保险公司财务共享模式研究

窦景艳

（阳光人寿保险股份有限公司鸡西中心支公司，黑龙江 鸡西 158100）

财务共享模式最早出现于 20 世纪 80 年代的福特汽车公司。2005 年，中兴通讯建立了中国第一家财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，FSSC），比国外晚了近30 年。我国财务共享系统的建立还处于初级阶段。2014 年由财政部发布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，明确提出了“鼓励大型企业和企业集团充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心”，以此来拓展管理决策、促进管理会计工作的有效开展。2019 年，财政部发布了《财务共享模式助力政府会计改革有效落地——工业和信息化财务部共享中心建设纪实》，政府起到带头作用，率先建立 FSSC 来推进业财融合与内控信息化建设。该模式最初是应对企业扩张、业务规模扩大而创新的管理模式，经过 40 年的演变，促进了企业内部控制系统的持续完善，满足了国家大数据发展战略需要。

一、财务共享服务中心的优势

在传统财务分散作业管理模式下，由于公司的资源以及各类业务无法实现有效的共享，各分支机构只能在各自的管理范围内设立相应的岗位进行专门处理，必然会导致过多的重复性投入，造成公司资源的极大浪费，譬如办公职场、设备、人力等诸多方面。这些重复性的投入，会影响到公司规模经济效益的产生，不利于降低公司运营成本。而通过优化相应的工作流程，将公司内部的各种资源和各类业务统一在财务共享服务信息平台上进行一体化处理，可以在一定程度上减少大量不必要的重复性投入，有利于降低公司运营成本。另外，据 Deloitte 咨询和国际数据公司通过对 50 家《财富》500强企业进行调查发现，实施财务集中管理的投资回报率平均为 27%，员工人数可以减少 26%。同时，IMA 的一项研究对 100 家《财富》500 强企业中实施和未实施财务集中管理的公司进行比较，研究结果表明，实施财务集中管理的公司成本平均下降83%。从这些相关调查数据上也可以看出，财务共享服务中心的建设，对于进一步降低公司运营成本具有十分重要的意义。

二、保险公司财务共享模式出现的问题及原因

（一）财务信息系统功能弱化

各职能部门信息不对等，阻碍业务开展。新建的 FSSC 承接各部门与财务有关的数据，如职工薪酬、管理成本，FSSC 发放职工薪酬时需向人力资源的薪酬系统核实，人力资源部门的员工也没有权限查看 FSSC 的员工薪酬。在财务人员核算管理成本时，又要与保险公司其他部门的相关系统对接，耗时耗力。信息不对等的根源在于：一方面，FSSC 设计之初，设计者并未考虑到保险部门裂变以及交叉部门的业务处理情况；另一方面，FSSC 部门的部分数据应该在保险公司内部公开，以便交叉部门能够更好地了解资金的流向，实现数据的可追踪，但目前大部分保险公司忽视了数据共享这一功能。

（二）财务共享服务中心的财务人员综合专业技能水平普遍偏低

大多数财产保险公司财务共享服务中心的财务人员普遍存在着专业技能偏低的现象，分析其原因主要有三个方面：第一，财务共享服务中心的工作岗位大多数以基础性重复操作为主，譬如费用审核岗、收付作业岗等，工作内容比较单一，几乎涉及不到专业性较高的工作事务，缺少有效的轮岗机制；第二，由于财务共享服务中心采取的是集中运作模式，很难将全辖各分支机构优秀的财务骨干人员调配至财务共享服务中心工作。同时又因为招聘的财务人员大多数为应届毕业生，缺乏相应的机构工作经验，所以对公司业务不熟悉，甚至不理解；第三，在人力资源管理方面，往往将财务共享服务中心的财务人员纳入基础作业序列管理，工资薪金级别比较低。

