企业实施全面预算管理的难点与对策

金叶强

摘要：目前，国内外部经济环境变得日益严峻和复杂，为了进一步提高企业核心竞争力，越来越多的企业开始实施全面预算管理。全面预算管理作为现代企业管理的重要工具，对企业的发展起着举足轻重的作用。预算管理能够整合与优化企业资源，对企业的经营活动进行全过程控制，确保企业在经营过程中始终处于可控范围。本文阐述了企业在进行全面预算管理过程中存在的问题和难点，进行细致的分析与探讨，并针对性地提出了相应的对策和建议，以期给更多企业预算管理实践提供有效的借鉴。

关键词：全面预算;预算管理;难点;对策

一、实施预算管理对于企业的意义

预算管理是企业内部管理控制的方法和工具，是对公司资金流，业务流，信息流和数据流等一切经济活动的整合，对优化企业资源配置、日常活动的监控以及风险防范具有重大意义。

（一）为管理者提供决策依据

企业通过全面预算管理，在对未来经营环境预测的基础上，对资金进行科学合理的规划、分配和利用，制定出预算期内经营管理目标。通过全面预算，模拟出企业发展所需的资源和条件，让企业管理者在规划未来发展时，能够合理规划资源，实现资源的有效配置，提高企业运营效率和节约成本，从而实现企业利润最大化，为管理者进行决策提供有效参考。

（二）对企业实施全过程控制，保证战略实现

全面预算管理是一项全方位、全过程、全员参与综合性的管理活动，通过编制、控制、考核、分析等综合管理功能实现整个企业的内部控制。全面预算就如同一面镜子，通过实际经营情况与预算目标不断进行对比和分析，及时发现问题，从而及时指导企业内部经营活动的改善和调整，促进企业稳步长足的高质量发展。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）对预算重视程度不够，认识不到位

在实践中，很多企业只是引进了全面预算管理模式，但效果并不理想，原因是企业对预算管理概念认识不清，以及企业管理者不够重视。这跟一个企业的企业管理者思想有很大的关系，没有意识到企业实施全面预算管理在企业管理中的重要性。其认为预算管理就只是成本费用的控制，没有真正理解全面预算管理的内涵，认识还停留在传统预算层次，认为预算指标只是财务指标，许多指标就像以前的计划任务一样。甚至有些企业认为实施预算管理对企业的发展产生约束，从而导致行为方面也出现了错误，严重影响了企业进行全面预算管理工作顺利开展。归根到底，是公司决策层在思想上不重视，没有将全面预算提到应有的高度，领导参与少，使得预算的权威性降低，员工层面对全面预算管理的认识程度不足。如果企业管理者与员工在预算管理认识上存在偏差，会导致员工出现消极情绪，导致全面预算管理没有达到相应的效果，就会造成制定的预算管理与企业发展战略和规划不协调，从而影响了企业长期战略规划。

（二）缺乏完善的预算组织体系

目前，我国全面预算管理理论发展得还不够成熟，在全面预算管理的实施过程中缺乏专门的预算管理组织机构体系负责具体实施。大多數企业没有重视全面预算管理这一体系，认为预算管理就是财务预算管理，其不涉及公司的各个部门、人员，仅需财务人员参与。而由于预算体系的不健全，使得预算管理成了财务部独有的事务，而只是让财务部门根据历史数据进行编制与执行预算。在预算编制过程中，没有对新的市场发展趋势加以考虑，或者数据采集后，没有进行分析，只是简单拿过来用，对是否符合企业自身实际情况、是否和企业目标相适应均不考虑，这样就会造成预算目标的不准确。由于预算编制涵盖部门和业务较多，需要的财务数据非常大，特别是一些业务数据的整理，缺乏相关业务职能部门的参与，是很难充分获得预算相关信息数据的。全面预算管理组织体系的不完善，造成企业全面预算编制缺乏科学性、完整性、可行性，这非常不利于企业全面预算管理体制的推行，对企业的发展造成了严重的阻碍。

（三）全面预算的执行力度不够、监督不到位

目前我国很多企业在编制全面预算过程中，只是走形式，预算编制完成后就置之不理，为预算而预算的误区，并未将预算管理执行到位。全面预算管理关键在于执行，如果不能强有力的执行，再宏伟的目标也只是流于形式、浮于表面。大多数企业在全面预算时只是为了应付上级领导的指示，对预算执行没有引起足够重视，只着眼于预算的编制，具体执行过程中存在很大的随意性，不严格遵循企业的预算，致使预算成为一种摆设，变成空中楼阁。在面对环境变化、市场波动、突发事件等情况发生时，实施过程中出现的问题并未给予足够关注，信息反馈不及时造成企业的预算数据缺乏真实性，导致预算执行结果产生重大偏差，造成预算方案脱离了现实，从而使预算管理的执行在企业内部无法顺利开展，影响预算目标的有效落实。各部门具体在执行预算监控时主要是以事后控制为主，缺乏对事前、事中有效监控。对预算实施过程控制较为松散，监督不到位，大多只是走走形式，从而没有发挥出预算管理真正的价值和作用。

