财务视角下乡镇街道内部控制探讨

张保平

（聊城市茌平区振兴街道财政经济服务中心，山东 聊城 252100）

一、内部控制的定义和因素

内部控制指乡镇街道对内部进行管理、对业务工作进行协调和配合等，是街道提升经营效益和社会效益的重要手段。就乡镇街道的具体情况来说，内部控制工作包含的因素较多，包括建设内部控制环境、构建风险评估体系、指导管理业务流程、提供信息交流通道、制定监督考核体系等。乡镇街道要构建良好的内部控制环境，依据单位的发展规划制定战略目标，构建有效的风险管理体系，并制定有效的措施，避免资金浪费和风险问题的出现。同时，街道要严格执行审批制度，加强对项目的监督和管理，项目决策需要提交上级部门审定。还要构建信息化系统，利用大数据、计算机技术，对日常的运行进行管控，从而提升内部控制管理的实效性［1］。

二、乡镇街道内部控制中存在的问题

（一）内部控制理念有待增强

科学合理的内部控制理念是保证内部控制制度有效落实的基础。在内部控制制度的具体落实过程中，许多乡镇街道的领导对内部控制的重要性缺乏正确认识，对街道的实际状况缺乏全面的掌握，对内部控制体系的建设重视程度较低，许多会计人员无法参与单位的决策，对财务管理监督控制职能的发挥造成了严重的负面影响。乡镇街道部分财务人员对内控理念的认识有待提升，对自身岗位职责和权力不够了解，影响了内部控制效用的发挥。

（二）岗位职责设置不合理

许多乡镇街道因为人员缺乏，岗位设置不够科学，存在一人多岗的问题，甚至存在不相同岗位兼职的情况，如出纳同时负责街道档案的管理，岗位责任和权力交叉严重，导致街道各部门互相推卸责任，对上级政策的执行落实不到位，容易发生风险问题。

（三）内部控制制度不完善

当前乡镇街道内部控制制度不完善，主要表现为内部控制的针对性和系统性较差。内部控制是一系列综合控制的过程，开展目标是为街道的决策提供数据支撑，并保证乡镇日常运行效率的提高。我国乡镇街道虽然在发展中积累了大量的管理经验，但是许多单位对内部控制的理解还停留在财务控制的层面，未开展系统化的管理，对业务流程缺乏管理，内部控制缺乏针对性，导致单位各个项目的预算不够科学，且对项目的落实缺乏管理，没有制定风险应对措施［2］。同时，街道缺乏科学的资金流向管理，对资金的使用和审批缺乏科学的管理流程，资金的使用效率较低，街道领导不注重调查和研究，容易出现资金使用风险。

（四）内部控制信息化水平有待提高

随着信息化技术的发展，许多乡镇街道逐步将内部控制信息的建设、内部控制管理要求嵌入信息系统中。但是由于信息化建设需要大量的人力和资金投入，具有非常强的专业性，乡镇街道通常将信息化系统建设项目外包，在系统建设过程中过分依赖外部调研，致使内部调研和可行性分析不到位，单位内部人员不能协调联动，缺乏有效参与，导致信息不够全面完整。

（五）内控监督体系不完善

当前乡镇街道在内控制度落实过程中，缺乏监督体系对制度的执行进行监督，导致内控管理较为松散，效用无法发挥。首先，街道对内控制度的监督结果不够重视，导致内部控制管理落实不到位，且对内部控制管理绩效缺乏有效评估，执行结果未与奖惩措施对接，使员工缺乏内控执行的积极性。其次，街道缺乏内控信息共享体系。许多单位过分重视财务核算，对内控信息收集体系的投入不足，导致内控信息无法在内部有效分享，影响了内控执行效果的反馈，制约了内控体系的完善。

