铸“三力”体系建设 强企业内审监督——关于加强企业内审监督工作的思考与实践

王莉华

（云南华云实业集团有限公司，云南 安宁 650302）

引言：企业内审工作如何对标挖潜，发挥潜能，与企业纪检监察、政治巡察等多种监督方式形成新合力，新动力，成为“从严治党”的一支主力军，以“打铁还需自身硬”的“真功夫”“铁水平”不断提升企业内审工作指导和监督，笔者有如下思考：

一、企业内审工作发展及现状分析

在国企改革发展的进程中，特别是党的十八大以后，党中央提出从严治党的总体要求，企业内审工作与企业改革攻坚转型发展进程相伴而行，领导干部离任审计及经济责任制审计等工作中逐步正式走上“舞台”，企业内审工作为企业财务收支、经济活动、风险管控等方面实施客观公正的“诊断”，通过审计工作，对企业管理过程的合规性等方面进行监督、评价并给出改善、整改的建议，企业内审地位及的作用发挥逐步显现，企业管理者对企业内审工作的认识在不断深化。

二、坚持问题导向，开展内审工作的“自我审计”

在企业内部审计工作不断向纵深推进过程中，正步入“有为”“有位”的良性轨道中。然而，作为企业监督执纪者，更需要以“刮骨疗毒”之姿坚持问题导向对工作现状做自我评价分析，这既是企业内审“查、纠、改”后进一步健全规范管理，减少风险的必然内在的工作要求，更是对企业内审部门能力、实力的检验。然而，企业内审工作面临着无形的挑战，认真思索不难得知以下原因，主要是：

（一）审计期间性形成短效性

从目前开展的内部审计工作来看，主要有经济责任审计、物资采购、资金管理、资产移交等为主题内容的专项审计以及工程审计，目前昆钢公司已经形成常态的“经责审计”从审计进驻被审计单位至出场，一般是2-3个月时间。在审计期间内完成工作，审计组人员按时撤出企业并按照程序组织后续工作。因此在专项审计结束后在有的被审单位会形成“一次检查”“一阵风”的片面认识，审计整改后未形成从严治企，严于日常，严在经常的“严格规范”的长效性工作机制，审计结果的运用未见“锋刃”，审计效果随阶段性审计工作结束而终结。

（二）“点位”式审计形成“盲带区”

目前审计工作中，主要是开展有关“人”“财”“物”的专项审计工作，主要是针对国企领导（国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融企业）的法定代表人，或不担任法定代表人，但实际行使相应职权的董事长、总经理、党委书记等企业主要领导人员。按照审计的规范操作程序，企业内部审计聚焦点主要是审“关键少数”、审“关键环节”，审“关键风险领域”，而在企业中一些具有较大业务处置权的敏感岗位人员，如物资采购、招投标管理、资产租售等领域的管理人员，一些除了企业管理重点环节外以及风险可见度较高的风险领域外的“隐形地带”，因长期处于管理者习惯性辨识为“低风险”的环境，随之被人为习惯列入监督检查或是审计的“盲点”区域，久而久之将变为滋生管理失控的“危险源点”。同时，部分管理者对企业内审工作停留在“事不关己，高高挂起”的片面认识中。

（三）书证材料为主审方式形成局限性

在企业内审中通常采用审核和分析会计凭证、会计帐簿和报会计报表的顺查法，采用先审查会计报表，以发现错弊和问题有针对性地审查和分析报表、帐簿、凭证的逆查法以及抽样法等。因为长期程序化操作，审计人员对固定的程序化操作指令性意识较强，在询问等通过分析的方式中，一般采取通过简易交流的方式开展，较少使用采用规范的程序性谈话程序组织审计，客观上存在审计中发现的问题存在浮于表面而未及表里，揭示问题而未触及问题实质。

（四）审计人员个体素质差异形成主观性

在企业内部审计工作中，审计人员按照审计基本准则及内部审计人员职业道德规范开展工作审计工作。客观性、重要性、谨慎性原则，一是要求审计人员在审计评价中必须根据审计查证或者认定的事实，依据相关标准，发表独立、客观、公正的审计评价意见；二是审计人员要能够抓住突出重点，应着重评价与履行经济责任有重要影响的经济事项；三是审计人员要持有稳健、谨慎的态度，审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应有充分的审计证据支持。这些要求从审计人员的政治素养、业务素质以及专业“探察”分析发现问题的视角、能力提出比较高的要求。

三、强化责任担当，铸“三力”体系建设

（一）强化学习能力，筑牢国企内审工作之“根”

1.强化政治引领，找准政治定位。在从严治党的新时代背景之下，企业内审机构要从思想上提高政治认识，始终坚持党的领导，坚持董事会的领导，以改革转型发展和生产经营为中心，找准企业内审的政治定位，提高“政治站位”，站好企业内审风险防控这个关键首要的“前位”；以精准定位紧盯企业改革转型发展中“公权”“公资”集中的关键点位、关键环节、关键时间、关键人员在党纪党规和作风建设“钢性地带”瞄准点位，提高企业内审工作的“行动自觉”，站好企业内审这个关键重要的“高位”。在企业内审工作中，审计人员既要坚持以书证材料为主的“默审”，还要“敢于发声”；要具备火眼金睛，在企业内审工作中注重风险，特别是隐匿性管理风险、公权幕后交易、在企业改制重组中国有资产折价、缩水等风险的辨识及查找，“敢于发威”。只有这样，可塑造适应从严治党新要求的企业内审队伍新形象，使得企业内审工作队伍“形”“神”“威”“震”同在。

