论管理会计在ERP 系统中的财务实践

2021-11-29 10:01仵岩豪爵控股有限公司
营销界 2021年29期
关键词:报表精益供应链

仵岩(豪爵控股有限公司)

■引言

伴随着经济水平以及信息技术的高速发展,国内企业大都采用ERP 管理系统,并充分利用ERP 系统辅助于优化管理会计在决策中的应用,对外实现业务财务一体化的管理模式,对内推进财务会计与管理会计的一体化。本文相关分析使用的ERP 软件为ECC6.0 版的SAP 软件,利用SAP 内置或集成外挂的其他相关软件进行分析。

■ERP 管理思想与管理会计理念简述

ERP 系统体现的管理思想主要包括客户导向的管理理念,供应链资源管理下的合作共赢、协同商务思想,精益生产、敏捷制造的先进技术,强调全面计划、实时控制的系统观。管理会计的重点在于提供非结构化决策信息,体现过程控制、成本生成、决策即是科学的理念。

■ERP 系统实现管理会计思想的可行性分析

(一)ERP 系统的标准化与模块化

ERP 系统提供多行业解决方案,进行标准化操作。企业选择行业解决方案,在业务流程中加强过程控制、设计管理会计目标体系。ERP 系统的标准化、模块化为管理会计的实施提供了良好的物质基础。

(二)ERP 系统的开放性与集成化

ERP 系统具有开放性及集成化的优势,可以集成企业原有的办公系统、质量管理系统、营销管理系统等,节省管理成本,并在企业发展的不同阶段,根据数据接口,进行二次开发,完善管理体系,改善管理会计水平,提升管理会计效率。

(三)ERP 系统管理的平台化

以供应链管理系统为核心的管理平台,为建设管理会计的体系化提供了可操作的空间环境。

■财务分析体系的实践原则及应用

(一)分析体系的财务实践原则

分析体系的总原则以业务数据为导向,保证数据的可用性与可比性、有效性、可参考性、可完善性,并根据信息化发展的要求,推进商务智能分析尝试。

1.分析数据的可用性与可比性

充分利用ERP 系统的业务数据,分析数据的来源及其与体系的关系,钻取、挖掘、分析数据的可用性;比对差异,以差异为基础进行可比性分析。

2.分析数据的有效性

筛选有效数据,设置管理会计分析模型,进行有用性、探索性尝试。

3.分析结果的可参考性

在结果分析过程中,充分考虑历史数据产生的背景对未来的影响,凭借特定条件下的数据的可参考性,分辨不可控因素的影响。

4.分析体系的可完善性

根据企业实践及不同阶段战略目标的推进,不断完善分析体系,体现业务变化实质。

(二)财务实践分析体系的构建

1.集成DAP 营销数据分析系统

充分利用企业DAP 系统(营销数据分析系统)进行客户数据分析,体现客户创造价值、差异化产品创造利润增长点的基本思路,为新一轮的市场定价、市场细分打好基础,为企业创造更大的利润空间。

2.集成QMS(质量管理系统)

分析质量问题的来源,探究深层原因,查找供应链管理中的质量控制漏洞,生成责任报告,结合供应链平台,参与供应商的质量管理、产品企划,介入产品设计,把产品线的质量问题向前延伸,从设计环节控制缺陷入手,降低质量成本,减少质量损失。

3.充分利用ERP 内置的成本分析系统

根据SAP 软件的管理会计CO 模块,进行成本要素分析、标准成本差异分析、采购差异分析、工费差异分析、材料差异分析、获利能力等成本分析,与相关管理部门沟通,进行动因分析,责成责任人员进行改善,形成分析报告提交给管理层,以供决策。

4.集成精益生产考评体系

根据精益生产的要求,对管理部门的精益生产目标与实际进行对比、考评,定期公布精益考核结果,以考评促改进,倒逼精益生产目标的不断提高,不断改善。

5.集成资金管理分析

建立资金管理平台,利用银企互联系统,提升资金的收支管理。建立大资金的集中归集、集中支付,体现现金池效应,充分利用资金头寸,管控资金收益与安全,提升资金的使用效率与收益性。

