浅析供销社企业内部控制问题

马伟伟

目前，由于受新冠肺炎疫情的影响，我国的供销社企业的生存发展面临巨大的挑战。供销社企业的内部控制体系作为新兴的管理手段，是现代企业经营管理的重要组成部分，建立完善企业内部控制机制，有助于提高企业的核心竞争力，规避经营风险，助推企业高效，可持续，健康发展。本文将从供销社企业内部控制存在的问题展开分析讨论，并提出了强化供销社企业内部控制的措施。

随着市场经济不断发展，企业要在激烈的市场竞争中占据一席之位，必须改变传统的只关注外部市场的经营管理模式；企业要顺应时代的发展趋势，适时改变创新经营管理模式，强化企业内部控制，通过内外控制有机结合，企业在发展中才能应对风险，助推企业规范，高效发展。然而，当前供销社企业在内部控制建设方面存在諸多问题，将不利于企业的长远发展，为此亟须探讨解决供销社企业内部控制问题。

供销社企业内部控制问题分析

内部控制管理意识薄弱

内部控制是一种先进的管理手段，由于其理论和实践在国内尚不成熟，部分供销社企业并未能真正理解和掌握其内涵，导致企业内部控制意识薄弱。其表现主要有以下几点：首先，没能意识到内部控制的重要性。当下的一些企业盲目追求效益最大化，在企业经营管理过程中，注重销售，抓生产，注重向外拓展开辟市场，而忽略企业的内部控制管理；没有意识到企业内部控制在协调整个企业各个部门，提高企业经营效率，防范经营风险，助推企业可持续健康发展的重要性。其次，内部控制体系建构不合理。目前一些供销社企业意识到内部控制管理在整个企业经营管理中的重要意义，积极建立内部控制机制；在机制构建过程中，主要是借鉴同行业成功经验，生搬硬造拿过来使用；忽略了每个企业都是独特的个体，每个企业的内部问题也都有其特殊性，别的企业适用的内部控制制度不一定适用本企业的情况，供销社企业在内部控制机制设定方面缺乏因地制宜性和科学合理性。最后，内部控制的环境薄弱 。在一些的大型的供销社企业的组织结构是“三会一层”，企业管理者的薪资直接与经营效益先关，一些管理者会出现利用手中职权制造虚假账目来调高企业经营利润的乱象；同时，内部控制机构虚设或没有在一些中小企业中普遍存在。企业出于节约成本，追求效益最大化，并没设置内部控制机构或者成立控制小组，导致内部控制管理无从谈起。

内部控制监督机制和风险评估机制不完善

当下，一些企业存在这样认知，内部控制机制是针对企业内部存在的问题而设置的管理机制，监督管理企业的运行，确保企业经营效率，其本身具有监督功能。所以，一些企业很少对内部控制机制进行管理和监督考核，并未成立专门的监督管理部门对其实行管理；此外，即使成立了监管部门，由于监管人员专业素养不够，监管部门权责有限，最终导致内部控制机制执行不力，如同虚设。同时，风险评估机制缺乏也是当下供销企业存在的普遍问题。企业管理层缺乏风险意识，企业内部缺乏相关专业的人才，企业并未设立一套行之有效的风险评估机制。目前全球经济形势变幻莫测，我国又遇百年未有之变局，企业的发展面临巨大压力；企业一方面要应对外部市场的竞争压力，遭遇价格下跌等外部经营风险；另一方面也要应对内部员工工作效率不高，产能下降等内部运行风险。但是企业并未建立预警机制，处理机制和建立应急预案，导致企业风险评估不到位，存在诸多潜在风险直接关乎企业的生存发展。

内部控制信息化建设滞后

企业的内部控制需要对企业的全局进行把控，掌握了解企业的运行状况，从而制定相应的管理制度和风险预案。但是由于企业的各个部门相互独立，负责业务各不相同，企业的各部门只关注自身的利益，故意隐藏经营活动信息，存在着信息壁垒；同时管理阶层认为内部控制是独立的部门，不需要进行联动，没有设立各部门沟通协作机制和信息共享机制，内部控制管理很难了解企业的真实运行状况，内控工作进展不顺。供销企业需要时刻关注外部的市场动态，获得市场供求信息，但由于各地区的经济水平不同，信息化条件有限，信息沟通不畅，加之一些企业获得信息的途径单一，工作人员缺乏处理分析信息的能力，导致企业很难准确收获市场信息，严重阻碍内控工作进行。

