企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

杜康

葛洲坝集团交通投资有限公司 湖北武汉 430032

企业会计内部控制作为企业内控管理体系中的重要内容，通过合理有效的内部控制策略，能够帮助企业提升自身的内部管理工作效率以及管理质量，对于企业的持续与稳定发展也有着非常重要的意义。因此我国企业需要进一步加强对会计内部控制工作的重视力度，优化现有的会计内部控制体系，对于企业的持续与稳定发展也有着非常重要的意义。

1 企业会计内部控制理念概述

对企业来说，会计工作在基础的经营与管理中发挥着资金流通、运行监督等作用，是整合、核算固定资产、流动资金的重要工具，清晰地反映单位内部经营与管理情况，是进行其他决策活动的依据和支撑。尤其是从可持续经营角度来讲，良好的会计内部控制可以提供精准的数据，只有对准确的经营数据展开分析，才能在最大限度上提高经营与管理的有效性。至于会计内部控制，是企业遵循国家法律和行业法规发挥自身主观能动性对财务活动进行主动管理的一项工作，贯穿于各项内部业务当中，涉及范围十分广泛[1]。

2 企业会计内部工作中存在的问题

2.1 企业内部控制机制不够完善

我国目前还有很多企业在会计内部控制机制中存在有不够完善的问题，对于企业的持续与稳定发展也会造成比较大的影响。比如部分企业的公章和发票都是由财务人员进行管理的，工作人员往往要身兼数职，对于企业的规范化管理也就造成了严重的影响。一些企业因为规模等因素影响，其出纳与会计工作还是交由一人兼职，在会计管理工作的开展过程中经常性出现分工不够明确的问题，权责不清晰，对企业会计内部控制工作的开展造成非常大的阻碍。我国还有很多企业在会计管理的关键岗位没有设置相关监督以及约束机制，导致公款挪用等问题不时见诸于媒体，以及员工在工作过程中易出现懈怠的情绪，影响到企业各项经营管理活动的有效开展。

2.2 影响到企业内部审计职能的发挥

内部审计作为平衡企业会计内部控制工作的一项重要手段，对于企业的持续与健康发展也有着非常重要的意义。但是目前很多企业在会计内部审计工作开展过程中，多是将审计部门的职能规划纳入到财务管理部门之中，对于企业审计职能的发挥也就造成了非常大的阻碍。一些企业自身的审计工作多是由经营管理的总经理担任的，导致了审计工作的独立性跟权威性难以得到有效保障，对于企业审计职能的发挥也会造成较大的阻碍[2]。

3 加强企业内部会计控制工作的有效举措

3.1 完善内部会计控制的相关制度体系

每个企业对待自身的内部会计控制问题都要有所重视，特别是一些传统企业的会计职能，都要不同程度地重视起来，巩固发展，要明确这些部门的职责所在，并设立专门的内部会计管理部门对相应的工作任务进行落实到位。并且要明确地授予权限，规定他们的权利范围和工作流程，这样能够保证整个会计责任和经营责任得到分离，这样可以对企业的资产管理工作进行很好的维护。并且要加强自身的内部会计控制制度的建设，需要提高相应的责任意识。这样才能够将内部会计控制部门的责任感进一步提升，自身的财务管理质量也会得到提升。

3.2 做好风险管理控制工作

每个企业在进行内部会计控制的工作时都要认识到存在的风险，并对这种风险有一定的防范对策。因此，需要每个企业根据自身的资产财务状况以及所在行业的运行特点，把控好外部环境和内部环境因素的影响，打造一个行之有效的风险管理控制体系。例如，企业可以成立风控部门，对一些重点项目进行重点的监控。并且对待内部自身的变化，如核心岗位变动、会计人员投入、会计系统的使用、企业规模变化及运营模式变化等，都应该纳入风险管理监测范围。企业的运营和发展就需要对这些风险因素进行掌控和评估，从而防止事故的发生[3]。

3.3 构建起健全的预算管理体制

每个企业要想加强自身的预算管理体系建设，需要做到以下三个方面的内容，只有这样才能够提升自身的预算约束力：首先，每个企业都要组建健全的预算管理体系，在这个健全的预算管理体系当中，要有相应的董事会、经理层、预算管理委员会成员，并且要对他们的职责和权限给予明确的说明。例如，董事会就要负责好方案的制定，总经理就要执行好方案的落实，预算管理委员会就要对这些方案的执行情况进行监督。其次，企业还要有一个合理的预算编制。要求工作人员能够制定相应的规划，能够在市场当中深入了解实际状况，根据实际状况以及企业情况制定发展目标，这样就可以避免预测目标的滞后性、落后性、盲目性问题的出现，保证了整个指标的公平客观性。最后，企业的工作人员要能够科学地比较预算结果和预测的结果，一旦发现问题应及时地找出应对办法，这样才能够保证企业的预算约束能力，提升预算管理的质量。

3.4 进行会计核算体系的规范化管理

在传统的企业会计工作中，主要是将工作重心放置在企业业务的记录以及基本数据的统计跟分析工作中，这样就导致了企业自身的财务管理水平难以得到显著的优化和提升。近年来随着我国会计行业的不断发展，要求企业能够对自身的会计职能进行不断的转变，构建基于管理的财务运行机制，这样能够让企业的财务管理职能得到充分的发挥。最后还要结合企业内部控制情况以及业务情况基础上，进行会计内部机构的设置工作，确保各财务管理机构的职责，让会计核算职能得到充分发挥。

4 结语

综上所述，企业会计内部管理水平在一定程度上会直接影响到企业自身的发展和经营管理水平，但是目前部分企业的会计内部管理工作中依旧存在有较多的问题，需要企业能够加强对该问题的明确力度，通过多种策略来不断提升企业自身的会计内部控制工作，这样才能够在保障企业平稳发展基础上，来获得良好的经济效益和社会效益。