事业单位财务内部控制现状及对策

文/毛翠娟（盘山县农业水利事务服务中心）

水利事业单位的财务管理工作与水利工程的发展存在直接关系，水利工程的社会效益以及经济效益会随之受到影响。因此，为保证水利事业单位财务内部控制质量，促进水利工程发展，需要针对财务内部控制现状展开全面分析，并制定科学且具有针对性的对策，强化财务管理质量，为水利工程建设和发展提供资金保障。

一、事业单位财务内部控制现状中存在的问题

（一）财务内部控制思想宣传不到位

思想意识是一个人工作态度和工作能力是否能够继续提升的关键条件之一。然而，水利事业单位目前在财务内部控制方面所作的思想宣传工作不到位，没有使得单位内部的每一位工作人员意识到加强内部控制的重要性，导致工作人员不愿意配合、执行内部管理制度，从而影响财务内部控制发挥作用，不仅对事业单位的发展产生影响，更主要的是还影响水利工程的发展，难以在社会建设中发挥水利工程的作用。

（二）尚未建立完善的财务内部控制制度

部分水利工程单位的管理人员对财务内部控制制度的重视度不足，甚至只是为了应付上级部门的检查，完成上级交代的任务，导致制度与实际情况之间存在较大的差异。在具体的工作中，为了提高内部控制操作的便捷性，会安排出纳、会计等岗位不相容的人员承担工作职责，存在支票和印鉴由出纳负责、审核和制单由会计负责等现象，岗位职责划分不清，且容易出现财务风险，而财务内部控制制度对此缺失管理[1]。有个别单位制定的内部控制制度没有结合自身的实际情况，甚至是利用工作经验代替控制制度，导致财务内部控制与工作岗位内容脱节，财务人员工作的可操作性增大，管理上比较随意，容易出现财务管理问题，增加单位的财务风险。

（三）财务内控岗位设置欠缺合理性

受到事业单位的编制限制，工作人员数量不足，岗位安排方面存在不合理性，岗位协调难度较高，存在不相容岗位兼职以及一人多岗等现象，甚至存在会计和出纳由一人担任的情况。加上水利事业单位对财务内部控制工作的重视度不足，导致内部控制工作如同虚设，相配套的内部稽核制度、牵制制度、监督制度等都没有得到真正的落实，对财务内部控制制度造成不良影响，从而影响到事业单位的发展，对水利工程的发展造成影响。因此，水利事业单位在财务内部控制工作中，需要对岗位的设置进行合理调整，在保证岗位合理性与规范性的前提下，全面提高财务内部控制质量。

（四）财务管理系统的信息程度不足

信息技术已经成为各行业应用的主要技术之一，尤其是在财务内部控制方面已经取得显著成果。但是，水利事业单位受到人员编制、工作经验以及资金等多个负面因素的影响，导致信息技术在财务内部控制工作中没有引起足够的重视，使得财务各岗位的工作人员承担着较大的压力。同时，单位在信息建设等方面投入的资金不足，难以满足财务内部控制对软件和硬件的需求，造成财务管理系统的信息程度不足，对工作质量和效率产生影响。基于此，应从实际情况出发，加强财务内部控制的信息化建设，实现高效的财务管理[2]。

（五）财务内控体系中缺乏有效的风险防控机制

水利事业单位虽然利用新会计制度预防财务风险，且取得一定成效，但是在具体的工作中依然存在不足。其一，缺少完善的风险防范机制。水利事业单位财务内部控制虽然在事业单位改革背景下进行资产优化等工作，对财务风险防范比较重视，但是没有结合实际情况以及社会背景的变化及时完善和优化风险防范机制。其二，缺失科学的风险防范体系。虽然单位在风险防范体系方面已经有所进步，但对于该体系的建设在整体上缺少完善性和科学性，比较常见的就是在权力方面缺少与之相对应的制衡体系且财务部门没有发挥出应有的监督职能，造成个别领导或者部门出现权力过于集中的现象。

二、事业单位财务内部控制问题的解决对策

（一）加强思想宣传，夯实全体人员的财务内控意识

科学合理的思想宣传，能够在很大程度上改变财务内部控制工作人员的工作意识、责任意识，有利于各岗位的工作人员积极工作，便于提高财务内部控制质量。在思想宣传方面，水利事业单位可以根据工作强度以及工作内容的具体安排，通过组织会议、讲座以及邀请专家培训等方式落实，保证每一位工作人员都能够正确认识财务内部控制，强化其内部控制意识，在这个基础上促使全体人员积极配合财务内部控制工作，从而提高其执行力度，提升执行效果[3]。

