小微企业内部控制体系构建思考

杨琳

摘要：小微企业对于我国的经济增长有着不可忽视的作用，并且小微企业解决了不少的就业问题，同时我国政策也积极提倡创业，相应的也给出了一系列有助于小微企业发展的优惠政策，在这样的大背景之下，越来越多的小微企业涌现。小微企业想要在激烈的竞争中长远发展，就不能忽视内控体系的构建和完善。这篇文章研究探讨了构建小微企业内控体系构建和完善的重要性，并且给出了一些帮助构建小微企业内控体系的方案。

关键词：小微企业;内部控制体系;方案措施

一、引言

社会经济在快速发展，同时我国也积极提倡创业，国家政策内容也对小微企业发展给出了不少优惠，比如取消或减免小微企业行政事业性收费等，国家政策尽可能减少小微企业发展负担，在这样的大背景之下，越来越多的小微企业涌现，并且发展得更加健康规范，对于我国经济增长的作用越来越重要。大量的小微企业发展，有效帮助解决社会就业问题，促进社会经济快速发展。在这样的大背景之下，小微企业更要重视企业自身的发展，除了借助政府扶持，小微企业同样也要积极提升自身管理水平，确立科学完善的内控体制，重视内控工作的开展和落实。

二、构建小微企业内部控制体系的重要性

（一）确立健全的内控体制，帮助小微企业在激烈的市场竞争中生存下去

据调查显示，有百分之六十的小微企业运营发展的时间不足五年，这也明显反映了其管理水平差，内控水平低的情况。“十三五”期间，市场竞争越来越激烈，造成小微企业发展压力更加大，除了需要面临每一项要素价格提升的情况，小微企业还是要解决需求不足的发展问题。特别是一部分业务种类比较单一，技术水平比较低，运营缺乏特点的小微企业，这些企业只有重视并落实内部控制工作，明确企业工作人员职责和定位，推行职业轮换体制，积极学习并运用先进的企业管理理念，减少企业成本，才能够帮助小微企业在激烈的竞争环境中，更加长远的生存下去。

（二）确立健全的内控体系，帮助小微企业发展壮大

小微企业如果不追求进步，那么在激烈的竞争环境中，就会不进则退。现如今小微企业在激烈的市场竞争环境中并没有占据优势位置，因为不少小微企业没有从战略方面思考，没有制定出一个科学完善，具有真实操作意义的内控措施，同时没有将其执行并真正落实下去。因此小微企业更加不会具备一个完善的内控体制。运营发展，获得利润，并且进一步发展壮大，是企业在经营发展过程中要达成的目标，现如今不少小微企业体制不完善，企业制定决策时缺乏研究评估与相应的数据支持，制定的决策方案也落实不到位，企业内部每个部门交流合作程度低，同时也没有抓住关键点并对其进行控制，控制流程不完善，没有发挥内部控制的真正作用。企业业务流程缺少规范性，并且相应的监督控制工作也不完善，采取的手段大部分是传统老旧的方式，已经没办法满足现如今小微企业运营发展的真实需求，不能够帮助小微企业发展壮大。

三、小微企业内部控制体系构建方案

（一）确立优秀的企业文化

每一个小微企业都有各自的奋斗历程，各有各的不同，不过每个小微企业运营发展的过程中都离不开自身企业文化的影响。企业文化包含“企业精神”、“团队精神”等各种元素。优秀有特色的企业文化被小微企业所有部门和工作人员所认可，同时贯彻落实到运营工作的每个流程之中。小微企业内控就是企业文化的一个展现，内控不单单只是一套制度，方案与手段和一大堆文件的罗列。内部控制更加体现在小微企业管理人员与工作人员的工作方式与工作态度上面。优秀有特色的企业文化能够感染企业工作人员，使得企业工作人员更加了解并认同企业发展目标，增强个人责任感，主动并认真投身于工作之中。小微企业在确立内控体制过程中，尤其不能忽视企业文化建设这个着手点，有利于帮助企业工作人员更加认可内部控制工作，帮助小微企业内控方案能够真正贯彻落实。

（二）构建实施“所有者”约束体系

大部分小微企业中“总经理”常常也是该企业的“董事长”，同样是企业投资人或者是部分企业资源的掌控者，这便造成了小微企业表面上的“治理层”和本质上的“管理层”其实是同一个人的特殊情况，本质来说就是小微企业缺乏“治理层”，管理层代替了治理层。不过这种情况也是因为我国小微企业自身特点而决定的。当所有者成为管理层的代表，小微企业在构建内控体制过程中，对该体制的控制对象就需要囊括企业所有者在内的企业全部管理工作人员，自我控制的目的也更加显著。想要帮助达成自我控制这一目的，就缺少不了企业所有者的推动。小微企业要构建并且执行“所有者”约束体系，就需要限制企业所有者的行为，科学合理的提高一部分管理人员和工作人员的权责，能够促进小微企业内控体制更加有效的开展并落实。

（三）健全内控环境

现如今我国企业内部普遍存在着内控环境不够完善的问题。在开展健全小微企业内控环境工作过程中，除了健全企业内部环境，不能忽视企业外部环境情况。后者的环境主要包括每个相关利益方和企业之间的关系，以及对企业内部运营参与的情况。企业内部环境大部分包括工作人员职位分配，组织机构情况，数据信息传递与交流情况，规章体系确立等各方面内容。小微企业的管理体系以及管理观念都不应当是一成不变的，社会经济在快速发展，小微企业也在不断前进，市场竞争环境越发激烈，只是固守以前的管理体系和管理观念，而不去主动创新优化，会很大程度上影响小微企业的发展。小微企业应当积极健全治理机构，清晰分配每个工作人员的职责和定位，同时不能忽视相关的监督管理体系，帮助健全企业内部控制环境。