（四）缺乏完善的预算考核体系

首先，目前很多企业在全面预算管理体系建设和实施的过程中，由于受到传统的管理理念影响，主要以收入、利润、管理费用或净资产收益率等财务性指标，作为预算考核的主要内容，在进行全面预算时依赖以往的经验，并没有真正贴合实际进行科学的预算，只重视财务指标的考核而忽视了非财务指标的考核，如客户满意度、员工满意度、产品质量、市场份额等相关指标考虑很少。其次，企业对预算完成情况的考核，通常是以经营部门领导为考核对象，致使预算考核结果无法与员工的薪酬激励制度相结合。企业在实施预算时没有建立健全普通员工激励机制，不利于公司全体员工群策群力，不能有效调动员工的工作积极性，员工的付出只是一时的，员工的行为得不到强化。企业员工消极应付预算管理，其主要原因就是没有合理的奖惩制度，他们无法认同预算管理，最终导致预算管理的失败，员工上升渠道不畅，消极怠工。长此以往不利于企业可持续发展，影响了企业预算目标的实现。

（五）预算缺乏信息系统支持

企业一般都会在每年的11月组织召开全面预算工作会议，准备次年的全面预算工作安排，并且会下发许多有关全面预算电子表格，及报送要求等相关资料。在全面预算编制过程中需整理大量的财务、业务及市场数据，如果只靠人工完成，就会出现重复劳动多、工作繁琐、数据量大，时间紧预算人员压力大等原因，难免发生错漏，从而影响数据的正确性、有效性。同时在预算执行过程中，没有全面将预算管理数据与企业采购、生产、销售、财务对接，不能实现数据的共享，各个环节仅通过Excel表格手工编制与人工传递信息，难以及时控制。因此时常会出现预算滞后的现象，容易造成预算数据与经营数据相脱节，影响预算效果。另外，信息结果仅通过表格编制与调整存在随意性，给人为篡改提供便利条件，存在着跟踪难、安全性差，无法满足全面预算管理的需要，导致精细化预算应用工作不能够顺利开展。

三、加强企业实施全面预算管理的对策

（一）提高认识，端正思想

为了更好地实施全面预算管理，为企业带来更大的经营效益，企业应该结合发展现状，确立长期的发展战略，对企业未来的发展进行正确规范，统一思想，使全面预算以稳定的发展前提为基础。实行全面的预算管理，最关键的条件是要有良好的氛围和环境。企业管理层作为企业的核心，深刻影响企业的日常运转和长远发展，应积极转变预算管理理念，树立正确的思想观念，大力支持和持续重视全面预算管理工作，为预算工作做好坚强的后盾，并成为全面预算的推动者。要充分认识到全面预算的“全面”的深刻含义，预算不只是财务部门的工作，也不是对某一个部门或个人的管理行为，预算工作涉及企业的方方面面，包括企业所有员工，需要全员参与共同编制，这样才会使预算具备广泛的群众基础，防止财务部门“闭门造车”。从企业管理层到普通员工，通过广泛宣传全面预算管理的先进理念和相关知识，都必须明确认识到预算管理的重要性，保证每个人都清楚自己的职责。而员工正确的参与意识尤为重，切实做好预算前动员工作和思想教育，让企业员工思想上保持高度一致，行动上才能步调一致积极参与预算工作，为全面预算管理实施提供一个良好的企业氛围。

（二）建立健全预算组织体系

为顺利推进预算管理，根据企业经营特点，建立和完善预算管理系统的组织架构，设置包括预算管理委员会、预算工作机构、预算执行机构。全面预算管理体系应当注重资源整合、分工明确、流程合理、责任到人。企业应加强预算工作的组织领导，明确每个部门，每个员工的职责范围，做到层层分工，相互配合，避免责任推诿。各部门负责人编制预算时，要充分地参与到预算编制的整个过程中去，同时做好预算各个环节的相关业务和信息传递工作。预算管理小组结合未来市场的发展趋势，在分析经济形势、合理判断的基础上，考虑企业各种生产经营要素的变化，编报企业年度全面预算，由预算管理委员会进行综合平衡审议。企业批准下达预算管理方案后，应保持稳定，不得随意调整。如由于一些客观因素，导致预算执行发生重大差异，比如原材料价格大幅度上涨、公司进行重大资产重组、主要产品市场需求大幅下降、自然灾害等不可预见的因素对预算执行的影响，的确需要调整预算的，应当履行严格的审批程序，企业预算管理委员会或董事会应对需要调整的事项进行反复论证，经既定审批程序后方可进行预算调整，以确保预算的准确性和预算控制的有效性。

