关于高速公路服务区全面预算管理的探讨

徐晓露（甘肃通美公路服务区管理有限公司）

■ 前言

服务区是高速公路建设中不可或缺的一部分，随着高速公路工作的重点逐渐由建设向运营管理转移，作为高速公路的子集，服务区无论从规模、设施、功能、服务质量等方面，都越来越得到重视。服务区建设的目的不仅是为车辆和司乘人员提供服务，而且还需要确保公益效果以及追求经济效益。因此，目前我国各个地区均成立了专门的企业负责高速公路服务区的运营及管理，一方面是为了维护辖区内高速公路服务区公益服务形象，另一方面适当地结合企业运营模式和发展理念，从而保证高速公路服务区的经营效益。

■ 高速公路服务区进行全面预算管理的重要性

无论是何种企业，全面预算管理均是企业战略的一部分，全面预算管理从最初的计划和协调功能，目前已经开始向控制、激励与评价等功能延伸。全面预算管理可以实现企业资源配置最优化，合理安排企业未来的经营活动和经营目标，已经成为一个贯穿整个企业经营和制定发展战略的重要参考对象，同时也是现代化企业进行内部管理的核心手段之一。因此，高速公路服务区企业进行全面预算对于企业的战略发展具有现实意义。

首先，在高速公路服务区进行全面预算管理，能够将运营企业内有限的资金和资源在服务区的公益性服务和获取经济效益两方面协调配置，使得服务区的公益性支出与经济收入相协调。其次，通过全面预算管理还能细化企业发展过程中制定的一系列经营目标，并将目标落到实处，确保企业的发展目标与实际效果相匹配。再次，通过全面预算还能够促进企业内部沟通，并使各个单位相协调，从而使单位工作人员进一步明确发展目标，保持行动的一致性，最终达到提升工作效率的目的。此外，通过全面预算还能够及时掌握企业发展过程中的各类风险和问题，并进行风险化解，从而提升企业对各类风险的应对能力。最后，通过全面预算得出的数据还能够制定公平公正的考核机制，对工作人员进行奖惩，并可以作为工作人员晋升、薪酬待遇的考核依据，从而促进企业的可持续发展。

■ 全面预算管理过程中的不足

（一）对高速公路服务区全面预算管理的内涵认识不足

高速公路服务区企业的全面预算管理涉及内容较多，全面预算主要包括经营预算和财务预算两个方面。全面预算管理综合性较强，虽然财务部门是进行全面预算的主体，但是预算中的决策者和参与者却包括企业各个部门的全体员工。通常情况下，企业里大多数员工包括管理层在内，对全面预算管理的认识不足，普遍认为预算就是财务部门的事情，对全面预算的参与度不够，管理积极性不高，这就导致全面预算与企业战略脱节的现象，最终出现全面预算存在随意性，其管理过程中应有的作用也无法有效发挥。

（二）全面预算方式不合理

首先，高速公路服务区虽然具有某些公益性特征，但是其内在本质还是具有明显的企业特性，因此在管理过程中也与企业管理方式存在着某些联系，但是在实际管理中，部分企业在预算项目的设置上却脱离了行业实际，出现预算覆盖范围不足或者预算执行难以深入各个部门等现象。其次，企业采取何种方式进行编制预算对于全面预算的目标也具有重要作用，高速公路服务区相关人员在进行全面预算时仍然采用增量减量预算编制方法，虽然上述方法也将预算过程中的某些非正常因素纳入预算中，但是预算编制仍然存在很大的主观性和随意性，导致全面预算的效果脱离预期目标。

（三）预算编制时间不足，执行反馈不及时

首先，预算编制是进行全面预算管理的初始点，需要企业各部门的全员参与以及多方论证，因此工作较为复杂，且工作量较大，需要充足的时间为工作支撑。但是在实际过程中，某些企业受到时间安排的制约，很难在年终决算前完成次年度的预算编制工作，这就极大地制约了第二年的预算管理工作，且在最终考核阶段也失去了关键的考核依据。此外，某些高速公路服务区企业即使完成了年度预算编制，但是由于完成较为仓促，导致缺乏某些必要的论证、研究和调查，因此也无法保证预算的实际效果。其次，由于在编制预算时无法做到精准预测，因此在需要完善或者调整预算时，若得不到反馈对预算及时进行合理调整，则最终会导致预算失去真正的意义。因此，通常情况下，预算编制越详细，实际执行中对反馈及时性的要求也就越高。