（四）确立科学有效的数据反馈和交流体制

如果小微企业内部的数据信息传递和交流效率低或者传递分享不通畅，会很大程度上阻碍到企业内控体系的运行，导致企业内控措施落实力度不强。因此小微企业应当重视确立科学有效的数据反馈和交流体制，有利于企业对数据信息进行集中管理，更高效的处理选择企业数据信息，并在第一时间传递数据信息。小微企业领导人员需要在第一时间了解企业生产运营时发生的具体情况和问题，企业管理人员下达的决策方案能不能够在第一时间傳达给基层工作人员，基层工作人员在落实管理层决策方案过程中，对于这其中出现的偏差和运用的管理方案，能不能在第一时间上报给企业的决策部门等。这些都离不开一个科学有效的数据交流系统，小微企业应当确立一个完善有效的数据沟通平台，使得企业能够及时对遵守企业体制内容的工作人员给予相应的奖励，而对于违背企业体制内容的情况也能够快速发现并且及时对其进行调整。小微企业想要确立科学有效的数据反馈和交流体制，不仅要求企业内部提升交流合作能力，还需要充分运用先进的信息技术，确立相关的硬件平台，帮助提升数据交流的工作效率。

（五）确立健全的制衡体系

小微企业要开展并落实内控工作，就一定不能忽视制衡体系的构建，因为该工作是小微企业内控体制确立的基础。在开展该工作过程中，小微企业一定要遵循即统一领导又独立运行的原则。首先，小微企业应当结合企业管理流程，明确企业所有管理人员工作权限，科学分配岗位，清晰明确企业业务流程中的每一项责任。清晰分配企业所有工作人员的职责，分配不一样的工作任务，避免出现工作内容和责任融合混乱的情况，同时也必须杜绝一个工作人员处理某项企业业务全部流程的情况发生。增强小微企业内部所有部门之间的交流合作能力，有利于帮助层层落实企业分配的工作任务。其次，小微企业还需要结合部门设置情况，研发、采购、财务等这些部门，在企业内部这些部门都是具有一定独立性的部门，这些部门在工作过程中拥有着一套独立的运行流程与控制体系。因此小微企业在设置机构过程中，除了要结合这些部门独立的工作流程，还不能忽视企业内部每个部门之间相互制衡的关系特点。

（六）确定风险预警体系

小微企业开展并执行内控工作，其中一个主要的目的便是帮助企业减少成本，防范风险，提升企业经济利润，帮助企业扩展自身规模。企业在运营管理过程中，结合自我控制评价风险的手段，制定一套科学有效的风险评价指标，确立多个有针对性的风险预警系统，每隔一段时间或者在某个时间点突击开展企业的自我评估工作。举个例子，企业存货价格下降的评估预警系统，客户信用情况评估预警系统等各种评估预警系统，这些系统能够帮助小微企业防范风险，减少经济损失，提升企业经济盈利水平。这是针对于小微企业内部的一些方案，针对于小微企业外部情况，企业可以和一些风险评估机构进行合作，委托这些机构针对企业所有运营业务情况，产业发展情况，企业运营效果等各个方面进行准确客观的评估，从而帮助企业得到更加准确可靠的数据，有利于帮助小微企业做好防范风险的准备。

（七）重视绩效考核工作，落实问责体制

小微企业要在运营管理过程中，要拥有不错的绩效成绩，要提升企业工作人员的工作热情和忠诚度，就不能忽视绩效考核工作，并且落实问责体制。并且重視企业运营业绩，提高企业管理水平，也是小微企业内控工作开展的最终目的。小微企业应当确立科学有效的工资管理体制和奖励惩罚体制，帮助提升企业工作人员工作积极性，促使企业每个工作人员都能积极参加到企业的监督管理工作过程中，许多企业工作人员能够拥有更好的工作态度，激发其工作热情，消除不公平现象。对于业绩突出或者对企业做出重大贡献的工作人员和企业部门，企业需要给予相应的奖励;而对于在工作过程中出现问题的工作人员和企业部门，企业需要对给予相应的惩罚措施，应当把工作人员的利益和绩效紧密联系起来，制定科学合理的奖励惩罚措施。同时企业绩效考核工作开展以后，应当把企业每个工作人员的工作绩效，在第一时间上报给企业监督与考核部门，帮助其发挥监督问责职能，帮助健全小微企业内控体制。

四、结语

现如今我国经济从高速增长阶段，渐渐步入中速增长阶段，市场竞争越来越激烈，小微企业面临着巨大的压力，不少小微企业破产。在这样的大环境之中，小微企业一定不能忽视自身管理水平的提升，应当结合自身运营情况，以及外部市场环境变化，紧跟时代步伐，不断健全自身内控体制，并且将内控工作落实到位，健康长远的发展下去。

参考文献：

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[2]陈关亭，黄小琳.基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J].审计研究，2013（06）：93-101.

[3]李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理[M].北京：中国人民出版社，2012.

（作者单位：青岛特亨特科技发展有限公司）