中小企业财务管理短板及对策研究

孙佳勇（唐山学院）

在新冠疫情造成世界经济深度衰退的背景下，国内经济稳中放缓，利润水平急剧下降，大多数中小企业正经历着洗牌、转型、升级，迎来了前所未有的挑战。所以，中小企业必须注重向内挖潜力，补齐短板渡难关。

■ 财务管理职能作用的分析比较

（一）传统的财务管理职能

传统的财务管理职能主要有四个方面：一是在高度集中的管理机制下，企业财务会计管理模式僵化，此时的传统会计被束缚在单纯记账、算账、报账的小天地里，不具备管理职能。二是把编制报表看作是最终完成任务，很少考虑提高企业绩效水平，参与事后核算多，参与事前预测决策少；为对外会计报表服务多，为企业经济经营决策提供有用信息少。三是把财务会计看作是记账算账工具，局限于事后记录、核算、反映职能，无权“当家理财”，更谈不上生财、用财、聚财之道。四是忽视财务会计的价值管理职能，忽视财务管理对提高企业绩效的作用，没有把财务管理工作渗透到企业经营管理工作中去，属于单纯核算型，不具备财务管理决策职能。

（二）市场经济条件下的财务管理职能

在新形势下财务管理的职能作用发生了根本转变，特别是新会计准则执行后财务管理职能发生了质的变化，财务的管理职能加强了，财务管理的手段增加了，服务范围扩大了，财务风险防控能力提高了。中小企业财务管理职能围绕着经营预测决策、防控财务风险、过程控制考核、降低产品成本以及提高经营绩效不断强化，给中小企业经营管理注入了新的活力。

■ 影响中小企业绩效的主要财务管理短板

（一）产品寿命周期短、制造成本高、市场竞争力差

首先，中小企业普遍存在着粗放经营、产品技术含量低、制造成本高、设备陈旧落后、市场竞争力差等突出问题，如果企业不重视管控制造成本，产品就得不到应有的补偿，就会出现效益下滑的恶性循环，甚至在激烈的市场竞争中被淘汰。

其次，产品生命周期不适应市场竞争的需要。由于消费者具有“喜新厌旧”的特性，一旦消费大众对某一产品兴趣减弱，该产品的边际效益就开始递减，此时市场价格竞争会更加激烈，产品制造成本高的企业不得不退出市场竞争，如果中小企业技术改造及时、技术创新超前、降低产品成本措施有力，在市场竞争中就一定会立于不败之地。

（二）权力高度集中，重大财务决策缺乏约束机制

目前，中小企业的所有者也是管理者，决策权力高度集中在管理者手中，话语权很大，如果重大决策考察不到位，或者缺乏约束机制和会计信息系统的有效数据支持，就可能造成风险管理缺失。首先是重大决策都是老板一人说了算，缺乏科学有效的决策程序和决策依据，缺乏有效的监督约束机制，影响了企业做大、做强；其次是大多数老板不懂财务管理，对财务管理参与预测、决策、规划、控制以及评价等方面的职能作用不理解、不重视、不支持，使得中小企业财务管理职能缺失，这是形成财务管理短板的重要因素之一。

（三）财务管理基础工作薄弱、财务管理信息系统失灵

如果中小企业财务管理信息系统失灵，财务决策风险会无限度加大，甚至跌入破产边缘。中小企业财务管理信息系统失灵的主要原因：一是中小企业财务管理工作基础薄弱，原始数据采集不规范、不真实，个别老板为了谋利或避税，弄虚作假，篡改数据，导致财务管理信息严重失真；二是内部监督制度不完善。不相容岗位设置原则缺失，一人多岗、身兼数职乱象普遍存在，缺乏相互制约的监督机制，造成最基础的数据失真；三是没有按新财务管理制度转变职能，还停留在传统核算的层面上，主要表现在电算化手段落后，数据处理不规范，传递不及时，不能满足财务决策的基本需要；四是公共信息平台建设滞后，信息收集与发布等工作还停留在手工操作阶段，还没有联网共享资源，不能满足财务决策的需要。

（四）财务管理混乱、抗风险意识不强、管控能力差

中小企业基础工作薄弱，财务工作还停留在记账、算账、报表等传统职能上；财务风险防控意识不强，风险管控手段单一、落后，财务风险频发。管理者往往目光短浅，只顾眼前利益，忽视企业发展中的风险预测，仍然侧重风险出现的事后治理；财务管控能力差，成本费用开支责任不清、控制不严，流动资金管理不到位，财务预算管理主要功能缺失，过程控制成为中小企业财务管理工作的重要短板之一。

