基于风险管理的企业货币资金内部控制

尤其丰（泉州名城有限责任会计师事务所）

货币资金内部控制重要性

货币资金的内部控制十分重要，主要体现在以下两个方面：首先需要确保企业货币资金的安全性，这就需要企业建立相当完备的企业货币资金内部控制制度，防止货币资金相关管理人员不相容岗位未能分离，以及千方百计避免各项审批不合乎规范的情况发生，避免资金挪用等情况，保障货币资金的绝对安全；其次需要加强企业货币资金的完整性管理，这就需要企业通过建立健全的企业管理制度，保障货币资金用于恰当的时机，例如销售以及资金的及时回笼，防止资金链的断裂，保障企业内部资金的完整性。

企业货币资金内部控制存在的风险以及问题

（一）企业财会人员自身素质不合格

企业货币资金的内部控制离不开企业财会人员的管理，目前许多企业中的财会人员仅仅取得了财会工作入门证书，未能够及时地提升自我，其能力与实际的工作职能出现脱节现象，自身素质难以提升。另外还存在工作多年老员工未能够接受最新的培训教育，没有及时学习到当下最合适企业的资金管理方式，不能以科学的方式来进行企业货币资金的管理等问题。这些情况的存在，导致企业财会人员自身素质不够合格，使得企业货币资金的风险管理输在了起点上，需要引起企业的重视。另外还存在个别的企业因为招聘不到适合的人才而降低招聘门槛，使得企业的财会人员素质难以达标的情况，为企业接下来的经营管理尤其是资金管理埋下较大的隐患。

（二）货币资金管理相关岗位未及时分离

目前企业货币资金的内部控制主要包括收支两个方面，收与支有着不同的职务，需要对其进行分离，严禁一人担任不相容的两个甚至多个职务，以此来降低货币资金管理的风险。目前一些企业为了节约开支，降低成本，会冒险将不相容的两个职务安排给一个人来操作，长此以往由于两项工作甚至多项工作由一人完成，使其很难对自己的工作进行敏锐的检查，极易产生工作上的失误并且不易发现，同时还可能产生营私舞弊的行为，监守自盗的情况不在少数。但是由于不相容的两个职务为一人所担任，这样的违法违纪行为也很容易被掩盖下去而不易被发现，久而久之，将为企业的货币资金管理带来巨大的风险。

例如一个企业中的出纳、会计、审核与记账，这几个职务一旦交由一人担任，违法支取企业货币资金将变得便利、通常，这几个职务应当由不同的人员来完成，实现货币资金管理相关岗位的及时分离，使其相互制衡，环环相扣，提高工作效率的同时还能够保障资金的安全性。

（三）审批制度的不规范

一些企业单位仍然存在不规范的审批权限，权利集中在某一个人身上，这个人便在资金管理方面具有许多的便利，可以随意地支配企业资金，例如未能按照公司的规章制度支配相关的资金，未能够遵循原本的计划，从而导致超过了规定的额度，使得财会部门的审核形同虚设等情况。同时还有部分的管理人员滥用职权，为自己熟悉的人“行方便”等情况，使得一些不应报销的开支得以报销，为企业的资金安全带来了较大的冲击。

（四）私自增开银行账户

私自增开银行账户主要体现在企业存在多个银行账户，资金管理分散。这种情况主要产生于一些财会人员利用自身职务的特殊性与方便性，增开银行账户，公司资金回笼时，不先存入公司的基本账户中，而是存入其他增开的银行账户，等到账期快要结束时才转入基本账户中，目的是为了拥有这笔资金进行体外周转。这样的情况大多产生于管理不严格的企业，或自身企业本就存在多个银行账户的时候。由于不能集中管理资金，使得一些员工常常动歪心思。

（五）票据印章使用不规范

票据以及印章是企业货币资金支取的重要一环，两样凭证具有十分重要的作用。因此企业应当做好自身的票据印章保管工作，明白不同流程中票据和印章所代表的权力，谨防被滥用。一些企业将票据与印章交由一人保管，虽然这样能够大大缩短工作的流程，提升工作效率，降低人员工资等支出，但是这样仍然存在着许多的隐患。在使用票据与印章时，无需备案并经过主管的审查便能直接使用，公司不能追溯印章等在什么样的情况下被使用过，使得货币资金很容易出现问题。即使出现问题，由于没有记录，导致谁在什么情况下使用的印章，没有痕迹也很难追责，长此以往将造成企业管理的混乱以及企业货币资金的风险。这就好比于一个保险箱有两把钥匙，但是钥匙由一人保管，未能够起到监督制约的作用，即使设置了两把钥匙，也依然形同虚设。现实中，确实有一些企业抱着侥幸的心理，往往天真地认为，印章管理即使流于形式，也不会有素质差的人真的给企业造成损失。存在这种侥幸心理的企业，一旦有人利用了这一漏洞，将对企业货币资金失控带来不可挽回的风险。