三、乡镇街道内部控制优化策略

（一）增强工作人员的内部控制意识

乡镇街道要加强对内部控制体系的建设，首先，要增强单位负责人对内部控制作用的认同感，提高对内部控制的重视程度，在开展内部控制的过程中起到模范带头作用。其次，要通过内部控制制度及相关事项的落实、内部人员的培训等，帮助乡镇会计人员树立正确的内部控制观念，特别要提高其对资金使用效率的了解程度，增强其资金风险防范意识，为事业单位内部控制制度的落实奠定基础。

（二）保证岗位设置的合理性

乡镇街道要对岗位设置的合理性进行梳理，保证不相容岗位的分离，如业务办理和授权审批、财务记录和保管等，使其互相独立，又互相监督，构建起科学有效的权力制约体系，保证各个岗位形成合力，促进工作流程的规范化和标准化［3］。同时，乡镇街道要对岗位职责进行明确，强化工作人员的责任理念，及时识别潜在的风险问题并制定应对措施，对岗位人员的权限进行分级，对单位的审批、业务办理、资金使用等工作流程进行规范，保证员工各尽其责，促进单位资金的安全使用，避免单位风险问题的发生。

（三）优化内部控制体系

乡镇街道在开展实际工作的过程中，必须结合自身的实际情况，加快内部控制管理体系的建设，加强对内部控制制度实施过程的监控。明确内部控制管理人员的职责和权力，进行科学合理的岗位分工，做好街道组织管理建设，促进内部控制管理质量和效率的提升。在开展内部控制工作的过程中，要提高街道所有部门参与的积极性，保证各部门互相沟通、互相协作，构建起科学完善的协调联动机制，保证内部控制制度的有序开展。单位要制定科学有效的规范流程，对单位预算管理、固定资产管理、业务流程、政务公开、责任追究等制度进行优化，保证内部控制制度的科学性、创新性和先进性，避免出现问题后互相推卸责任，保证管理的实效性。

（四）利用现代手段加强控制

当前乡镇街道在开展内部控制工作的过程中，要加大资金投入，加快信息化建设进程，充分发挥信息化技术的优势，在内部控制工作中加强对信息化系统的应用，将内部控制信息化作为内部控制的常规工作，有效提高财务信息的及时性和准确性，提高内部控制工作的效率。乡镇街道要对自身情况进行深入调研，对信息化建设的可行性进行分析，采用多种宣传手段提高单位员工参与内部控制信息化建设的主动性。在内部控制系统信息化建设的过程中，要对系统应用的成本和收益进行预测，其作为单位一项长期的工作，要在建设过程中不断优化和完善，避免盲目建设的现象发生，避免人力和资金的浪费［4］。同时，在内部控制信息化建设过程中，要重视信息化给内部控制带来的风险，制定配套的措施进行应对和控制，保证信息化系统的安全性，为乡镇街道加快内部控制信息化建设提供保障。

（五）增强内部审计力量，保证检查制度的落实

乡镇街道领导要建立完善的内部控制监督和评价体系，及时了解内部控制的落实情况，以便对内部控制管理人员的错误行为进行纠正。街道要依据自身发展需求，编制适合街道实际情况的评估指标，对内部控制的有效性进行评估，促进内部控制的顺利开展。在审计过程中，要及时发现存在的问题，制定科学合理的措施予以解决，保证内部控制效用的实现，促进单位内控管理水平的提高。街道部门负责人要明确自身的权力和职责，积极主动地参与到内部控制当中，对资源的分配进行合理管控。要完善内部监督和评价系统，构建一支权威性和专业性强的审计队伍，为内部控制评价提供人才支持。最后，街道要明确评定标准，对内控制度绩效考核指标进行适当调整，并将结果与奖惩措施对接，保证内控管理有效落实。对存在违法行为的工作人员，要追究其法律责任，保证内部控制的严肃性。

四、结语

财务视角下，乡镇街道内部控制管理工作较为繁杂，但是相当重要。乡镇街道要以高效、透明、科学、合理为原则，对财务工作的特殊性进行考量，增强人员的内控意识，保证岗位划分的合理性，对内部控制体系进行优化，推动信息化建设，加强内部审计监督，保证乡镇街道内部控制体系的完善和优化，为其职能发挥提供保障。