分析税务筹划对企业财务的影响

刘爱萍（陕西中翌明道实业集团有限公司）

■引言

企业财务管理的主要目标是达到企业单位成本的有效价值，财务管理可以说是企业的核心环节，无论是企业的投资策划，还是生产经营活动，抑或是利润分配都需要与财务挂钩。因此，大多数企业通过对财务的有效管理，提高企业的经营收益，获得更大的价值和利润，有效提升企业的市场竞争力。而为有效保障企业的利益，需要通过税务筹划来降低企业的税务负担，既要符合国家有关税务的法律规定，也要降低税负。从长期来看，税务筹划是保证企业财务管理高效运行的前提条件，是实现企业经营价值和企业社会价值的重要基础，因此，有必要对税务筹划展开积极的探讨。

■税务筹划概述

（一）税务筹划的定义

目前相关行业的专家对税务筹划的定义有不同的看法，笔者认为，税务筹划是企业在生产经营活动中，通过对有关财务活动的事先筹划和安排，在保证国家纳税标准的前提下尽可能的取得税后利益。企业在进行税务筹划的过程中必须充分理解税务筹划的概念框架，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动和利润分配活动进行全方位的安排，既要保证企业价值的最大化，又要保证企业的纳税符合国家的法律规定。税务筹划的根本特点就是合法性、事先预知性、合理性，这三个特点缺一不可。合法性就是企业的税务筹划需要在法律规定的范围内展开，企业缴纳的税收款需要符合国家有关法律的规定，事先预知性是企业在进行税务筹划的过程中，必须要提前预测企业的经营战略、投资活动、利润分配活动，对涉及税务的事项进行统筹安排，合理性是保证整个税务筹划过程的合理性[1]。

（二）税务筹划与偷税漏税的区别

税务筹划是企业在合法合理的条件下展开的活动，主要涉及企业的财务管理和企业的税务缴纳。偷税漏税是企业纳税人伪造、变造或销毁账簿，进行虚假纳税申报或少缴纳纳税款，属于违法行为。偷税漏税的最终目的与税务筹划的目的也不尽相同，偷税漏税的目的是减轻纳税义务，而税务筹划的根本目的是在合理合法的前提条件下减轻税收负担。避税与税务筹划的界限比较模糊，避税同样属于合理合法的行为，但这种行为更多违背了国家的税收政策，属于道德缺失问题。而税务筹划在道德上没有任何问题，税务筹划是根据我国相关的税务优惠政策展开的，是国家和社会所鼓励的，在原则问题上没有钻税收法律的空子。

■税务筹划对企业财务的影响

（一）税务筹划对财务管理的理论性影响

1.必须服从企业的财务管理目标

税务筹划的最终结果是保证企业少纳税，因此，在进行方案筹划时，需要以税负的高低作为企业纳税评价的标准。然而，企业实际经营和管理的环境比较复杂，内容比较多样，很难运用统一的目标进行评价。财务管理的目的是保证企业的价值最大化，少纳税可以增加企业的资金流，有利于企业资金的良性循环，实现企业价值的最大化[2]。如果企业不展开任何经营活动，那么所产生的税务负担是最轻的，然而这样的企业根本不存在。从现有企业财务管理的措施上来看，企业财务管理的根本目的是价值最大化，通过财务的合理经营、最优的财务政策，保持企业长期稳定的发展。

2.税收筹划是现代企业财务管理的重要组成

企业财务管理的一般职能分为财务决策、财务计划和财务控制，税收筹划是财务决策的组成部分，其最终目的在于确定科学的税收方案，保证财务活动取得良好的效益。税收筹划与财务计划的本质是相同的，税收筹划是对税金的预算，而财务规划是对财务活动的相关信息，财务资金的使用和筹资的预算。另外，税务筹划离不开财务控制，财务控制是通过固定的管理手段对财务活动进行指挥，对有关财务资源进行协调配置，对整个财务计划实施监督和控制，保证整个经营活动的质量，减少企业在经营活动中的资金消耗量。而针对企业的税收筹划来说，纳税人可以对企业在从事生产经营活动之中的各种纳税方案进行综合比较，根据各类纳税方案的基本信息，制定更优质、更科学的纳税方案，保证方案既符合国家的税收政策，也符合企业经营价值最大化的要求。

