事业单位内部控制存在问题及对策

吕小燕

（吉林省第六地质探矿工程大队，吉林 延吉 133401）

事业单位具有一定公益性质，不以盈利为主要目的，而是为了向社会提供优质服务，促进社会稳定和谐发展。事业单位在运营及发展过程中，强化内部控制工作开展了，不仅能够提高管理水平，还能够规范各项工作流程，降低风险发生概率。但从实际工作状况来看，由于事业单位内部工作量较大，工作较为繁杂，在内部控制方面还存在诸多不足，内部控制不到位，制约了事业单位稳定运行。基于此，事业单位应积极转变认知，明确内部控制开展的重要性，通过完善内部控制管理机制、创新内部控制管理手段等方式，提高内部控制效率，提高整体内控水平，促进事业单位良性运转。

一、事业单位内部控制概述

（一）事业单位内部控制概念

内部控制主要指的是单位为实现经营目标，保证内部资产的安全性与完整性，还需要确保会计资料的准确性，在单位内部开展的调整、约束及控制方法。事业单位开展内部控制，主要会在单位内部制定相应规章制度及规定工作流程，围绕经济活动展开风险预防与控制措施。事业单位内部控制是一项较为复杂的工作，涉及内容较多，如内部控制环境、风险控制等。事业单位在开展内部控制工作时，主要将单位整体及部门作为主体，将经济业务作为客体，实现整体资金管控。为确保内部控制工作开展质量，在运行中，应始终遵循全面性与适应性原则，对事业单位预算、收支与合同等环节进行监督，提高整体内控水平。

（二）事业单位开展内部控制的重要性

1．有利于提升会计核算质量，保证财务信息的准确性与完整性

事业单位在运行及发展过程中，重视并推动内部控制工作开展，有利于提升会计核算质量，为各项决策工作提供真实财务信息。在事业单位内部，资产完善与会计信息的完整性是重点管理内容，由于事业单位的特殊性质，其会计信息需要进行披露，信息使用者需要通过这一途径，获取会计信息，继而掌握事业单位的履职情况。若事业单位会计信息缺乏准确性，不仅会面临内部资产流失问题，还会导致决策不科学。强化内部控制，能够保证会计信息的准确性。其次事业单位经济活动合法开展，有利于提升其社会公信力，内部控制工作要求事业单位在开展经营活动时，需严格遵循相关规定要求，公开会计信息，使得经济活动的开展具有合规性[1]。由此可见，开展内部控制工作，采用多样性监督与管理方式，会计核算质量得以提升，会计信息更加真实准确。

2．有利于提高事业单位综合管理能力

事业单位在开展内部控制时，可通过制定完善的内部控制制度，发挥制度的规范及约束性作用，对各项工作进行管控，如加强对采购环节的管控、对重点项目和领域进行管控。其次内部控制工作在运行中，还能够有效梳理与资金相关的领域及岗位，完善权责，明确不同部门的职责与权限，完善业务流程，引导各项工作遵循流程与制度规范开展，提升事业单位综合管理能力。

3．有利于规范事业单位内部资金与权力

在事业单位内部，若资金与权力等要素缺乏规范与限制，必然会导致国有资产流失问题，还会出现内部权力滥用，违规违纪现象频发，限制事业单位进一步发展。事业单位在运行中，内部控制开展不到位，引发违法招标、挪用公款等现象，这些问题均能够反映事业单位内部控制体系不健全，对权利及资金缺乏管控。为从根本上避免内部违规违纪现象，推动廉政建设，则需要发挥内部控制优势，提高内部管控质量，形成良好的风险管理意识。利用内部控制，对权利与资金进行监督与制约，通过分离不相容岗位，完善制度建设，强化监督，确保各项资金的合理使用，提高资金使用效益，还能够避免公款挪用问题，使得事业单位管理更加规范。

