风险规避视角下制造业纳税筹划的对策探讨

怀丽羽

（赤峰市红山郡工贸有限责任公司，内蒙古 赤峰 024000）

一、引言

纳税是制造业企业应尽的义务，同时也是现代企业立足市场的基本保障，对于企业内部发展来说，纳税筹划能够合理减轻企业纳税负担，不断提高企业经济效益；对于外部发展来说，纳税是国家组织财政收入的法律保障，是国家进行宏观调控的有力手段，更是对经济秩序的有效维护。

二、制造业企业纳税筹划的重要性

（一）市场经济发展的必然趋势

企业要想从庞大的市场中脱颖而出，就必须有优于其他企业的方面，而纳税筹划便是其中的一个突破点，科学合理的纳税筹划能够在国家和企业之间找到平衡点，既保证基础税收，又提高企业经济效益，放在整体市场环境中来看，这是市场经济发展的必然趋势。

（二）制造业企业提升竞争力的手段

对纳税筹划的正确利用，能够减少纳税支出，从另一个角度来看，就是提高企业的经济收入，便于企业利用这部分资金开展其他的业务活动，从而形成良性循环，扩大制造业企业的规模，不断提升市场竞争力［1］。

三、制造业纳税筹划过程中的风险

（一）源于国家政策的风险

其一，一些国家税法在设立的时候缺乏科学性，实际操作效益差，影响了企业纳税筹划的发挥；其二，相关税法的变动很大，一些税法的硬性要求和税率调准较为频繁，有时企业关于纳税筹划的策略尚未调整更新，而相关税法已经发生了变化。

（二）源于执法力度的风险

相对于政策变动，国家对相关税法的执法力度是影响制造业企业纳税筹划进度的又一风险。执法风险的诱因很多，例如现下一些国家税法的改变，都会为企业预留一定的调整时间，但预留的时间只够制造业企业计算征税金额或者调整一些项目进度，对于业务量大的制造业

企业来说，来不及进行纳税筹划的调整。

（三）纳税主体意识的风险

决定企业纳税筹划工作进展的核心是企业的管理者，其必须有依法纳税的意识，对国家相关的税法变化有详细的了解。企业管理者对税务理解的程度，是纳税筹划工作的核心，因此，纳税主体的思想认识影响着纳税筹划的最终结果，如果他们缺乏对纳税筹划的正确认识，或者对其的认识不全面，就会导致纳税筹划缺少全面性，继而导致纳税风险发生。

（四）纳税筹划不当的风险

具备了一定的税法知识，也对纳税筹划有了整体的认识，但是没有选择合适的纳税筹划方法，不仅会导致企业风险发生，甚者会触犯法律的底线。企业在进行纳税筹划的时候，很有可能对某项税法要求产生理解上的偏差，或者某项税法变更，但是企业没有及时更新，沿用错误的纳税筹划，很有可能出现偷税、漏税现象而不自知。

四、风险规避视角下制造业纳税筹划风险发生的原因

（一）相关税法政策不断变化

当前我国实行的税收法律体系庞大且复杂，各种税法相互交织，税率繁多，例如对纳税人的划分有一般纳税人和小规模纳税人，各种税率数字常常发生变化，对税种也有很多的要求，如增值税、个人所得税、企业所得税等，且随着营改增的不断深入，企业需要调整的地方有很多，从每年会计相关的考试，如初级会计资格考试、高级会计资格考试等都可以看出，其沿用的税法均是最新，如果企业没能及时更新知识库，很容易导致纳税筹划风险的发生。

（二）纳税筹划工作人员专业能力不强

在制造业企业中，纳税筹划的风险规避工作是否到位，与企业从事纳税筹划工作人员能力的高低有直接的关系。他们不仅要具备基础的会计核算能力，只要国家税法相关的法律政策发生改变，他们就要转换思想。但在很多制造业企业中，部分相关人员限于固化的工作模式，难以实现根本的突破，纳税筹划的风险规避工作始终停滞不前［2］。