（二）税收筹划对企业财务的现实影响

1.提升企业财务管理水平

税收筹划可以有效保证企业财务管理的质量，保证企业可以正常进行财务管理。企业在制定各项财务决策之前，可以科学地考虑税收筹划的方案，根据税收筹划细致合理的制定财务决策，让整个企业的投资和利润分配更加合理，财务活动更健康有序，实现企业资金流的良性循环。企业的税收筹划更有利于企业精打细算，通过抑制企业的各项资金活动，体现货币的时间价值。财务管理作为企业管理的重要组成部分，影响企业的健康有序发展，财务管理水平影响企业整体的经营效益，税收筹划可以保证企业财务管理的有序发展。通过制定科学的账目，通过合理的成本核算、合法的纳税申报，税收筹划可以帮助财务人员提高自身的业务素质，更加熟悉各种税收政策和税收法律，调整纳税方式和纳税申报，客观上提高财务管理的质量。

2.提高企业的整体价值

通俗来讲，企业的价值体现在企业的现金流量折现值上，有两个基本的决定因素，一个是未来现金流量，一个是折现率。企业想要提高自身价值，需要通过提高未来现金流量、使未来现金流量提前、降低折现率三种措施来实现。在税收筹划上，税收筹划可以降低企业的税收负担，企业所缴纳的税收款压缩，会增加企业的现金流量，提高企业的整体价值。相反，企业的税金支出增加无疑会导致企业的现金流量减少，缩减企业的经济价值[3]。企业资金的时间价值随着时间的推移会逐渐增值，在纳税额不能减少的情况下，企业可以通过税收筹划减少一部分纳税额度，或者延期缴纳税款，调整税金支出，促使企业现金流量提前。这种方法不仅可以提高企业的价值，还可以增加企业的现金流量，提高企业正常运作的效率，获得更大的收益。

3.降低企业的涉税风险

企业在生产经营的过程中，必然会遇到各种各样的风险，其中，涉税风险是指企业在生产经营的过程中未及时进行纳税申报，未及时缴纳足额的纳税款，最终导致税收方面的行政处罚。一来会影响企业的经营形象，二来会导致企业在短时间内无法恢复正常运作。因此，合理的税收规划可以有效降低企业的涉税风险，减少企业发生不必要的现金流出。纳税人在经过必要的涉税筹划之后，可以降低纳税金额，这会减少纳税机关的行政处罚。在竞争日益激烈的市场环境中，企业的涉税风险越小，消费者对品牌的信赖度越高，经济效益越好，社会地位越高。财务管理人员一般会使用投资报酬率来表示整个方案的收益，而涉税风险很低，企业的折现率就比较低，企业整体的经营价值就会更高。

■税收筹划在企业财务活动中的应用

（一）企业投资中的税收筹划

企业的投资是在生产经营过程中进行的，企业的投资严格意义上来讲是对价值的合理规划，是企业得以持续发展的手段。投资决策对于企业而言是非常重要的，投资失利很可能会导致一所大型企业资金断裂，在短时间内破产，投资成功可能会让一所小型企业在短时间内迅速成长。因此，投资方案的选择需要以企业价值最大化为主要标准，纳税人在利用税法进行投资筹划的过程中，可以科学地选择投资地点、投资项目，根据具体投资的价值和回报率进行税收筹划。一般国家在对大型企业征税时，会根据企业的类型给予较多的税收优惠，因此，企业在投资的过程中可以利用国家的相关税收优惠，充分进行税收筹划，保证整个投资活动的成功，获得应有的收益。

（二）企业筹资和利润分配的筹划

企业的筹资是企业进行经营活动的前提条件，是企业进行对外投资活动和调整资本结构的基础[4]。在筹资过程中，企业的筹集资金主要包括所有者的权益和负债，针对筹资的税收筹划应以企业的这两种筹集资本为主，结合不同的筹资方案，选择不同的税收筹划方案。另外，在企业进行利润分配的过程中，企业需要合理地考虑国家、企业、个人之间的利润分配，根据利润分配减少税收负担，通过事先安排尽量减少应纳税所得额，或者采用低税率，结合小型微利企业的标准，享受最低的税率。根据公司分配制度的规定，对企业的净利润进行顺序性的分配，在比较不同的分配政策之后，选择税收成本最低的方案进行税收筹划，结合投资者的限制，区分税收筹划的内容。

■结束语

总之，税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，是企业实现财务目标的主要手段。因此，在企业进行生产实践的过程中，需要合理合法的应用税收筹划，保证企业得到最佳的财务收益，实现企业资金流的良性循环，保证企业的持续发展和壮大。