三、财产保险公司财务共享服务中心建设与管理的优化策略

（一）公司财务集中管理改进具体措施

基于目前大部分保险公司财务集中管理模式还不够成熟，因此有必要对财务集中管理进行改进：1.要建立健全的财务管理制度。要保证分支机构按照总公司的程序协同运转，就必须要用制度来规范，通过制度来明确各级管理权限和审批手续。此外，制度应实现电子化，为业务部门提供便捷、高效的查询，减少财务人员的咨询解释工作。2.要提高财务管理水平。财务人员要严格遵守公司的财务制度与工作要求，加强会计核算工作，正确指导业务开展。例如，在收到报销人提供的原始凭证后，不仅要对真实性、合法性进行判断，还需要结合相关的票据与企业经营的实际情况进行分析，对票据的合理性进一步审核，从而提高会计信息的整体质量。同时，公司也需要加强对财务人员的考核，提高财务人员的工作责任心。3.要充分发挥财务监督的职能。会计人员在财务集中管理模式下不仅要将工作停留在财务处理的阶段，更应该加强对公司财务信息的监督与管理，加强预测分析，为决策支持职能的发挥提供保障。例如，在预算管理时若发生一些变化，可以在不偏离公司发展目标的前提下进行适当的调整。对比预算数据与实际数据的差异，分析差异的原因并实施奖惩，以提高财务工作的有效性。

（二）增强财务信息系统功能

财务信息系统的建立不能局限于财务部门，财务信息服务共享中心应该考虑将公司的保险业务部门、人力资源部门以及其他与财务信息有交叉的部门一同纳入财务信息系统平台。财务人员可以在系统中查询到保险业务的流转、公司员工的薪酬等记录，通过数据信息共享的方式，减少各部门信息不对等带来的损失，提升财务人员审查速度并且实现财务数据的可追溯。完善绩效考核与评价机制，不断激发财务人员工作中的主观能动性财产保险公司应遵循公平、公正、激励、价值导向的原则，建立与完善科学有效的绩效考核与评价体系，引入“能者上，平者让，庸者下”的岗位竞争机制，积极探索适合财务共享服务中心自身实际管理情况的多种绩效考核形式，在对业绩考核时，应以量化指标考核为主，业绩考核指标要清晰、明确、具体、可操作、可衡量。在对能力与态度进行考核时，应以评价为主，要强调上级综合评价与周边评价相结合。同时，财产保险公司应重视绩效考核与评价方面的制度建设，譬如制定《财务人员绩效考核管理办法》《财务人员薪酬激励方案》等，不断激发财务人员的工作热情和主观能动性。

（三）财务人员工作积极性低

刚分配到新工作岗位的财务人员要重新学习 FSSC 的系统运用，适应与以前不同的工作内容。加上该模式的职责界定不清晰，财务人员可能在以前财务工作的基础上进行 FSSC 的系统填报，工作负荷大，财务人员疲于应对。财务共享模式下，保险公司的业务及险种都被细化到由个人负责，工作重复率高。长此以往，FSSC 的财务人员可能会失去对工作的热情。更关键的是，财务共享部门业务空间狭小，该部门的员工晋升空间、绩效考核、员工薪酬和奖金都会受到限制。发展空间被压缩，导致员工跳槽的概率增加。刚被抽调到 FSSC 的员工素质参差不齐，难以达到企业实现财务战略管理的目的，也为企业的内部管理带来了更大风险。与此同时，FSSC 部门的绩效考核标准是在旧有的财务部门考核标准上建立的，难免会出现旧的标准与新系统不匹配的问题，从而无法通过绩效考核合理评估FSSC 财务人员的工作状况。

四、结语

我国企业 FSSC 模式的应用起步较晚，保险公司构建 FSSC 时应更加关注该模式的会计流程科学化，提高财务人员的专业素养，提升财务人员的工作效率，在组织架构、内控环境、风险评估等方面做出的重要变革。本文主要分析了保险行业建立的财务共享服务中心，认为大部分保险公司 FSSC 应用仍处于初级阶段，暴露出 FSSC 流程不完善、财务人员工作积极性低、业财分离、弱化财务共享系统的能力和 FSSC 的风险管控难度增加等 5 个方面的问题。本文针对上述 5 个方面的问题提出相应的改进措施，以期为保险行业的财务共享服务中心的建立和改进提供参考。