铝铸轧企业基层成本控制问题分析及对策

曾 虎

（洛阳万基铝钛合金新材料有限公司，河南洛阳 471800）

铝铸轧是铝加工企业的源头工序之一，相对热轧产品成本低，对铝加工企业的效益影响显著，但由于铸轧存在生产工序多、员工劳动强度大、人员流动频繁、少量多样化订单多、品质要求高等客观事实，并伴随着市场竞争的加剧和环保管控力度的加大，使各铝铸轧企业面临成本不断增加、利润逐渐下降的趋势。因此，如何有效管控并降低生产成本对于各铝铸轧企业有着深刻的现实意义。

1 铝铸轧基层成本控制现状

目前，大多数铝铸轧企业的成本管控是靠生产基层的管理人员来推动落实。管理人员的成本意识、管理手段方法、管理人员的综合素养、对基层管理人员的考评激励机制等均对生产成本造成影响。成本管理方面的问题概况起来有以下三个方面。

1.1 成本控制意识不足

成本控制的重点不是方法，而是让大家如何在思想上形成成本控制的意识，在日常工作中能积极主动地全面降低成本。目前，在铝铸轧企业的成本管理中，普遍存在成本控制意识不强、对于成本控制的内涵和作用理解不够，导致在对成本控制过程中出现如下问题：

1）成本控制只针对计划指标进行，其他未列入计划的不关注；

2）成本控制不主动不积极，而是为了完成目标而进行的被动行为。

1.2 成本控制手段落后

企业采用哪种成本控制手段，会影响到成本控制的水平和结果。随着经济的发展和科技的不断进步，出现了信息化、智能化控制手段，可以更加高效、全面地对信息进行处理，从而为企业的成本管理和决策提供更科学的依据。目前，大多数铝铸轧企业的基层成本管理仍停留在往年指标和以往经验上，缺乏详实数据支撑和分析，没有建立起信息化的控制手段。

1.3 缺乏成本控制的评价和激励机制

当前在生产基层的成本管理中，还没有真正做到根据不同的岗位责任，建立起不同的成本控制评价和激励机制，仍然是大锅饭形式，成本考核浮于表面、流于形式，导致生产一线人员不知道自己在成本控制工作的具体责任是什么，没有配套的激励机制，主动性不高。

2 铝铸轧生产中关键成本分析

2.1 固定成本部分

固定成本是每月固定发生的费用及成本，包含直接和间接人工费用，设备与厂房折旧费，各项摊提及维修费，各项保险、租税、利息及部分销管费用[1]。这部分费用对于生产基层管理人员来说，管控的权限有限，没有重大外界因素影响和重大意外事件发生，一般变化不大，不作为基层管理人员的控制要点。

2.2 变动成本部分

变动成本部分与生产活动息息相关，是基层管理人员管控的重点，对铝铸轧来讲，变动成本部分包括：直接材料（原铝、铝锭、铝废料）、合金（钛丝、铁剂、速熔硅、锰剂、铜剂等）、能源动力（燃气、电、水、压缩空气）、制造费用（特指修理费、备品备件、物料消耗）及其他。因不同厂家各种材料的采购价格不同，能源结算价格不同，设备设置不同，产品结构不同，为便于分析，以某厂年产36 000 t 铸轧产品，平均加工费720 元/t 为例，通过比率法对各变动成本项目占成本总量的比重进行分析，找出生产成本中关键控制点。

2.2.1 直接材料成本

在铝加工铸轧生产中，直接材料是主材，在铝铸轧生产工序中，需要对原材料进行高温熔炼，对熔炼后扒出的铝渣进行处理，熔炼和处理铝渣过程中不可避免要有金属损耗，因金属单价高，损耗指标控制的高低，对铸轧成本影响较大。按每吨铝1.6 万元计算，某厂金属火耗0.35%～0.45%之间（不同厂家熔炼炉炉况不同，对铝灰的处理工艺不同，火耗差异较大），根据铝价可以算出，平均火耗成本在每吨铝64 元左右，占加工费比重的7.89%，是关键控制点之一。