6.建立预算管理分析

充分利用ERP 管理系统,分析销售订单、生产订单、采购订单、维修订单,建立全面预算管理平台。充分利用ERP 系统进行资源统筹,推动全面预算管理的实施。

(三)财务实践分析体系的具体应用

在实践中,按照管理会计分析体系,形成一系列的报告、报表,根据企业预算管理模式,提要求、下计划、分解考核目标,将风险管控的过程嵌入ERP 系统的业务流程中,充分体现管理会计职能,达到风险预测、参与、控制、反馈的全员参与效果,向管理层提供经营管理、产品价格制定、采购成本等方面的各种财务及非财务信息,作为管理层作决策的依据。

1.营销数据分析报告

根据销售情况进行分析,设计产品定价模型,对不同型号的产品的区域营销数据、成本、毛利及边际利润等进行分析,细分市场,按照产品的市场情况、销售增长点、销售利润等定位产品的销售战略,制定各类产品不同的定价方法。根据同类产品的市场价格,分析边际成本、边际利润、影响售价的各种成本费用因素,倒算竞争产品的竞价成本,从而为营销部门提供数据,制定差异化销售价格,参与市场竞争,取得优势的市场地位;同时根据倒算出来的竞价成本,在设计环节、采购环节、生产环节等,进行成本精细化分析,在供应链体系进行研发、商谈、合作,缩减各种非必要成本,从产品的生命周期角度降低供应链总成本,为产品的市场竞争提供良好的成本管控环境。

2.质量损失分析报表

在企业的QMS(质量管理体系)系统中,采集各种质量损失数据,分析质量问题形成的原因,并跟踪供应商的质量问题配件,将物料清单明细通过数据接口导入ERP 系统,生成质量损失订单。在质量问题得到解决后进行订单结算,根据二次开发的报表,每月生成质量损失报表,进行质量损失通报,从过程到结果进行质量管控,并明确质量损失的承担部门及与索赔单位,定期向管理层汇报,从企业内部到供应链系统双向推动质量管理,提升供应链系统下的质量管理水平。

3.精益生产考评报告

在企业实务中,财务参与精益生产的考评,依据精益生产制度的要求,形成日常精益小改善和年度精益生产绩效的考评体系,定期复核、监督精益考评结果,针对管理型改进项目采用非量化的管理目标考核,对于可以量化的改进项目采用量化指标考核,重大精益改善项目必须以双指标综合考评,并报管理层。在具体考核中,财务部门应充分利用ERP 系统的物料采购成本、产品工艺路线改善等实际财务数据进行量化考评。

4.资金支付与收益报表

与金融企业合作搭建资金管理平台,银企互联,批量付款,资金集中归集,通过资金规模效应,实现资金收益的最大化。定期向管理层报送资金支付日报表、资金归集日报表、理财资金安全情况月报表等,平衡收支,对业务部门的资金使用实行收支两条线的双线管理,集中资金优势,统一投资、集中管理、统一支付,在理财收益中充分考虑资金风险。

5.预算管理报表

通过ERP 系统,按营销系统的市场需求导入销售订单,生产系统据以编制生产计划,生成生产订单,采购部门根据产品的物料清单(BOM),经供应链系统向供应商上传采购计划并商谈价格,生成采购订单,供应商配送物料,生产企业验收,形成一个完善的产供销体系。企业职能部门分析ERP 系统的物流、资金流、信息流等,结合企业生产大纲、采购计划等,建立预算管理体系,编制预算报表,定期对预算执行情况向各预算部门通报,要求对预算差异进行细化分析,提升企业预算管理水平。

6.采购成本分析报表

根据ERP 的管理会计CO 模块,进行二次开发,开发适合企业的各种成本分析报表。采集ERP 系统的数据,根据生产部门和成本流的不同性质,挖掘、钻取数据,进行深层次的差异分析,如产品成本构成分析报表、采购成本差异报表、标准成本差异报表、生产成本差异分析报表、生产费用分摊分析报表、大宗商品市场价格变化趋势分析图表、各成本中心费用分析报表、各利润中心利润分析报表等。

7.商务智能的尝试

随着企业的发展,数据增量以几何级的速度增加,分析体系应充分考虑大数据应用,以数据导向为契机,主动进行商务智能尝试,分析结果经多平台发布,通过可视化的数据图表,向管理层即时、直观地进行反映,以适应互联网时代大数据业务下的快速有效决策。

■结语

通过管理会计思想在ERP 系统中的体现及应用分析,以业务数据为导向,以供应链管理平台为核心,结合ERP 系统的财务、非财务信息,构建管理会计体系化分析平台,进行多维度分析,针对大数据环境尝试商务智能数据分析,以生成有用、有效、实时的财务分析报告,为管理层服务,实现管理会计的应用实践。

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