私营中小企业内部控制的现状及改进措施分析

王振东

（浙江威尼蒂实业有限公司，浙江 义乌 322000）

一、引言

企业实行有效的内部控制措施，主要是为了确保企业内部经济资源安全性系数，并且这一制度举措能帮助私营中小企业有效提高会计信息的真实度与可靠度，防范管理中的经济漏洞。专业会计人员通过对企业内具体经济活动、管理行为、员工职能进行合理分工，使其互相有效制约，强化管理控制职能。进行内部控制的首要目的在于提升企业管理水准，帮助中小企业获取更可观的经济效益。内部控制是现代企业进行管理时普遍采取的一种控制机制，但是从当前的实行情况来看，许多私营中小企业的内控漏洞异常突出，对中小企业的经济效益实现和长期健康发展造成威胁，阻碍了我国私营中小企业的进步发展。

二、私营中小企业内部控制管理中存在的问题

（一）管理层结构设置不合理，影响公司的正常发展

部分民营公司发展历史较短，现代化的管理机制应用较少，家族式管理模式影响了公司的正常发展，导致公司发展面临诸多问题。具体来说，由于企业的利益关联关系较为复杂，企业所有权和管理权高度统一，缺乏外部监督。这种关系在企业发展初期能提升管理效率、减少企业内耗，但随着企业规模逐渐壮大，业务量增大，以及投资者利益追求多元化，传统家族式管理模式已无法适应现代化市场的要求：一是产权不清晰导致投资者过分关注企业分红；二是治理结构不完善，缺乏科学决策。企业管理层、董事会难以科学地行使决策权，缺乏专业经理人为企业制定发展战略规划，长此以往会对企业发展造成诸多制约和不良影响［1］。

（二）内部财务控制缺乏有效性

财务控制影响着私营中小企业的资金预算、企业财税，成本控制和营业利润等诸多重要方面。然而，私营中小企业的管理者对现代化管理工具了解较少，内部控制实施缺乏可借鉴经验，这也使得企业的部分管理制度执行不力，在内部财务控制上存在薄弱环节。一方面，企业管理层过于追求经营规模扩张与经济效益提升，而内部控制的运行必然需要花费时间和成本对管理机制进行改革，因此，企业的内部控制工作大多只是让财务人员参与预算管理以及资金监管等；另一方面，缺乏有效的财务监督控制，财务与审计工作混为一谈，缺乏权责明确的独立审计部门，没有专业审计人员进行财务监督与审查。

（三）内部控制缺乏风险防范机制

管理人员对企业运行过程中的潜在风险关注较少，对业务活动中的风险环节没有进行全面评估，缺乏防范意识。例如，对销售客户的信用评估不到位，导致销售款项不能如期入账甚至面临资金诈骗风险；采购计划安排缺乏合理性，可能造成订货量激增库存短缺或是销售不畅库存积压；生产经营过程中对环境的污染面临赔偿和停产问题；人力资源缺乏完善的退出机制导致诉讼或泄密问题；资金管理中印章管理缺乏相互牵制导致资金被挪用、盗取问题……各类风险问题，都会严重影响企业效益。

（四）内部信息沟通缺乏畅通性

为了实现企业高质量高效率的运作，不管是决策部门还是执行部门都加强信息互联共通，紧密合作。但是一部分私营中小企业却存在以下问题：一是企业办公软件功能落后，缺乏高效快捷的信息化处理系统，导致信息处理速度低下；二是缺乏信息共享的联通机制，各部门之间、上下级之间信息沟通不畅，从而产生各种各样的问题；三是财务部门不能及时将财务信息反馈给其他需要的部门，致使其他相关部门在执行决策时缺乏真实可靠的资金数据支撑，影响工作科学高效的开展。

三、私营中小企业内部控制管理的有效措施

（一）更新企业用人观念，建立现代企业内部管理机制

观念决定思路，思路决定出路。首先要从思想观念方面加强对内部控制管理的重要性认识，结合机构设置、人员安排、职责制定、落实监督等各方面建立一套强有力的内部控制系统。基于私营中小企业规模小的特点，从成本效益原则考量，企业可以将个别岗位的工作进行合并，同时建立补偿性替代措施，优化内部人员配置。