2.2.2 合金成本

铸轧产品根据用途不同，有不同的牌号，不同牌号合金成分不同，合金是用来调整熔体成分的关键材料，有些厂家使用合金锭，有些厂家使用合金剂，不同材料成本相差较大。以使用合金剂为例：某厂合金剂单耗在每吨直接原料0.008 t～0.009 t 之间，平均单位成本在每吨125 元左右，占加工费比重的17.36%，使用合金锭占比更大，合金剂的使用方法、合金剂的吸收率等对合金剂成本影响较大，是关键控制点之一。

2.2.3 能源动力成本

不同的企业设备设置不太相同，比如有些厂家熔炼炉、保温炉都使用天然气加热，有些厂家保温炉使用电加热，用电和用气的量就会相差较大。以熔炼炉和保温炉均使用天然气为例：某厂综合天然气耗（60～70）m3/t 之间，单位成本每吨178 元左右，占加工费比重的24.72%，电耗（150～170）kW·h/t之间，单位成本在每吨86 元左右，占加工费比重的11.94%，生产过程中用能方法不科学、设备的运行效率和生产效率的不高，均会引起能耗增加，对生产成本造成重要影响，是关键控制点之一。压缩空气和水占比较小，不作为关键控制点阐述。

2.2.4 制造费用

大部分制造费用是为了生产产品而发生的间接费用，与生产工艺没有直接联系。比如：设备修理费、备品备件等；部分制造费用是为了生产产品而发生的[2]，比如：铸轧生产所用的精炼剂、除渣剂、铸嘴片、流槽、前箱、过滤板等。这些费用单项占比不大，综合占比不小，如果设备维护不到位，发生故障；生产效率不高，产量低；质量控制不好，成品率低；工艺设计不科学、生产过程管控不到位，物料浪费等都会对生产成本造成影响，某厂制造费用每吨在120 元左右，占加工费比重的16.67%，是关键控制点之一。

2.2.5 其他因素

其他在铸轧生产中影响成本的因素有：人员流动大，新员工多，导致工艺执行不到位，造成品质不良，引起成本增加；少量多样化订单多，导致频繁更换规格，频繁洗炉，引起生产效率低，产能下降，成本增加；品质要求过高，造成质量过剩的浪费，引起成本增加；设备管理不到位，检修大修频繁，造成停机等待浪费；备品备件和生产辅料领用过多，造成库存浪费等等。

从变动成本关键项目分析可以看出，这些关键项目成本总和达每吨573 元，与平均加工费720 元相比，所剩无几，如果再加上固定项目成本，某厂铝铸轧基本处于微利或亏损状态，如何开源和节流是对基层管理人员的最大考验。

3 解决基层成本控制问题对策

通过对生产基层成本管理现状和生产成本中变动项目进行分析可见，在铝铸轧基层管理中如何挖潜降本，特别是在成本的变动项目中，直接决定了企业的盈利能力。对此，结合基层管理的特点和成本变动项目的关键控制点，制定相应的管控措施：

3.1 提升广大基层员工的成本意识

1）管理人员率先垂范，给员工树立节约榜样，并在日常培训和会议中不断强调成本的重要性和控制成本的必要性，来提高全员的成本意识；

2）建立绩效奖惩机制，细化成本奖惩指标，岗位绩效紧密结合，通过绩效调动基层人员控制成本的积极性；

3）提倡成本是企业的核心竞争力，建立挖潜降本的企业文化，使节约成本的各种行为融入生产过程的细枝末节，变少数人的成本管理为全员的参与管理[3]。

3.2 建立成本分析和预警机制

1）充分利用电子化信息技术，建立成本管理信息化平台，对生产过程中的各种数据进行自动全面收集，为成本管理提供数据支撑；

2）建立成本管理内控制度，每天对发生成本的数据通过软件预警和人工分析，查找引起成本变动的因素，选择有利的成本动因为突破口，通过不断控制和完善，形成长期的降低成本的程序和规范；

