拓宽和深化领导干部经济责任审计内容的新思路

文/涂正奎（聊城市审计局）

为促使领导干部经济责任审计工作有所突破，审计人员必须从自身做起，扎实做好基本功，练就真本领。依据政策要求，确保制约和监督机制能够更加完善、经济责任审计制度更加健全。在实际工作中不断探索领导干部经济责任审计工作的新路子、新方法。领导干部的经济责任与多项工作内容息息相关，只有强化领导干部的监督管理，才能确保每一项政策都能够落地生根。因此，审计机关在安排并开展领导干部经济责任审计工作的过程中，经过深入调查研究和全面了解，根据被审计领导干部任职期间的履职情况，依法依规全面做好每个环节的审计工作，从而提升经济责任审计工作质量，降低审计风险。

一、领导干部经济责任审计工作的主要内容

审计机关开展经济责任审计工作，应当依法依规确定审计内容。搞好审前调查，摸清被审计单位的基本情况，理清审计思路，制定切实可行的审计工作方案，准确把握审计重点。领导干部经济责任审计的主要内容包括以下几个方面：

（1）领导干部任职期间经济责任目标及相关经济指标的完成情况是经济责任审计的重要内容。经济责任目标是党委、政府给被审计单位确定的总体经济目标和工作任务。相关经济指标，即财政财务指标，包括资产负债率、资产保值增值率、专项资金使用率等，则可以从不同侧面反映具体的财政财务状况。

（2）预算执行情况审计比较接近于常规的财务收支审计。预算执行情况审计的着力点在于真实性、合法性和效益性。审计需要利用各种方法去落实资产、负债、净资产的真实、合法、完整情况，同时也包括对各类专项资金、预算外资金的管理、使用、效益情况作出判断。此外，还需要对内部控制度的建立健全与执行情况作出评价。

（3）重大经济决策情况审计是经济责任审计的重要一环。所谓重大经济决策，包括被审计单位重大的基本建设、对外投资、招商引资、出台的宏观经济管理措施以及经济管理制度等。重大经济决策情况的审计，不应仅限于账目本身，更应当将审计的重点放在决策程序、决策流程存在怎样的漏洞和风险。

（4）经费支出情况审计。党的十八大以来，“五项费用”的占比率也是审计的重点之一。通过减少预算支出，从源头上压缩费用支出（业务招待费、会议费、出国考察费、差旅费、办公费等），从而降低行政成本，提高政府部门、单位的行政效率，减少损失浪费和腐败案件的发生。

（5）领导干部廉洁自律情况的审计是经济责任审计必须具备的内容。很明显，这部分内容针对领导干部自身，审计结果往往能够成为检验领导干部是否廉洁自律的试金石。这部分内容既包括领导干部本人是否廉洁从政，还包括领导干部能否管好自己的亲属、子女不去借助领导干部的名誉从事违法之事。

审计机关应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地面对每一个审计项目和每一位被审计领导干部。以高度的责任心和行动自觉去公正评判被审计领导干部的工作业绩以及存在的不足，不折不扣地完成审计使命。

二、领导干部经济责任审计特征分析

第一，领导干部经济责任审计强调以“事”为主，采取对“人”的经济责任审计，从而达到对相关责任人员权力运用情况的有效监督和管理约束。经济责任审计从“事”入手，主要体现在以下几个方面：一是审计党和国家制定的宏观经济政策和整体决策部署贯彻执行情况，确保宏观经济政策在实际工作中得到认真贯彻落实。二是审计重大经济决策的内容、程序的合规合法性。三是审计被审计单位财务收支活动的真实、合法、效益情况。四是审计被审计单位的内部控制及监管情况。五是审计领导干部的廉洁自律情况。经济责任审计人员通过对这些事项的审计和评价，最终形成具体的审计结果，并出具相关责任人员的审计意见。领导干部监督管理部门，依据经济责任审计的意见结果，在分析利用的基础上，考核、任免以及奖惩相关责任人员，从而做到约束和监督责任人权力，确保相关责任人员能够在工作中行为更加规范、工作更加出色。

