供给侧改革背景下开滦集团成本控制的案例分析

孙溪泽（河北经贸大学）

■ 供给侧改革的背景

2015年底供给侧改革问世，“三去一补一降”为供给侧改革提供了具体举措，大大提高了供给体系的运作效率，供给侧改革是持久战，需稳中求进，其顺利实施有利于解决“供需错位”的问题，从而调整经济结构、优化资源配置和产业布局，把握我国经济转型时机，力促中国经济持续健康发展。这一理念也推动能源化工、钢铁、煤炭等改革重点行业的核心企业重视成本控制，加强经营管理，立足于产品和市场，调节产能，降本增效。

■ 开滦集团简介

开滦能源化工股份有限公司经营范围以煤炭开采及加工为基础，以炼焦为辅助业务，以生产化工为主要产业，形成了三大产业链。开滦集团号称“中国煤炭工业源头”，2020年中国500强企业排名第251位，中国煤炭50强企业排名第15名。2020年，为应对疫情和宏观经济波动等多重因素，并在供给侧改革背景下，该企业科学分析市场需求，合理布局生产经营，注重生产技术创新，加强生产经营管控，推进精细化管理，在降本增效中实现企业的稳健发展。

■ 开滦集团成本控制问题现状

（一）税费负担

近年来，煤炭行业的税收压力突出。开滦集团2020年营业收入约181亿，比上年下降了9.44%，所得税费用本期发生额3.65亿元，比上一年上涨了6.4%，税金及附加本期发生额2.1亿元，比上一年上涨了0.44%，在营业收入下降的情况下，税费不降反升，企业在经营业绩不佳的情况下，仍要面对税收的压力。造成此种现象原因之一是税费的构成种类繁多，特别是在2018年《中华人民共和国环境保护税法》颁布之后，根据污染当量数，开滦集团需缴纳相应的环境保护税，2020年开滦集团共缴纳环保税1154.29万元。除此之外，根据应税煤炭销售额，企业还需缴纳资源税，且资源税将在2021年9月1日起由3%调整至4%，税率的上涨无疑会进一步加重企业的税负负担。开滦集团规模庞大，占地面积和厂房规模基数大，所以土地使用税和房产税的数额基数较大的前提下，在增值税方面虽然下调了税率，但是对于煤炭企业而言可抵扣的进项税额是很少的，难以弥补生产成本上涨、利润萎缩带来的压力。

（二）融资成本

开滦集团作为大型煤矿企业，资金来源主要是自身积累、银行贷款和政府资助。2020年煤炭行业持续推进供给侧改革，在此背景下，开滦集团仍面对转型发展的压力，产品的研发、生产设备的升级改造、开拓市场增强竞争力等都需要大量的资金支持，伴随着宏观经济变化给企业发展带来的影响，企业营业收入下降，仅靠自有资金很难满足当前的资金需求。因此，企业需要向外部进行融资。银行贷款的融资方式有其自有的局限性，首先时效性差，获取银行贷款需要进行层层审批，并且对企业的偿债能力等要求严格，从申请贷款到最终取得需要经历很长的一段时间，并且银行贷款能获得的资金支持数额有限，还会带来数额较大的利息支出，2020年开滦集团财务费用中的利息支出3.4亿元，到期如果不能按时偿还会给企业带来更大的资金压力。政府每年的补助金额变动不大，且具有阶段性的特征，而且政府补助一般针对的是特定项目，很难为企业的日常生产经营提供资金需求。加之传统工业行业在证券和股票市场上的受关注程度不高，融资渠道受到限制，融资的成本控制难度大。

（三）人工成本

根据开滦集团年报数据显示，2016—2020年应付职工薪酬分别为2597万元、1874万元、2870万元、4529万元、5937万元，总体上呈递增趋势，且近两年的增长幅度较大，2016—2020年开滦集团的营业成本分别为99.67亿元、165.2亿元、171.0亿元、170.2亿元、151.4亿元，综合来看，应付职工薪酬占当期营业收入的比重分别为0.26%、0.11%、0.16%、0.27%、0.39%，占比有小幅度的上升趋势，营业成本上升的同时，人工成本的上升速度也在提高。造成此问题的主要原因是管理体制不健全和成本投入不合理。开滦集团对员工薪酬的管控缺乏整体的考量，单纯的关注职工工资的基数或者为员工缴纳的社会保险，这些都是表面上的成本，企业应该关注更深层次的成本，全方位体系化地管理人工成本，使其涵盖采购、仓储、生产、销售、行政等多方面。