二、事业单位内部控制中存在的问题

（一）管理机制不健全

现阶段，部分事业单位在发展过程中，认识到内部控制的重要性，也积极推动内部控制工作开展，但在运行过程中，由于管理机制不健全，导致内部控制工作开展不到位。首先在事业单位内部，存在部分管理人员，受传统思想观念及工作模式影响，对内部会计与财务工作认知不到位，对内部控制产生错误认知，认为内部控制工作仅仅只是对单位内部的账目进行核对，忽视财务管理控制对事业单位整体发展的带动作用，并未设置单独财务管理部门。其次关于事业单位内部控制相关的法律法规不完善，虽然我国制定并颁布了会计准则与内部会计控制规范，但仅从整体角度出发，对内部控制进行指导，缺乏细节指导，可操作性低下。事业单位内部控制工作开展中，缺乏法律法规指导与支持，导致内控效果较差。再次事业单位内部预算制度不够完善，针对资产管理、财政收支等工作，未制定恰当管理方案。虽然部分事业单位制定了内部预算制度，但并未将内部控制管理业务均纳入其中，预算管理机构设置不合理，影响事业单位整体内控水平[2]。最后事业单位财务部门职能作用发挥不到位，财务工作流于形式，内部控制实质作用受到影响，易滋生多种风险问题。内控体系不健全，阻碍内控工作有序开展。

（二）管理手段落后

与发达国家相比较，我国事业单位在开展内部控制工作时，还存在管理手段落后问题，甚至在部分事业单位中，仍采用传统内控模式，所有工作及环节均由人工操作，员工工作压力大，也无法保证内控工作质量，信息技术使用不充分，内控审计不完善，易造成资源流失及资源浪费等问题，其次事业单位所采用的预算编制方法单一且落后，对预算管理不够重视，预算工作浮于表面，预算方案与实际执行之间存在偏差，引发内控风险，限制事业单位高效运转。最后事业单位在开展内部控制工作时，财务决算管理不到位，也影响着内控效率。部分事业单位所采用的决算管理方式不够新颖，内部管理人员并未形成良好的责任意识，导致决算管理落实效果不佳，加剧风险问题。

（三）缺乏内部控制意识

良好的内部控制意识是内部控制工作有效开展的重要前提与基础，事业单位内部员工应对内部控制有着全面认知，并从意识层面出发，形成内部控制意识，助力内部控制工作开展。但从整体情况来看，事业单位内部部分员工，内部控制意识缺乏，忽视内部控制对事业单位发展的重要性及内控工作中存在的问题。在具体工作进程中，管理人员对内部审计控制过程细化不充分，导致内控不到位，管理控制效果无法发挥。尤其是个别事业单位主要管理者，认为内部控制就是限制权力，没有认识内部控制对事业单位发展的重要作用，使事业单位内部控制不能有效实施，导致单位整体内控工作水平低下。

（四）内部控制制度不完善

在事业单位中，内部控制制度不够完善，导致内部控制工作管理效果无法发挥，内部控制是西方单位中应用的一种管理模式，在部分制度及体系制定中，与我国单位实际情况不相符。部分事业单位在开展内部控制工作时，往往选择照搬其他单位成熟的管理制度，并未与本单位实际情况与需求相融合，导致内部控制制度不符合实际情况，后期执行难度较大。其次在内部控制工作中，部分事业单位并未将相关管理制度进行纸质化处理，采用口头表达管理方式，内部员工难以掌握内控制度，同时也无法遵循内控制度开展工作，制度约束性及规范性作用不足，甚至存在违法内控制制度的现象与行为。最后从事业单位整体角度概述，对内部控制制度不重视，监督不到位，员工违反制定规定的现象频发，影响整体控制质量[3]。