■ 补齐财务管理短板的措施

（一）财务管理职能实现根本转变

要转变财务管理传统理念，打破原有财务管理的方法体系。从单纯事后算账，向事前预测决策、事中过程控制、事后评价考核的方面转变。

一是由守财型向生财、聚财型转变。改变过去的工作方法，把主要精力用于提高企业绩效，走“参与决策，推动经营，促进生产”的新路，为企业的经营决策算活账，在提高企业绩效工作中发挥关键作用。

二是由分析反映型向参与决策型转变。财务管理应打破单纯分析反映的局限，扩大管理职能，不论是否开发新产品、采用新技术、提高产品质量、产品定价、存货等短期决策，还是技术改造、设备更新、资本重组等长期投资决策，都列入财务管理的核算范围，以财务管理特有的方法对其进行科学论证。

三是由传统核算型向监督效益型转变。财务管理应注重内控制度建设，正确处理制度与效益的关系，即要加强财务管理监督抵制不正之风，又要为企业开辟财源精打细算，为提高企业绩效服务。

四是由报表型向管理型转变。运用管理会计的内控办法对生产过程进行全面控制，把岗位职责与经济责任考核指标结合起来，以保证企业绩效目标的实现。

（二）用现代管理会计的基本方法助推财务管理决策

管理会计的特点是侧重为企业内部经营管理服务，并以绩效观念、资金时间价值观念、信息观念等来衡量企业经营决策水平。近年来，一些企业在探讨提高企业绩效的途径中，科学的选择了一些管理会计的基本方法，应用于财务管理之中，效果很好。例如：利用保本点与量本利分析法进行扭亏增盈决策、应用变动成本法进行产品定价决策、应用可行性研究的经济评价办法进行技术改造的长期投资决策，以及企业制定目标成本、目标利润、责任成本等等，也都应用了管理会计的基本方法和基本理论，对提高企业绩效发挥了很大的作用。

（三）全面发挥财务管理决策的职能作用

如何发挥财务管理决策的职能作用，才能为提高企业的绩效服务？笔者认为，财务管理的对象是企业价值，因此财务管理工作应从生财、聚财、用财三个方面服务并提高企业绩效。

首先，从生财渠道方面看财务管理决策的职能作用。企业生财主要包括初创效益和转移效益。初创效益是企业在生产过程中有劳动创新，这是最根本的财源。从这个意义上讲，争取更好的初创效益就要降低产品成本，深入挖潜、节约开支，这是生财的重要渠道；转移效益是中小企业按市场规律办事，通过参与流通领域中的各种价值分割，最大限度地将派生财源转移进入企业。财务管理要围绕以上两个渠道，运用财务管理的专门技术，加强成本管理，降低成本消耗，参与市场调查分析，研究市场变化，对新产品的产销进行可行性研究与技术经济论证，多渠道广开门路、开辟财源，提高中小企业的经营绩效，获取最大效益。

其次，从聚财方面看财务管理决策的职能作用。中小企业能否实现持续聚财，主要取决于正确处理内外各种财务关系。一是正确处理内涵发展与外延扩大的关系；二是正确处理利润分配与滚动发展的关系；三是多渠道筹资融资。中小企业除了通过银行融资外，还要打破原有渠道，广开财源、采用各种形式利用外资、私人投资和社会闲散资金，为搞活企业营销服务。

再次，从用财方面看财务管理决策的职能作用。用财管控的本质就是让财务管理发挥职能作用，在预测决策、信息反馈和过程控制等方面管控风险、科学决策、降低成本、评价考核，不断提高企业的绩效水平，是企业经营管理的重要组成部分。中小企业用财管控主要强化两个方面的管理。一是过程控制松紧有度。成本管控不是简单的压缩开支，而是转变观念、全面管理，节约开支、区别对待。对不合理的支出坚决压缩，对新产品开发、技术创新坚决支持，促进科学降低成本；二是建立严格的经济责任制，企业全员、全过程的经济活动都与财务管理紧密连接。

■ 总结

本文通过对中小企业财务管理现状的分析和比较，找出财务管理短板，分析存在问题的原因，提出改进中小企业财务管理的对策，助推财务管理决策在中小企业经营管理中的应用。