基于风险管理的企业货币资金内部控制优化对策

（一）提升企业财会人员自身素质

提升企业财会人员的自身素质需要从两个方面入手，首先是财会人员自身，其次是企业。财会人员不能“吃老本”，满足于自身原本掌握的企业货币资金管理经验，随着我国经济的不断发展，为了解决不断发展而带来的新的问题，各种资金管理方式应不断地推陈出新，方式在革新，财会人员也应当掌握最新的管理方式，可以通过不断对的学习来完善自身素质。企业方面应当建立健全的员工学习制度，在面对新的管理技术时，能够及时地帮助财会人员进入到辅导学习中，帮助员工提升自我，同时也是提升企业整体的财会人员素质。

只有员工与企业一条心，全员共同学习进步，才能够保障企业拥有完备的货币资金内部控制，降低风险。

（二）货币资金相关岗位人员及时分离

要将资金管理相关岗位彻底分离，需要企业认识到其中的严重性，不能只看到生产所带来的效益，良好的管理同样能够为一个企业的发展带来长期隐形的效益。企业管理者应当投入足够的资金招聘足够的人员来担任不同的岗位，不能为了一时的蝇头小利而选择由同一人担任，在招聘时也应当选择专业素质过硬、道德修养匹配的人员来担任，从根本上保障企业货币资金的安全。认识到这样的成本投入虽然不能看到实在的收益，但随着企业的不断发展壮大，完善的职务分离制度能够为企业的长远发展奠定扎实的基础。

（三）优化资金的审批制度

企业应当建立健全的资金管理制度，例如资金的支取应当有合理的额度，严禁超额支取的现象产生。还可以设立举报奖励制度，若存在超额支取企业货币资金的情况，按照相关的制度从严惩罚，对举报者给予适当奖励。同时在审批权限方面，不应一权独揽，在领导与财会人员之间形成制衡，两者相互牵制，保障资金的合理使用。

（四）控制企业银行账户

避免私自增开银行账户，企业应当严格管理自身的货币资金，控制企业银行账户，根据会计制度的要求，企业应当定期与开户银行核对存款余额，确保每一笔支出的合理合规，确保每一笔货币资金能够及时地进入企业的账户中。

货币资金管理办法中银行存款管理第十二条明确指出：银行账户的开立，必须符合中国人民银行《银行账户管理办法》以及财政部等相关部门关于银行账户管理的规定，严格控制银行账户的设立数量。企业也应当遵循该项办法，严格控制自身的银行账户数量，避免不规范不合法的增开现象出现，影响企业货币资金有效控制。

（五）避免票据印章的不规范使用

要想避免票据印章的不规范使用，首先应当将票据印章交由不同的人来保管，严禁同一个人保管付款所需的所有印章。其次需要建立管理制度，例如一个员工需要使用公司印章时，应当出具书面申请，领导确认该使用理由符合规范以后，签字后，由领导审核，再由该员工带着领导签字的书面申请，找到管理印章的人员，管理印章的人员需要登记该员工在什么时间、由于什么事由使用了该印章，用印后，由该员工签字确认，严禁将印章带离印章管理人员的视线。这样的管理流程虽然麻烦，但是对于正规的企业而言是必不可少的一环，保障了公司印章的安全，不被滥用，同时清楚的记载下使用记录，进而保障了企业货币资金支取的安全性。

结语

综上所述，随着我国经济的不断发展与企业的不断壮大，企业货币资金的管理难免会出现各式各样的问题，将货币资金暴露于风险之中。货币资金的内部控制能够有效地防止风险的产生，同时也能够有效的提升企业内部控制的水平，保障企业能够长期平稳的发展。本文对企业货币资金内部控制常见的问题以及优化对策展开了讨论，希望能够帮助到广大企业完善货币资金内部控制工作。