3）对技术人员进行有关成本方面专业知识和运用信息化的技能进行培训，形成技术与成本相结合、生产与管理相并重的基层管理格局。

3.3 建立成本控制的评价和激励机制

1）根据不同的岗位职责建立详细的成本考评标准，把成本核算结果纳入绩效考评标准中，通过职责的划分与分工，来保证组织内的各项活动按照有利于降低成本、有利于成本管理的方式进行[4]，并提高绩效考评占比，构建完善的评价制度；

2）完善激励政策，对实现成本预算的基层管理人员、生产班组和员工，给于承诺的激励，激发其控制成本的积极性。

3.4 关键成本控制点的具体控制措施

3.4.1 直接材料成本管理

1）加强对加料和扒渣控制，熔炼炉加固体料时必须埋入铝液面下，尽量减少火焰直接对固料的冲击，减少烧损；不论是人工扒渣还是机械扒渣，都要做到操作时间短、扒渣干净、扒出的渣中含铝量少。扒渣时先将铝渣扒至炉门槛停顿1 min～2 min，待渣中铝液充分回流后再把渣子扒入渣箱；对从渣中所捡废铝按重量给予奖励，调动员工积极性，从而保证金属最大限度的回收；

2）对铝渣要科学处理，按热渣—炒灰机—球磨机—中频炉—复化锭的工艺来设置铝灰处理系统，能最大限度回收渣中废铝；

3）加强燃烧系统设备的管理，对参与铝熔炼的相关设备要做好日常维护、定期保养和计划检修，使燃烧系统维持最佳的运行效果，避免因设备问题造成烧损增加；

4）控制金属占用，缩短金属在现场的流通时间，主要是减少现场原材料的库存，成品要及时发货，避免市场波动造成的铝基价亏损。

3.4.2 合金剂成本管理

1）根据生产计划，合理领用合金剂，减少库存占压，避免市场风险；

2）严控合金剂质量，保证合金剂的金属含量和吸收率合格；

3）加强员工培训，提高操作技能，保证配料一次成功率，减少洗炉造成的损失；

4）适当回炉同牌号废料，可减少合金剂的使用量及烧损。

3.4.3 能源动力成本管理

1）严格执行设备点检维护制度，提高检修质量，提高设备运行效率，降低运行成本[5]。

2）落实好炉子的各项运行制度的执行，控制加料、扒渣时间，避免超温，减少热量散失和能源浪费；

3）设置班组用能控制指标，并与绩效指标挂钩，通过日、周、月的持续评比，给使用人员施加压力，增加其控能主动性；

4）根据不同产品，设置相应的设备运行方式，减少设备空载时间；根据季节不同合理调整变频设备的频率，进一步降低能源动力消耗；

5）提高立板成功率和优化订单结构，减少设备停机待产时间，提高运行效率，增加产能，摊薄能源动力成本。

3.4.4 制造费用管理

1）加强设备管理，制定设备的保养、维修和切换制度，确保设备在完好、高效率的状态下运行，降低故障率，从而降低检修费用和备品备件消耗；

2）做好备品备件和生产物料的消耗计划，科学领用，避免备品备件和生产物料的库存过大，规避市场风险；

3）运行信息管理平台，分析以往使用指标值，下达目标消耗量，并与绩效挂钩，奖优罚劣，保证使用量的节约。

3.4.5 其他方面的管理

1）提升效率，提高设备运转率，优化工艺参数，合理安排生产计划，使生产线实际产能最大化；

2）加强创新，提升技术人员的科研水平，加强新产品的开发、提高高附加值产品的占比，提高加工费收入；

3）避免浪费，减少质量不良的浪费，减少废品的产生，减少非计划停机次数，减少停机等待的浪费等。

4 结语

成本管控是一个持续改进，不断提升的过程，特别是基层管理人员，在成本意识提升的同时还要有改进的方法和对策，并落实到位，才能在成本管理方面有所突破。在当前激烈的市场竞争和环保投入不断加大的情况下，铝铸轧企业在生产过程中影响变动成本的环节多，成本的关键控制点占加工费收入的比重大。要想维持企业的生存和发展，除了提升基层管理人员的成本意识和加强对基层生产各环节成本的控制外，还要积极开拓创新，提高加工费收入，做到开源和节流并重，广大铝铸轧企业才能在逆境中迎来新的生机。