关于企业财务内部控制有效性的策略探讨

徐艳

（江阴中正普信会计师事务所有限公司，江苏 靖江 214500）

一、引言

社会迅速发展，大部分企业都提高了对财务内部控制的重视程度，并纷纷开展了诸多与此相关的工作，且取得了不错的成果，在一定程度上推动了企业的发展。但深入分析后可以发现，一些企业在财务内部控制工作开展的过程中，在理念、人员、体系以及监督等方面依然存在问题，导致财务内部控制未能达到预期目标。所以，现代企业必须采取科学、合理的方式对财务内部控制进行优化，进一步增强该项工作的有效性。

二、企业财务内部控制存在问题

（一）缺乏财务内部控制的准确理解

理念是行为活动的基础，只有具备正确的理念，对财务内部控制有准确的理解，企业才会严格遵守相关规定开展财务内部控制工作，为企业更好的发展奠定坚实基础。然而在实际运营过程中，一些企业对财务内部控制认知不准确，甚至对其不屑一顾，未能真正开展高效的财务内部控制工作。一方面，企业管理层会参与企业决策的制定，为基层员工工作提供指导方向，这直接关系到企业的发展和未来。但很多企业管理层陈旧的观念根深蒂固，短时间内难以改变，并未认识到财务内部控制的重要性，在日常工作当中，未能给予该项工作大力支持，未能对基层人员起到带头作用，影响了财务内部控制环境的构建。另一方面，要想保证财务内部控制的效果，必须确保所有人员参与，但在实际工作中，企业通常将这项工作看作财务部门专职任务，而与其他部门无关，导致其他部门并未真正参与进来，这在一定程度上对财务内部控制工作的开展造成了阻碍［1］。

（二）财务内部控制人才队伍建设滞后

财务内部控制是现代企业较为重要的工作之一，涵盖面较为广泛，涉及内容较为复杂，因而对人员素质具有更高的要求，只有保证人才素质符合要求，才能更好地开展财务内部控制工作。但对我国经济市场深入调查后可以发现，很多企业财务内部控制人才队伍建设依然较为滞后，无法为该项工作的开展提供保障。从企业角度来说，企业未能制定出完善的财务内部控制人员管理体系，难以引进高素质人才，且培训工作开展效果并不理想，致使整个队伍处于较低的水平，影响财务内部控制的实际运行。从财务人员角度来说，一些人员缺乏上进心，尽管知道自己能力不足，无法满足现代财务内部控制的需求，也不主动学习，因此专业技能始终得不到提升，从而影响了财务内部控制的有效执行。特别是在信息化技术、大数据、云计算等快速发展的今天，企业对信息化技术全能型人才的需求不断加大，组建财务专业化人才队伍更是迫在眉睫［2］。

（三）财务内部控制体系不健全

目前，很多企业开展财务内部控制工作时均制定了相应的管理体系，该体系的应用能在一定程度上对财务内部控制进行有效监督，保证该项工作开展的质量。但深入分析后可以发现，其中依然存在较多的问题。第一，现有的内部控制体系结构性问题显著，即在明确财务工作时，只是将内部控制应用到较为重要的方面，未能应用到细节层面，而这些细节才是更容易出现问题的环节。因此相关问题难以及时被发现，最终可能会对整个财务工作造成影响。比如在对投融资资金的控制活动中，强调项目初期可行性研究及资金控制、投资方式和融资渠道的分析、最优方案的选择，但后续运营风险预警及规划调整管理方面相对缺乏，容易造成重大损失。第二，内部控制执行力弱。一些企业并未成立专业部门开展财务内部控制工作，也没有编制出相应的规章制度，导致人员执行力较差，难以发挥财务内部控制的最大作用。第三，信息化应用不足。现有的信息化平台功能并不完善，仅可完成一些简单工作，且安全性有待商榷。有的企业即使引进了先进的内部成本控制软件，但并未与企业实际生产流程相结合，难以在实际应用中发挥最大作用。