2.强化思想建设，铸造对党忠诚。作为企业内审人员，在扎实学习审计业务的同时，要高度重视并以思想自觉、行动自觉在审计工作中贯彻党的十九大精神作，做到深学、细学、领悟、实践。为党工作，就是要时刻用言行坚守党性，在企业内审工作中善抓问题，在面对监督执纪过程中要坚持公心，敢于用党纪党规、审计法律法规的党性原则来自我“人性”挑战，要以抗阻力，抗压力之公正廉洁公正心敢于坚持原则，敢于发现问题，敢于追根溯源，手握“利剑”，敢于“亮剑”，以“自律”、“自强”精神强化审计者自我监督更严，自我净化完善提升自我要求更高，提升政治鉴别力，做到言有所戒，行有所止，做党性坚定的“忠诚干净担当”新时代审计人员。

（二）提升实践能力，筑实国企内审工作之基

1.强化工作目标建设，着力推进“三抓”“三强化”。企业内审人员，要以高度政治责任对党组织负责，对审计企业及人民群众负责，让企业党组织放心，让职工群众信任。因此，企业内审机构要以“三抓”“三强化”强化自身建设：一是要抓准重点关键，强化政治站位。企业内审工作要抓准“三重一大”决策、工程招投标、物资采购、重大投资活动、国有资产重组、资产租赁盘活、精准扶贫工作、国企改革改制重点制度落实、安全环保等关键点位和关键领域的审计目光聚焦，强化企业内审的政治“主站位”；二是要抓住两个“四必”原则，强化企业内审组织制度保障。一是工作“四必”，即:工作纪律必严，工作作风必实，工作思路必清，工作效果必查，工作有计划，有落实，有跟踪；二是企业内部审计委员会必须强化履职担当，加大对内部审计工作情况的检查力度，完善检查反馈、情况通报、整改回访等工作机制。上级审计机关要将对内部审计的指导和监督工作纳入对下级审计机关的考核内容；三是抓实“查、纠、改、提”，强化企业内审工作实效。企业内审工作，要开展专项审计及非专项审计结合，重点领域、重点人员与非重点区域、非重点人员“全覆盖”审计，以查问题、纠偏、改正、提高、促进，牢牢抓问题关键、提出问题“清单”、督促问题整改落实，开展定期再“回头看”，形成企业内审工作的“闭环”管理，整改促规范管理，促治党从严。

2.强化内审人员能力建设，尽责履职善担当。要坚决打赢从严治党的攻坚战，要抓紧企业内审人员“人”这个关键，抓实能力建设。一是提升政治能力。企业内审人员必须牢固树立“四个意识”，在思想上、政治上自觉，在行动上与党中央保持步调高度一致，以知促行；二是提升业务能力。即：抓重点、找难点、审关键点，鉴隐匿风险点的业务能力。针对企业重点领域，企业内审机构要以立体视角开展察、测、审，在企业“三重一大”决策、“小金库”专项整治、工程招投标、资产改组重组及租赁盘活、精准扶贫领域、安全环保领域、重大制度和重点工作部署落实情况等关键点位和关键领域开展企业内审；三是提升统筹协调能力。面对更为复杂的新经济形势，企业内审人员必须在内审工作中严审问题，精准分析判断，适时调整工作，还要有与企业党委巡察办、企业纪委、党委工作部等多部门实施企业管理风险信息共享，巡察、检查、审计等监督手段共融，将通报、考核、问责、执纪、移交司法等监督成果共用，从而提升联合监督的效能。

（三）注入创新能力，铸优国企内审工作之“魂”

1.以“ABCD”管理模式，强化内审队伍素质建设

企业内审工作必须以创新思维强队伍建设及人员综合素质提升，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信。一是实施内审人员的分类管理和动态培养：一是按照企业内审人员综合业务水平开展分类管理，按照审计人员A、B、C、D 类别管理（A 类为综合业务素质优秀,应用于重点、难点、风险点或新启动的安全环保、风险投资的新审计领域的审计；B 类为综合业务素质较好，应用于企业经营活动、财务管理、领导经济责任制履行等常规管理活动的审计；C类为综合业务素质一般，用于常规审计、小项目审计;D 类为企业内审“预备队”，可从昆钢公司下属的集团抽调有一定工作基础，政治素质过硬，具有潜力的审计人员组成“机动小组”，根据实际工作分别参与A、B、C 类人员的审计项目，参与昆钢公司层面的内部审计实操），原则根据审计人员工作实绩进行“D-C-B-A”人员动态晋位升级管理及审计人员梯次培养、选拔，做到“聚才”“引才”“造才”；二是注重实绩，优胜劣汰，动态调整。

2.以激励考核为导向，强化内审人员管理选拔使用

一是坚持政治导向，把好企业内审人员的“入口三关”。在企业内审工作中，要改变企业内审仅仅是业务工作的片面认识，必须以前所未有的政治高度重视企业内审人员的政治素质,将其作为选拔管理企业内审人员的重要标准；将从事企业内审工作经历、业绩及有关专业职称作为必备的专业知识素质；二是坚持创新激励，把好“正激励导向”。从企业内审肩负的重任重责而言，企业管理随新经济加快发展而风险加剧，企业内审人员的无论从数量或是工作质量上看均未能够与企业内审工作的内在要求相匹配。

结束语：企业内审人员要用政治坚定来武装思想，用学习实践铸造对党的忠诚，用创新精神诠释自信！使企业内审工作在新时代从严治党的背景下充分发挥审计监督效能，增强企业内审工作为企业持续健康发展的风险管控的“造血”功能，在新时代的机遇与挑战中将企业内审工作推向新水平，新高度。