强化企业内部控制的措施

强化内部管控意识

思想是行动的先导。加强企业内部控制意识，将有效防范企业运营中的风险，降低企业的经营成本，提高企业的经营效率。强化内部管控意识要从以下几点着手：首先，加强内部控制环境建设；企业通过加大宣传和培训活动，让每个员工认识到内部控制的重要性和必要性，内部控制的工作的流程。同时把内部控制管理与企业文化建设结合起来，利用企业文化的凝聚力，团结员工，形成一股合力共促内部控制工作；此外，合理设置管理组织结构，优化管理权利结构，并注重设置相互的权力制衡机制，明确权责，避免形成一家独大的局面。其次，设立内部控制机制。设立一套行之有效的内控机制是顺利开展内控工作的先决条件。内控机制的设立要科学合理，决不能生搬硬造，囫囵吞枣。要结合本企业的经营实际，关注企业的特殊性，科学调研分析本企业发展过程中问题，从企业存在的问题着手，抓住本质，制度的制定要具有针对性，要切实能解决问题；同时注意制度不是一成不变的，内控制度要始终为公司发展服务，对企业实行动态监管。为此，内控机制要根据企业的发展情况适时的调整制度，使制度能成为企业发展的助力。

完善内控监督工作和风险评估工作

内部控制是先进的有效管理手段，是一种监督制度，强化内部控制需要注重以下几点。首先，建立完善内部控制监督机制和约束机制。内控机制本身也是一种制度，制度的执行落实需要相关人员来监督，监督机制的设立确保内控工作监督有据可依，有章可循，保障内控工作顺利进行的前提。同时供销企业设立考评体系，把内控制度的执行情况纳入企业常态化事项中，狠抓内控制度的落实情况。把内部控制工作的执行进行量化指标，纳入内控员工的绩效考核中，与员工的薪资挂钩。强化责任，把具体工作责任细化落实到具体的人和具体的事。其次，设立专门内控监督部门，对内控工作实行监督管理。要赋予内控监督部门一定权力和独立性，保障其对内控部门实行监督管理。供销企业在运营发展过程中，需要面对许多经营风险，有外部风险也有内部风险，为了更好防范这些风险，需要企业管理人员强化风险意识，设立专门风险管理部门或配备专业的风险管理人员。要及时发现风险或者察觉潜在风险，做好风险预警应对工作；要建立风险预警机制和编制风险预案，做好风险评估工作并且评估好等级，评估时要注意选用先进评估手段，同时工作人员要不断提升自己的专业素养确保评估的效果；做好风险处理工作和分析工作并设立风险预警长效机制。

加强内控信息化建设

随着信息技术的不断进步，信息技术被广泛应用到各行各业当中，有效促进了行业的发展。在新的时期，供销企业要顺应时代的发展趋势，加快引进信息技术利用内部管理，提升企业管理效率。首先，加强信息化建设投入。供销社企业要加大资金投入，用于信息化建设设备的购入和信息化人才的培训工作，为信息化建设提供人力和物力保障。利用信息技术分析处理数据，提高工作人员工作效率的同时分析结果更加的接近真实情况，帮助迅速找出企业的问题所在，为企业的决策提供指导。其次，建立信息共享平台。供销企业中需要不断涉入外部市场信息和企业内部信息，信息壁垒现象的存在将严重阻碍内部控制工作的进行。为此，供销社企业应加快信息共享平台建设，确保企业各个部门把信息上传到共享信息平台，各个部门的信息系统能够实现有效对接，确保实现信息共享。同时要配备专业人员对信息平台进行维护管理，做到定期维护，适时升级更新，确保平台正常投入使用。最后，供销企业要设立各部门的沟通协作机制。内部控制管理需要各个部门的联动，并不是独立存在的，需要对企业全局把控，为此企业要完善沟通协作机制，促进部门的协作，应定期组织召开沟通交流会议。

结 语

纷繁世事多元应，击鼓催征稳驭舟。供销社企业的内部控制是一项系统复杂的工程，需要企业的各个部门共同协助，探索不断优化企业的内部控制之路还很漫长，需要我们持之以恒，坚持不懈，助推供销社企业健康持续发展。

（江西科技师范大学商学院）

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