第二，领导干部任期经济责任审计工作实行联席会议制度，形成独特的审计形式与格局。联席会议在领导干部任期经济责任审计工作领导小组的领导下开展工作，纪检监察、组织人事、审计、财政等部门均为联席会议领导小组成员。这种组织方式将纪检监督、组织监督以及审计监督等监督制度、管理方式进行了有机结合。在这其中，审计部门所扮演的是“探雷”的角色，而纪检监督部门则是定位为“排雷”的角色。在实施监督过程中，审计与纪检、组织、人事等部门进行工作上的合作，追究“埋雷者”责任。通过多个部门单位的共同努力、协同发挥职能作用，从而达到审计成果利用的最大化。领导干部经济责任审计，应当综合运用各种审计方法，获取完善精确的审计数据，形成完整的审计数据链条，确保得出正确的审计结论。

第三，领导干部经济责任审计以传统财务收支审计为基础，但与传统的财务收支审计又有显著的区别。在财务收支审计工作当中，明显重视被审计单位的资产、负债以及损益情况是否具有合规性、合法性，这也成为经济责任审计工作的基础内容。一定程度上来讲，被审计单位收支数据造假、财务报表舞弊等现象往往还是存在的，这就需要追究相关责任人员的责任。需要指出的是，领导干部经济责任审计的重要内容虽然包含财务收支审计，但已经不仅仅限于财务收支审计。除财务收支审计外，还包括贯彻执行党和国家重大经济方针政策情况，遵守有关法律法规和财经纪律情况，自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况。由此可见，领导干部经济责任审计与传统的财务收支审计相比，无论是广度还是深度均不可同日而语，这也体现了审计事业的快速发展以及国家审计在国家治理中的作用在不断增强。正因如此，各级党委政府越来越重视审计工作，党委成立审计委员会，政府一把手亲自分管审计，将审计工作视为维护经济秩序、管理监督干部的一把利剑。

三、领导干部任期经济责任审计的主要方法

（1）审查经济责任目标及经济指标的完成情况，为确认领导干部的政绩提供基础。通过对账面反映的经济数据的审计，运用计算机辅助审计等现代审计手段，认真分析，在确认其真实性的基础上，将本期经济责任目标以及经济指标与上年的责任目标、经济指标进行对比，也可与本行业先进的、标杆性的指标进行对比，从中发现成绩或者差距，从而对领导干部任职期间的政绩有一个清晰的了解和把握，在综合研判的基础上，并作出客观公正的评价。

（2）审查财政财务收支的真实、合法性，并向效益性延伸。对财政财务收支真实、合法情况的审计，一般从审查财务会计资料入手，进行系统分析研究。通常运用以下方法：一是对行政经费、专项资金、预算外资金等资金类的审计。查清资金来源渠道是否正规合法，查看资金的分配是否公正合理，资金的分配使用是否产生了预期效益等。二是对资产类的审计。主要是对固定资产的审计，需要对固定资产进行现场盘点，看是否存在账实不符的问题。如果存在资产的盘盈或者盘亏的情况，则需要查清盘盈或者盘亏的具体原因。三是对债权及债务的审计。主要审查债权、债务的规模，发生时间以及当时的背景等，以便作出正确的判断，分析债权、债务对被审计单位财务状况和财务报表的影响。

（3）审查重大经济决策的正确性以及重大经济决策事项产生了哪些经济效益和社会效益。重大经济决策事项往往对一个地区或者一个单位产生较大影响，因此，对重大经济决策的审查，首先要看重大决策是否符合党和国家的大政方针和经济政策；其次要审查决策程序是否合规，查阅相关会议纪要原件，并做好取证；最后要审查重大经济决策事项对本地区或者本单位产生了怎样的影响，经济效益和社会效益情况如何，是否达到了预期效果。

（4）审查领导干部廉洁自律情况，检验领导干部的党性修养与行为。涉及个人的廉政问题是一个敏感的话题，审计人员应当特别慎重，可采取审查账目和内外调查等形式开展工作，抓住关键事件和关键人物，紧盯问题线索，认真做好审计工作记录，做到证据确凿，具有说服力。同时，与纪检监察、组织人事等部门及时沟通联系，成果共享，使领导干部经济责任审计工作在更高层面上发挥作用。