（四）物流成本

开滦集团拥有部分固定客户，伴随互联网经济的发展，其销售网络覆盖也越来越广，销售速度在逐步提高，这对物流的要求也在提高，一方面远距离运输需求加大，另一方面也要求企业提高发货的速度。开滦集团拥有自建物流，但在管理体系和信息沟通上存在问题。人才缺乏是物流管理存在的关键问题，有自建物流的基础上需要有管理经验的专业人才组织管理运作，正是没有专业人才协调，物流和生产、销售环节有严重的脱节现象，使得物流不能发挥最大作用，没有形成物流体系。此外，目前企业发展现代物流必须提高信息化水平，开滦集团信息化平台不够完善，影响着信息传递的准确性和时效性。这样不仅使自建物流不能达到效益最大化，还会因物流管理增加成本。

（五）原材料和能源成本

开滦集团的原材料价格主要受煤炭和国际原油价格的影响，生产的主要原料煤采用自行采购的模式，生产的主要能源水、电、动力煤等采用市场化采购模式，2020年水的价格同比变动比率为8%，电的价格同等变动比率为1%，导致公司的能源成本上升，值得关注的是，2020年煤炭价格在下降，但是开滦集团对煤炭的购入量并没有激增，主要原因是煤炭供应量依旧吃紧。此外，开滦集团供应商比较固定，单一化的采购不利于企业应对风险，一旦供应链断裂，企业生产会因原材料和能源的供应不足而被迫中断，使企业陷入巨大的经营危机中。

■ 供给侧结构性改革下开滦集团成本控制的措施

（一）税收方面

开滦集团需要缴纳的税种有10余种，政府应合理调整目前税收机制不合理的部分，检查是否有重复征税的现象存在。当地政府应该对税收负担较重的化工能源企业给予一定的税收优惠，并且这种税收优惠能够惠及至企业的日常生产经营，使税收优惠给企业带来实实在在的好处。企业自身也要进行纳税筹划，会计人员要定期学习，主动接受培训，对税收优惠政策保持敏锐的嗅觉。

（二）融资方面

当前化工能源行业融资难、成本高的问题依旧存在。解决融资问题就要“开源节流”，一是作为当地的纳税大户，要以拓宽融资渠道为目标，积极与政府和银行等金融机构沟通，使融资模式多元化，降低融资成本。同时，不能忽视股票、债券等融资方式，与银行保持良好的合作关系，提高公司的可信度，争取放宽贷款条件。另一方面，开滦集团要加强资金的管控力度，让资金用在关键领域关键环节，把企业融资与投资、运营密切结合。

（三）人工方面

企业要完善薪酬制度，采用基于EVA的业绩考核体系，提高一线工人工资，对关键岗位的员工给予相应的薪酬福利，避免一刀切的僵化的薪酬体系，提高薪酬发放的公平合理性，以此充分调动员工的积极性和创造性，为企业创造超额价值。

（四）物流方面

开滦集团要建立物流体系，使物流和生产、销售环节相配合，加强各环节间的交流沟通和配合，让物流在优化资源配置方面发挥作用，改善发货及物流效率，提高顾客的满意度，在物流体系中，加入信息化元素，建立现代化人工智能的物流体系，推进物流的精确度和规范化管理。

（五）原材料和能源方面

开滦集团应该避免供应商过于固定的现象，要充分利用市场的竞争机制，寻求高质量、低价格的原材料和能源。同时在采购量方面也要根据企业的生产需要经过精准的计算而确定，最佳的订购数量在保证正常生产需要的基础上还能减少原材料的储存成本，有利于企业的成本控制。除此之外，企业应优化生产线，改善生产流程，推进生产的标准化，增强各部门、各环节的成本意识，减少原材料、能源的浪费现象。