三、事业单位内部控制优化路径

（一）构建完善内部控制管理机制

为从根本上带动事业单位高效发展，则需要将内部控制作为着力点，在现有基础上，构建完善的内部控制管理机制，优化财务管理模式。事业单位在运行中，需结合单位内部实际情况及发展需求，将促进财务管理工作开展为目的，进一步优化财务管理工作与审计工作，实现高效管理。首先事业单位内部管理人员应对内部控制有着清晰认知，对待工作认真负责，提高对财务内控制度的执行力，强化审计监督，充分执行财务管理机制，对财务工作流程进行梳理与规范。事业单位不断完善内部奖惩机制，针对财务内控制度执行力高且充分完成工作的员工，可适当给予奖励，以资鼓励。若部分员工，执行力不足，对待工作消极、随意，则应采取奖惩措施。通过这一方式，调动员工积极性，保证财务内控制度的执行效果。其次需要加强财务报表分析。财务报表分析中涵盖了多项内容，如财务分析会计分析等。基础财务报表分析工作，重要将财务分析作为重点，并将事业单位活动作为分析对象，在财务报表中获取信息，合理评价事业单位财务状况及运营现状。通过开展财务报表分析工作，主要目的是便于事业单位管理者掌握单位历史、现在发展情况，并对未来发展进行预测，引导其制定合理决策。最后事业单位在开展内部控制工作时，应重视内部资产管理工作，制定资产管理制度，不仅需要重视固定资产清查与管理，还应强化无形资产管理，发挥其作用与价值。关于固定资产折旧工作，应依据相关要求及规定进行，合理评估资产消耗情况，从根本上规避资产浪费行为。

（二）推动内部控制信息化建设

随着科学技术进一步发展，我国步入了信息化时代，事业单位在开展内部控制工作时，可将高速发展的信息技术与内控工作相融合，推动其信息化建设，提高内部管控工作质量与效率，同时还能够有效规避多种问题，提高事业单位整体管理水平。在推动内部控制信息化建设过程中，首先需要从人才角度概述。事业单位可引进大量高素质信息化人才，这部分人才需掌握基础信息化操作技能，熟练使用信息化技术与软件，掌握专业理论知识。针对内部员工，事业单位可定期组织学习及培训工作，不仅会教授最新内部控制方法，还会教授信息化操作技术，构建专业信息化团队[4]。发挥人才优势，推动内部控制信息化进程。其次事业单位还需要增加资金投入，购置先进硬件设备与相关软件，强化设备支持，还可结合内部控制工作需求，做好软件开发与管理工作，打造完善的信息化管理平台，确保内部控制开展质量。例如针对事业单位内部产生的各项数据信息，可将其统一储存至管理平台中，员工信息获取与使用较为便捷，能够保证各项信息的准确性。

（三）加强对内部控制的监督

强化对内部控制的监督，制定科学的监督方案，不仅能够确保内部控制开展效率，同时还能够及时发现内部控制过程中存在的问题，及时进行调整，避免问题进一步恶化，为事业单位稳定运行提供充足保证。为加强对内部控制的监督，事业单位可结合内部控制制度，构建完善的评价机制与考核机制，需要明确的是，评价工作与考核工作均需要由内部审计机构开展，采用这一方式，有利于全面优化内部控制建设。内部审计机构应结合实际评价与考核情况，制定完善考核报告，并交由单位管理者。管理者可结合这一报告，采取调整措施，合理决策。事业单位内部财务部门也应积极参与其中，定期对内部控制工作开展专项检查工作，保证内控报告信息的真实性与准确性，推动内部控制工作的逐步完善。

（四）完善内控管理制度

科学且完善的内控管理制度，是内部控制工作高效开展的制度保障，发挥制度的规范性作用，能够提高控制质量。在大部分事业单位中，虽然制定了内控管理制度，但由于该制度直接照搬了其他单位制度，未与单位实际情况融合，导致制度缺乏操作性，难以发挥作用。基于此，事业单位内部制度编制部门，需结合事业单位实际发展情况与需求，积极探索与本单位情况一致的案例，选择其内控管理制度，并对制度进行调整与修改，使其适用于本单位实际情况[5]。内控管理制度编制完成后，需要邀请专业人士，对制度进行全面解读，指出不合理之处，继而进行调整与完善。最后在制度落实过程中，应安排监督人员，主要负责制度落实工作。在此基础上，事业单位还可编制惩罚条款，调动员工积极性，使其自觉遵循内控制度。若出现违反制度的员工，需要进行批评教育，情节严重者，需要进行相应处罚，通过这一方式，确保内部控制管理更加规范。

四、结束语

内部控制是事业单位提高管理水平的重要路径，促进其全面发展。但事业单位在开展内部控制工作时，受多种因素影响，导致内部控制工作质量低下，难以发挥其控制作用。针对这一问题，事业单位应积极采取措施，重视内部控制工作开展，通过加强对内部控制的监督、完善内控管理制度等措施，提升整体内控水平，实现事业单位可持续发展。