（四）全面预算执行与绩效评价联系不强

目前，我国高速公路服务区企业存在的一个普遍问题就是在全面预算管理过程中存在轻执行、重编制现象。首先，企业经营管理过程中，要紧盯年初预算指标分解，定期或不定期对预算执行情况进行反馈和分析，对预算差异进行调整，以保证企业及时掌握最真实的预算管理效果。但受制度及考核评价标准的影响，如考核意识以及考核指标等，实际经营过程中，存在业务实施与年初预算脱节、预算执行分析反馈不及时等现象，预算中的差异问题得不到有效解决，导致无法发挥全面预算管理作用。此外，目前我国高速公路服务区企业缺乏相应的预算考评机制，预算执行情况与工作人员的薪酬待遇无法挂钩，最终导致全面预算缺乏约束手段，即使某些企业已经建立相应的考核机制，但是由于实质内容不强以及缺乏规范性，大多是形式化内容，因此也无法保证最终的执行结果。

■ 高速公路服务区进行全面预算的策略分析

（一）高速公路服务区管理企业全面预算与企业发展战略目标并举

预算目标是企业发展战略的重要组成部分和具体表现形式，同时也是企业战略的阶段性目标，且清晰的战略目标能够指导预算管理目标。因此，高速公路企业在制定预算管理目标时，首先要考虑企业的战略目标方向，并结合企业发展的实际情况、企业定位阶段以及内部和外部环境等科学设定预算目标，保证预算目标与企业的长久性发展战略相匹配。

（二）加强全面预算意义的宣传与培训，提升员工对预算重要性的认知水平

全面预算进展困难的很大原因来自企业各单位员工参与预算的积极性不高，且全面预算的正常开展又离不开企业全体部门和员工的共同参与，因此企业管理阶层应当向企业各个部门进行广泛宣传，并加大对全面预算的知识培训。目前，高速公路企业大部分部门对全面预算均没有进行深入了解，如对全面预算的具体含义、与企业战略之间的关系、对于企业发展的重要性等方面比较陌生，因此企业管理阶层应当通过培训和宣传等方式使企业走出原有误区，以此降低在预算编制、预算执行以及预算考核等方面的阻碍，在培训方式上可以聘请国内著名预算管理专家，从基础入门级的知识入手进行讲解，尤其要加大对企业高管人员的培训力度，从根本上提高企业各部门对全面预算的认知水平。

（三）构建完整意义上的预算管理机构

组织机构是企业进行管理的核心，因此构建和完善全面预算管理机构在一定程度上能够保证全面预算发挥出应有的实际效果。首先，在高速公路服务区管理企业中应当成立预算管理委员会，作为组织中的决策机构，预算管理委员会有责任对预算中的重大事项进行决策，预算管理委员会在预算管理体系中居于领导地位，且直接对董事会负责。在人员上，通常由董事长、总经理以及副总经理、总会计师以及企业各个部门的总负责人构成，通过加强企业间领导阶层的合作和交流，能够进一步实现全面预算的最优效果。其次，还应当成立全面预算管理办公室并安排专业人员入驻，由于全面预算涉及的工作量较大，因此办公室应当承担起全面预算的组织领导、编制、审核、执行、控制、反馈、分析以及考评等工作，由于全面预算涉及财务管理的方面较多，因此办公室可以设立在财务部门。在办公室人员的构成上，对于涉及财务等领域的工作应当由财务部门专门负责，其他工作可以由企业中的人力资源管理部门、业务部门等共同承担，以此保证办公室人员构成的全面性和全员参与程度。

（四）建立科学、丰富的编制方法和编制方式

在编制方法上，科学化、多元化的编制方法是预算编制成功的保障，同时也是保障全面预算管理实施的前提条件。因此，高速公路服务区管理企业在建立编制方法时，首先应当考虑企业特点，并遵循经济发展规律以及企业目前的定位和发展阶段，在明确自身条件的前提下设立预算编制方法。在具体实践过程中，常见的预算编制方法为增量预算和减量预算，除此之外还包括定期预算、项目预算、固定预算、零基预算以及滚动预算等，因此企业可以根据企业特性从而确定最为合理的预算编制方法。在编制方式上，为了确保预算的最终效果，可以与企业中各个预算单位进行沟通，不断提升预算的科学性和可执行性，从而避免产生权威式预算的弊端。

■ 总结

综上所述，高速公路服务区管理企业在进行全面预算过程中仍然存在某些缺陷和不足，且全面预算又是企业战略中的重要环节，因此针对上述出现的不足，企业要及时调整预算管理体系和机制，从而发挥出其应有的作用和功能。