（四）财务内部控制缺乏全面监督

财务内部控制工作的开展，需要监督工作予以配合，只有这样，财务内部控制工作才能有序开展。一些企业对内部控制理解有误，认为内部控制是对其他各项工作的监督，而内部控制无须被监督，因此企业在发展过程中，没有组建专门负责监督内部控制的部门，未能编制内部控制监督体系，难以对内部控制进行全面监督，导致财务内部控制经常出现问题。还有一些企业虽然重视内部监督工作，成立了内部监督部门，但由于缺少外界监督，难以及时发现内部控制中存在的不足，因此内部控制的效率并不是很高。

三、增强企业财务内部控制有效性的策略

（一）转变对财务内部控制的认识

只有对财务内部控制有一个正确的认知，才能增强财务内部控制的有效性。首先，作为企业的领导者与管理者，高层领导应跟上新时代发展的步伐，彻底摆脱传统落后理念的制约，主动学习财务内部控制方面的理论知识，加强对财务内部控制的了解，充分认识到财务内部控制对企业发展的重要性。企业开展相关工作时，领导可以以身作则，有针对性地加强对基层员工的引导，激发基层员工的参与热情［3］。其次，在企业内部，还要加强对财务内部控制相关内容的宣传，使财务内部控制融入企业各个环节中。构建良好的环境氛围，使各方人员在潜移默化中逐渐提高财务内部控制的参与程度。

（二）加强财务内部控制人才队伍建设

高素质人才的缺失，对企业财务内部控制工作的开展造成了较大的影响。所以为进一步增强财务内部控制的有效性，企业必须加强对财务内部控制人才队伍的建设。企业要制定出更完善的财务内部控制人才管理机制，其由两部分构成。一是人才引进机制，以引进更多的高素质财务内部控制人才。应从多方面对新人员进行考察，如财务内部控制理论知识、计算机软件操作能力、财务风险防控能力等，只有考察结果达到企业财务内部控制要求，才可引进。二是人员培养机制，以不断提升现有人员的综合能力。规定培训时间与方法，明确培训内容，使培训活动发挥出最大的作用。相关财务内部控制员工也应转变以往落后的观念，积极进取，为更好地完成财务内部控制工作，主动学习相关专业知识。企业可以将业务学习效果与业绩考核挂钩，为增强财务内部控制有效性打下坚实基础。

（三）制定健全的财务内部控制体系

财务内部控制体系的不健全，严重影响了财务内部控制体系的有效性。所以，企业必须针对自身的发展需求，制定健全的财务内部控制体系。首先，在编制内控体系时，应提高对细节内容的重视程度，并将内部控制融入细节中，以扩大内部控制的覆盖范围，从而对整个财务工作进行全面的监管。其次，企业要制定出更完善的财务内部控制制度，通过制度约束与规范员工行为，确保员工能够严格遵守相关标准开展财务工作，以促进财务内部控制的标准化。最后，还要加强对信息化技术的应用，结合企业实际内部控制的需求，开发出功能更完善的信息化管理平台，从而提升财务内部控制效率［4］。

（四）全面监督财务内部控制

监督工作的开展，可及时发现财务内部控制中存在的问题，以确保财务内部控制能够顺利进行。所以，企业应在现有组织机构的基础上，成立专业的监督部门，由其专门负责对财务内部控制的监督。该部门成立后，还要选出部门各层次领导与基层工作人员，并定期对该部门成员展开专业的培训，以保证部门工作顺利开展。此外，为了进一步提升财务内部控制监督效果，企业还可定期聘请社会第三方机构进行监督，利用其专业的监督手段，找出企业财务内部控制中存在的细节层面的问题。

四、结语

财务内部控制对现代企业的发展具有重要意义，企业应对其产生高度重视，并根据自身发展的实际情况，结合财务内部控制要求，转变以往落后理念，加强人才的建设，构建健全的内部控制体系，同时展开全面的监督，以增强财务内部控制的有效性。