（三）制造业企业经营内容繁杂

制造业具有业务量大、内容复杂的特点，各项活动、数据等相互交织，这便导致制造业的某一项业务进展可能需要应用多种税法知识，置身于不同的税法中，需要用到不同的核算科目，进行不同的计算，且各项投资、筹资以及利润分配在不同的阶段会发生相应的变化，这增加了纳税筹划的难度，更加大了其中的风险，稍不注意，不仅会影响企业利益，更会触犯法律。

（四）与税务部门沟通不足，税法认识不全

税务部门是我国税务工作的直接接触者，其对各项税法的认识、对税率调整具体明细的了解最深入。但部分制造业企业与税务部门的联系并不紧密。第一，部分制造业企业的信息化建设不完善，缺乏及时有效的沟通是常态，导致对于很多变化，企业相关部门都不能及时了解；第二，部分制造业企业对税务部门存在一定的抵触心理，不愿意与这类政府部门打交道。

（五）税务筹划风险评估工作不到位

风险时时刻刻都存在，纳税筹划风险规避不到位的一个主要原因，就是制造业企业缺少相应的风险监督机构。一是部分制造业企业对相关税法等的变化都存在一定的理解偏差，对其风险的监督更是不关心；二是部分制造业企业由于缺少纳税人才，一般都会选择按照流程缴税，没有进行纳税筹划，更不会关注其相关的风险［3］。

五、制造业纳税筹划风险规避措施

（一）树立纳税意识，加强学习

制造业企业要想做好纳税筹划风险规避工作，必须从增强纳税意识入手，明白纳税筹划工作的重要性。首先，加强企业相关人员对税法的学习，树立依法纳税的意识，明确纳税筹划不是偷税漏税，而是在法律允许的范围内合理避税或节税；其次，将纳税筹划风险规避的思想渗透到财务人员的日常活动中，增强其风险规避意识，进而提高其实践能力。

（二）提高纳税队伍的综合能力与水平

制造业企业在经营过程中，必须注重对纳税筹划专业人才的培养，他们除了要具备基础的会计知识，还要具备一定的管理能力以及风险意识。第一，企业必须明确自身所需人才的类型，制定一定的标准，进而拓宽招聘渠道，招纳综合能力较强的复合型人才；第二，企业对于已有的财务人员，必须做好培训工作，强化其纳税筹划能力，以在风险来临的时候，更加科学合理地规避风险。

（三）提高纳税筹划项目选择的科学性

制造业企业纳税筹划工作的开展，并不是死磕某一项业务，企业必须灵活运用，将可以进行纳税筹划的项目和不能进行纳税筹划的项目分开，根据可进行纳税筹划的项目的具体情况，制定相应的方案，全方位、多维度地考虑各种问题，从根源上考虑到可能出现的风险来源，进而采取相应的预防措施，基于企业发展战略的引导，对纳税筹划项目进行全面分析，以促进企业长远发展为目标，坚持法律至上、利润最大化的原则，做好风险规避工作［4］。

（四）加强与税务部门的沟通交流

第一，制造业企业必须基于现代信息化的发展，做好自身信息系统建设工作，打通与税务部门的沟通渠道，提高信息交换的时效性，加深对各种税法的认识，从科学的角度对纳税筹划工作进行分析；第二，部分制造业企业要消除对税务部门的偏见，积极与其相关工作人员接触，不仅能够获得税务部门的帮助，还能够更好地促进各项税收优惠政策的落实。

（五）建立健全制造业纳税筹划风险评估机制

制造业企业的相关工作人员必须做好纳税筹划的风险评估工作，包括上文提到的纳税筹划项目选择时的风险，建立健全纳税筹划风险评估机制，着重监控纳税筹划方案中主要的风险点，配备专业的人才进行动态追踪，及时发现其危害，并给出相应的规避措施，从企业整体的角度评判企业纳税是否科学合理，使风险评估机制发挥实质作用。

六、结语

制造业企业的经营成果不仅与其盈利能力有关，还与其纳税筹划工作有很大的关系。只有基于法律，编制科学有效的纳税筹划方案，才能真正帮助到制造业企业，引导企业良性发展。目前制造业企业要想做好纳税筹划工作，还需要在人才选择、风险评估等方面多下功夫。