（三）增强预算执行力度，加强内部监督

预算执行是预算工作的核心环节，也是企业全面预算管理的关键所在，预算执行的力度，直接影响到预算执行的质量以及预算目标的实现与否。企业预算一经批准下达，要严格执行，切实围绕预算开展活动。各个部门必须认真负责组织实施，必须贯彻“总体设计、统筹兼顾、全面推进、突出重点、权责对等、约束有力”的原则，形成全过程的预算执行责任体系。在整个企业里树立起“预算概念”，都紧紧围绕预算目标各司其职，各负其责。各部门在执行预算过程中，要动态监控预算执行情况，每个月及时反馈预算执行的进度与效果，对偏差产生的原因进行分析，要正确分析症结所在，对企业有利或者不利的因素都应认真分析，各部门相互协作通过预算分析及时发现问题，总结经验并制定改进措施，避免以后出现类似的情况，保证全面预算的有效执行。为确保年度预算目标的完成，预算执行需要跟踪、监督，重点是对预算工作中进行事中的监督与跟进。想要预算执行更加到位，必须强化日常监督工作。

首先，建立预算监督小组，从各部门抽调有关人员成立监督检查小组。其次，制定监督检查制度，在监督检查的过程中，要做到责任层级清晰化，各个方面都有专人进行实时监测，一级对一级负责，确保监督取得实效。及时反映和监督预算执行情况，并定期汇总和反馈监督检查结果，每月组织一次预算分析会。加强监督检查，确保制度执行监督到位，才能保证企业全面预算目标的高效实现。

（四）完善全面预算管理绩效评价体系

不断优化与完善企业绩效评价工作，能够保障全面预算管理的执行有效落实，有助于提高企业各方面的管理水平。公司在预算指标制定的过程中要从实际出发，遵循实事求是的原则，需要考虑企业的短期利益和长远利益，指标的制定更加符合企业发展战略的大方向。在全面预算管理绩效评价优化时，必须要注重绩效评价指标体系的构建，例如在绩效评价指标中增加技术创新力、成果转化力、质量提升等指标，做好指标权重的有效分配，正确评价预算目标的完成情况。要发挥动态评价与综合评价的相辅相成、缺一不可。动态评价作为过程控制的重要手段，与期末的综合评价互相配合，使得过程与结果并重。同时，在企业制定积极合理的激励制度，既要充分考虑激励性，也要考虑其导向性、灵活性、可评价性等要求。为确保预算管理真正落到实处，考核工作要具有公开性、全面性、严肃性，将责、权、利落实到每位员工，在企业内部形成责、权、利相统一的责任与利益共同体，与员工职位晋升等内容衔接，有利于激励员工的工作潜力，发挥其主观能动性，使个人目标与企业目标保持高度一致，从而促进企业稳定健康的发展。

（五）建立完善的信息系统

目前企业内部信息数据之间的动态联系极少，只根据企业各部门提交和汇总的电子表格在现有的预算管理模式下，已经不能够满足现代经济发展的需求。根据自身条件和相关能力开发相应的预算管理系统，该系统应与会计核算系统或ERP系统有机结合，让公司各个部门在该平台上建立预算管理模型，共同参与预算的编制、动态管理、执行、考核和监督，规范预算管理工作，克服人为因素干扰，降低预算的执行成本。借助信息化手段，确保全面预算系统更具规范化、标准化、流程化与集成化，形成一套以全面预算为核心的信息化整体解决方案，提高相关数据处理能力，确保预算的精确性，提高工作效率，提升企业经营管理水平，对企业的规范化管理和持续发展提供有效保障。

四、结束语

综上所述，預算管理目前已经成为企业提高市场竞争力的重要保障，是现代企业管理中的很重要的一部分，可以提升企业管理水平，增强企业员工的责任感和自豪感，明确各部门的奋斗目标。企业只有将全面的企业预算管理渗透到自身的运营的各个环节，结合发展实际，建立科学、规范的管理体系，以统一的标准进行企业全面预算管理，才能有效促进企业战略目标的顺利实现。

参考文献：

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