公立医院内部审计整改落实探讨

徐 红

随着我国公立医院规模的不断扩大、医药卫生体制改革的不断深入，公立医院在运营管理过程中面临的风险也在不断加大。内部审计作为公立医院监督体系的重要组成部分，应迎难而上，顺应改革的要求，不断完善提高自身的作用功能，提升内审监督服务效能，防范化解风险，促进医院的高质量可持续发展。

督促审计整改是内部审计活动的一个重要组成部分，整改落实是内审成果运用的重要途径。通过对审计发现问题的整改，促进医院完善制度，优化流程，堵塞漏洞。2017年10月国家卫生计生委发布的《卫生计生系统内部审计工作规定》（国家卫生计生委令第16号）中的第五章对审计整改提出了明确要求；2018年初，新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令）中，用了一章共计五条的篇幅对各类组织加强审计整改、促进审计结果运用作出了明确规定。近年来，各级公立医院认真贯彻落实《规定》的要求，加大了对审计整改工作的重视程度，内审部门也在整改中积极作为，并取得一定的成效，但整改工作在机制、流程、方法等方面还存在一些问题，制约着整改工作的顺利开展，影响了整改效果，虚假整改、屡查屡犯的现象时有发生[1]。

1 内审整改存在的主要问题

1.1 落实审计整改意识不强 一方面部分医院内部的审计人员对督促检查审计整改落实意识不足，存在“重审计、轻整改”的现象[2]，认为审计整改的责任主要是在被审计部门，在接收了审计对象的整改报告后，后续跟踪检查缺位，整改力度与审计力度不匹配。另一方面被审计部门在最初接受审计时，对审计发现的问题尚能够重视，希望能通过及时纠正，避免问题在审计报告中反映，而审计结束后，则整改动力不足。特别在审计对象是医院临床医技等部门时，因日常医疗工作繁忙，一些医务人员认为审计是在故意找茬，对审计工作不理解不配合，整改工作常常是浮于表面，敷衍了事，流于形式。

1.2 追责问责机制不健全 一是内审监督乏力。一般一些大型的三甲医院，审计相关制度相应健全，而其他许多公立医院则缺少完善的内部控制等制度，责任界定无明确标准，这既给内审责任认定造成障碍，影响内部审计工作的深入开展，也给相关单位和人员推脱责任提供了借口和理由，影响审计成效的充分发挥，导致审计效果大打折扣。二是内审问责“重单位、轻个人”现象普遍存在，内审追责问责并未有效落实。实际工作中，一般除非情节特别严重且问题具有明显的个人属性外，其他审计发现问题多以被审计单位和部门作为担责主体，并未落实到具体责任人[3]。造成相关责任人违规成本低下，甚至忽略不计。

1.3 审计项目质量不高 现阶段许多医院对内部审计工作的重要性认识不足，公立医院内审人员结构配备不尽合理现象普遍存在。审计人员多数是由财务人员转岗而来，专家型、复合型审计人才缺失，业务和知识结构较为单一，不能适应新形势下医院内审工作的发展需要。内审人员整体综合能力素质的欠缺使审计质量受到较大影响。实际工作中因专业能力的限制，问题发现往往浅尝辄止，不能深入披露，审计建议过于宽泛、针对性和可操作性不强，无法获得被审计部门的认同和支持，整改工作难以推动。

2 加强整改落实的措施

2.1 做好沟通与宣传，营造良好审计环境 首先，审计人员要学会站在被审计对象的角度，换位思考，尊重被审计对象，特别是对于临床医务人员，在审计过程应有针对性地向其宣传相关的政策制度，如医疗机构医用耗材管理办法、公立医院绩效考核、公立医院内部控制管理办法等。在发现问题、提出审计整改建议时，审计人员应充分听取被审计单位的意见，反复沟通，达成共识，这样有利于审计发现事项的整改落实[4]。其次，做好审计政策宣传。《审计署关于内部审计工作的规定》第二十二条已明确，国家审计对内部审计发现且已纠正的问题不再在审计报告中反映，它显示了国家审计对内部审计的高度认可。很多问题通过内部审计就可以及时发现并整改，达到防范风险、完善内控的目的，被审计单位也没有必要对问题遮掩隐瞒，整改的积极性主动性会因此而加强，整改的效率和效果也必然会提高。

2.2 健全问责机制，堵塞管理漏洞 一是落实审计发现问题的直接责任人。通过直接责任人的界定，增强被审计单位各层级工作人员对自身责任的认识，促进正确规范履职用权；同时，对负有整改主体责任的被审计单位，特别是临床业务部门，内审人员在督促其纠正具体问题的同时，要帮助其分析问题产生的根源，完善相关制度流程，建立整改长效机制，促进审计整改成果转化运用。二是开展部门联动，形成监督合力，严肃整改问责。建立有医院纪检监察、组织人事、法务等多部门参与的内审问责体系，依法依规对问责对象进行处理处罚，将追责问责层层落实到个人，合力、高效推动内审问责和整改全面深入开展。

2.3 强化跟踪核查，加大整改督导力度 内部审计部门应建立审计发现问题整改台账。整改一项，销号一项，对未整改和整改不全面的注明原因、责任人，实时动态监控，全面直观掌握审计对象的整改落实情况，确保整改到位，遏制虚假整改现象。定期开展审计整改“回头看”活动，组织内审人员对被审计单位进行回访，指导督促审计整改[5]，发现整改中遇到的问题，及时给予帮助协调，推动整改按时达标。并在后续的跟踪检查中，综合分析被审计单位整改落实情况，验证整改质量，实现对审计整改的闭环管理。

2.4 加强审计力量，提升内审质量 审计质量的高低取决于审计力量的强弱。加强审计力量，可以从以下两方面入手：一是严把人员入口关，优化审计队伍知识结构。单位在选聘审计人才时，应把政治素质高、业务能力强的人员充实到内审队伍中，同时把解决知识结构缺位、审计工作急需的基建、计算机、法律等人才作为引进重点，打造一支高素质的复合型审计人才队伍。二是加强业务培训，培养持续学习能力。利用多种形式开展业务培训，尤其是实操培训，以审代培，通过内审、外审、联合审计的方式，学习先进的审计手段和技能[6]。特别是运用大数据审计，利用信息化手段分析数据调查取证，及时发现问题和风险并提出行之有效、高质量的审计建议，帮助被审计部门完善管理，规避风险。

综上所述，公立医院的内部审计部门应将发现问题与监督问题彻底整改相结合，在推动审计整改中充分发挥自身职能作用。通过高质量的有效的审计问题整改，促进医院不断优化内部控制流程，完善内部管理制度，堵塞管理漏洞，防范化解风险，更好地发挥内部审计的价值增值功能，提高医院精细化管理水平。