（二）建立健全制度，实现精细化的财务内控管理

想要实现水利工程事业单位的财务内部控制目标，需要建立健全制度，实现精细化管理。

首先，将风险控制作为建立制度的导向。要把单位各部门的人员集中起来，分析、讨论并学习财务内部控制制度，以本单位的实际工作情况和水利工程的特点为基础，将预防财务风险作为导向，将工作流程作为实施内部控制的要点，对现有的财务内部控制制度进行重新树立、优化、再造，夯实内部控制的基础工作。对各项业务流程需要不断完善、确定具体的责任人，尤其是涉及大额资金的业务、合同管理、专项费用等，需要根据涉及的个人和部门制定严格的审批制度。为方便各部门和各岗位工作人员理解财务内部控制制度，可以制定简单易懂的流程图，并且将其以文件的形式下发到各个部门，同时进行详细讲解，保证制度的有效落实，实现对财务风险的有效控制[4]。

其次，落实不相容岗位分离制度。想要实现精细化的财务内部控制，需要明确各岗位的职责和权利，确保不相容的岗位能够进行有效分离。简单来说，在制定内部控制制度的过程中，需要强化相关人员的风险意识，在明确各部门和各岗位职责以及工作范围的基础上，按照实际工作需要履行的程序，制定明确的上下级、平级体系。每项业务最好是至少有2人共同完成，避免1人工作出现失误或者徇私舞弊等现象，实现内部的有效牵制，形成利用制度对人、事进行管理的体系，从源头上预防财务风险。

（三）优化岗位设置，构建标准化财务内控组织结构

水利事业单位在财务内部控制工作中，结合具体的工作需要对岗位进行合理设置，对财务内部控制组织结构进行科学优化，实现各制度、岗位之间互相制衡。对于财务工作中岗位的需求可以参考以下几点：第一，岗位的设置与单位的业务、内部管理工作之间互相配合，保证满足工作需求，避免出现一人多岗等现象。第二，岗位的设置需要对其职责和工作内容加以明确，并且对岗位工作人员进行考核，合格人员负责该岗位的工作。第三，岗位之间的分工需要进行明确，业务往来需要有明确的记录，以便在后期的工作中准确且快速地找到责任人，且避免出现职责不清、互相推诿等现象。第四，实施科学的职务分离，避免同一个人兼职不相容的岗位，如会计与出纳不能由同一个人兼职。第五，各岗位需要定期进行考核。严格保证岗位和部门之间明确权力和责任，互相监督、互相制约，且通过考核选择最为合适的人员负责工作。考核时需要注意，不仅要考核工作人员的专业能力，还需要考察其专业素养和道德品质等，保证选择综合素质高的人员负责财务内部控制的相关工作，有效预防徇私舞弊等问题，保证内部控制效果。

（四）推进信息化建设，提高财务内部控制实效性

信息技术的发展推动各行业的信息化发展，水利事业单位的财务内部控制需要对信息技术加以充分利用，简化工作流程，减轻工作人员工作量，降低工作压力。同时，信息技术的合理应用能够在很大程度上提高工作效率，加快工作速度，并且能够保证内部控制工作相关信息的准确性，为内部控制提供可靠的财务数据，为事业单位的项目决策提供可靠的依据。信息化建设主要是从软件和硬件两个方面进行落实，满足财务内部控制对财务软件以及计算机等硬件设备的需求。再者，要注意信息人才的培养，使原有的财务工作人员熟练掌握信息技术，并利用信息技术开展相关工作。

（五）增设风险防控机制，规避财务内部控制风险

水利事业单位财务内部控制工作存在风险是正常现象，关键在于评估风险类型和等级，制定科学的防范机制，有效规避财务内部控制风险，保证工作的有效性。首先，完善风险防范机制。事业单位需要高度重视财务风险防范，尤其需要将其与事业单位的发展战略、财务管理、项目以及风险防范模式等进行结合，提高风险防范机制的完善性。其次，对风险防范体系进行优化。该体系的完善有利于各项工作的顺利实施，实现对财务风险的有效防范，并且有利于激励制度、监督制度等管理制度的落实。同时，还要注意风险防范体系的创新，运用新的理念和方法开展具体的风险防范工作，降低风险发生的概率。

四、结论

水利事业单位的财务内部控制工作存在不同程度的问题，不利于保证财务内部控制的合理性和有效性。需要从夯实财务内控意识、实现精细化的财务内控管理、构建标准化财务内控组织等方面提出科学、合理且有效的解决对策，以便优化财务内部控制工作，提升其控制质量的同时，提升事业单位的整体工作水平，为水利单位的发展提供可靠的资金保障和制度保障等。