其次，企业招聘人员时应从多维度进行考评，着重考察理论基础、专业能力以及道德素质，对财务经理级别以上人员要遵循外围考察和能力考察相结合的原则，使相关人员快速适应企业的管理业务流程，从而高效迅速地投入企业的财务管理实践中去。同时还应对所有人员业务水平的提高给予激励，促使企业员工主动积极接受新制度新知识，转变过去得过且过的工作态度，提升员工职业认同感［2］。

（二）建立和完善内部管理和控制机制

私营中小企业应该按照国家相关法律法规制度结合企业实际情况，结合适应性原则、成本效益原则，建立企业财务管理制度和内部控制制度，对于重点岗位、应收应付等按不相容职务分离控制设置，并设立定期的岗位轮换制度。对采购、销售等业务建立决策、执行、监督的运行机制［3］。建立信息系统、信息与沟通、反舞弊等保障机制，定期对内部控制机制进行监督检查，并通过企业内审和外部审计优化企业内部控制设计和运行有效性的审计。

（三）建立完善的内部风险防控制度

1.优化内部管控环境，培育风险管控文化

私营企业管理者风险控制意识还要进一步加强。企业的内部环境是展开其他内部控制的基础，对整个企业实行的管理基调有关键影响。私营企业应逐步完善企业内部管理控制环境，使股东会和董事会两会及管理经理员在风险防范中主动担负起领导的责任，并且让管理者之间进行相互制约，管理层凌驾于内部控制之上的情况应该严厉杜绝。企业的管理层人员要具备较强的风险管控意识，并且要把这种意识传递给企业其他员工，培养员工的自觉性，同时适当缓解员工的工作压力，防止员工因压力过大产生逆反心理。

2.完善企业内部控制体系

一是内部控制评价制度的实施。内部控制机制的有效运行需要相应的评价制度作支撑，内部控制是对内部控制机制有效性的检验。只有应用到实践中，内部控制制度的作用才能有效发挥出来。例如建立和实施一个有改进措施的、实用的且功能性强的评价指标体系，这样才能让内部控制得以长期有效开展。

二是加强内部控制、检查核实机制，以及建立有效的激励机制和举措。企业应定期检查和评价内部控制制度的实施情况，为确保其有效运行应不断完善，对违反规章制度的相关行为加大处罚力度。只有把内部控制改进举措开展的压力和动力完美结合起来，才能达到内部控制的基本目的，实现其长远发展。

3.建立风险防范处置措施制度

中小企业应根据企业的规模和业务范围建立风险防控预警机制和突发事件应急处理机制，灵活运用概率和非概率技术等方法，对企业的各种风险进行评估，并采用风险回避、风险承受、风险转移、风险降低等措施将风险降低到企业可承受的范围之内，避免遇到突发事件和重大不利事件措手不及，造成不必要的损失。

（四）建立高效的内部信息沟通制度

为实现私营中小企业高质量发展，必须搭建高效的信息沟通机制。私营中小企业应培养信息化人才，利用前沿信息化技术搭建企业信息化平台，建立高效的内部信息沟通机制，减少信息沟通不畅导致的资源浪费。

一方面，利用信息化平台节约上下级之间、各部门之间的沟通成本，保证信息在企业内部传递的时效性。同时，财务部门也能更方便地将财务信息向各个部门传递，便于各部门基于准确的数据更科学地做好相应的决策安排。另一方面，通过信息化平台企业能更方便了解客户和消费者对企业产品的想法和主要需求，各个部门就可以以此为出发点做工作安排，从而让企业的产品和服务更加符合客户的期待，使企业的市场竞争力不断提升，让企业实现更高质量、更迅速的发展。

四、结语

私营中小企业要充分结合企业自身的发展情况，根据内部控制制度体系要求，完善企业组织结构、规范业务流程、优化人员构成、提高风险控制和资产管理水平，提升企业整体管理水平，长此以往，才能不断提升企业在国际国内市场的竞争力。