四、领导干部经济责任审计内容深化意见

第一，加大任中审计工作的力度与比重，增强经济责任审计结果运用的时效性。任期经济责任审计工作虽然能够从整体上对被审计人员任职期间履行职责的情况进行全面评价，但是存在明显的滞后性弊端。在开展审计工作过程中，相关责任人员往往已经另有任用。因此，通过审计，相关责任人员应承担的领导责任、主管责任和直接责任，通常依照国家的相关法律法规进行整改纠正，这就与组织、人事部门提拔或者任用领导干部工作形成了明显的时间差。从这个层面上来讲，在一定程度上削弱了经济责任审计结果运用的参考价值。

第二，加大损益审计和重大经济决策审计力度，把握重点内容和核心环节。经营成果不真实，或者由于领导干部决策失误导致国有资产流失等重大损失问题，依旧是现阶段领导干部经济责任审计需要关注的重点内容。针对经营成果是否具有真实性这个环节，必须关注是否出现人为对损益报表进行粉饰调节、弄虚造假的情况，是否出现虚构业务套取公款等违法违纪问题。针对重大经济决策事项，必须关注是否在法律法规允许的范围内科学合理地作出决策措施，并且充分考虑了效益性。对于被审计部门单位实施的重点工程建设项目、重大资本运作以及大型物质劳资采购活动都需要加大监管力度。

第三，加大反腐倡廉工作力度，对于重大违法违纪问题和严重失职渎职行为，严肃追责。当前大部分被审计单位存在规模大、层级多的现象，这也意味着其涉及的经济业务方面的事项更加复杂。因此，审计人员在开展经济责任审计工作时，应当切实贯彻落实反腐倡廉工作要求，加大对重大违法违规问题揭示和反映的力度。

第四，构建科学合理的领导干部经济责任审计评价体系，保证审计结果的正确性。审计机关构建指标评价体系，需要以部门单位的职责性质为导向，将真实性、效率性、公正性作为系统设计的参考标准，以求真务实的工作态度，形成系统科学的指标体系。有组织、有计划地将指标体系应用到实际工作中去，并在实践中不断得到修正和完善。

五、领导干部经济责任审计内容拓展深化策略

（一）转变审计思路

审计人员利用召开座谈会、信访线索调查、线上线下调查问卷发放等多种形式推动审计工作开展，拓宽并深化审计内容。在对被审计单位各种财务账目进行审计的同时，加大对主管的二级单位、行业协会以及有业务往来的部门单位的审计力度。在实际工作中，将任中审计与任期经济责任审计有机结合，形成经济责任审计工作的全新机制。转变工作思路，抓住工作重点，注重工作实绩，关注效益效果，不断将经济责任审计工作推向新的高度。

（二）规范审计评价标准

通过制定并完善审计评价体系，规范审计评价标准，使评价方法更加科学化。除此之外，对审计报告的内容格式加以规范，编写审计报告范文，形成规范的审计报告以及审计结果报告等审计文书标本。在实际工作中，认真探索和制定经济责任审计评价标准，构建系统、科学、合理以及便于操作的经济责任审计评价体系，确保经济责任审计成果更加具有真实性、科学性和公正性。在界定评价内容和评价标准的时候，应当遵循定量与定性相结合的理念，以科学分类为基本前提，深入理解和精准把握各部门存在的差异，对领导干部给予准确评价并给予对应等次的判断，确保审计评价更具代表性、直观性和科学性，为经济责任审计结果的正确运用提供保障。

（三）强化审计监督的权威性

国家审计机关是政府的重要监督部门，肩负着维护国家经济秩序的重要职责。国家审计具有强制性特征，依法独立开展工作，不受其他部门、单位的干扰。不可否认，领导干部经济责任审计是审计工作的重要组成部分。按照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，审计结果报告列入干部管理档案，并将审计结果作为提拔使用干部的重要依据。与此同时，审计部门还会将审计查出的案件线索形成“移送处理书”移送纪检监察部门或者被审计单位主管部门，区分不同情况对有关责任人进行处理。对审计结果的最终运用体现了党政领导和有关部门对审计结果的重视程度。只有加大对审计成果的运用力度，才能更好地体现审计工作的价值，从而进一步树立审计监督的权威性。

六、结束语

拓展和深化领导干部经济责任审计内容，主要目的是确保党政领导干部、国有企事业单位主要领导人员的管理和监督职责得到落实。通过审计，对领导干部任期经济责任履行情况作出正确评价，形成既干事创业又勤政廉政的大好局面，为实现两个一百年奋斗目标贡献审计力量。