大数据背景下审计方法创新应用研究

吴朋波

（山东和君行会计师事务所〔普通合伙〕，山东 潍坊 261000）

随着大数据时代的到来，审计环境发生了一些变化，因此审计方法必须适应变化环境作出一定改变。随着数据收集方法的改进，对审计结果的要求越来越高，大数据处理技术已经覆盖并广泛应用于各个行业。从总体上看，审计模式改革已成为当务之急。

一、大数据给审计工作带来的机遇

目前，对审计结果的要求越来越高，传统的审计方法已不再符合审计数据库的要求，导致审计问题出现，而且无法保证审计结果的准确性。为了更好地满足更广泛数据环境的要求，并且确保审计质量，开发创新审计方法迫在眉睫。

（一）增强审计结果的准确性

传统的审计通常采用抽样数据分析方法。但是，在大数据时代背景下，可以通过对海量数据进行深入分析，成功实现增强数据分析结果完整性和准确性的目标，准确反映审计内容，为相关部门经济政策的制定提供科学可信的参考信息。

（二）确保审计有效

大数据时代，数据规模巨大、类型多样，且传播速度快。为了实现对海量数据的有效分析，不得不改进数据处理技术，提高审计工作效率。确保员工能够及时识别和处理审计数据，发现和解决审计中存在的问题。

（三）提高审计的信息化程度

随着数据采集时代的到来，被审计部门对审计信息化的要求越来越严格。为了促进被审计部门有效提高数据管理水平，必须对各部门的数据信息进行有机整合，确保严格落实审计部门信息系统标准化要求，切实提高审计信息化水平。

（四）提高效率和减少工作量

在大数据时代背景下，许多传统的审计方法和模式已不能满足审计要求，效率低下，而且对海量数据收集和分析的要求已经远远超出传统数据库管理和传统审计方法分析的能力。在实际审计过程中，需要逐步引进新的技术和工具，如网络审计系统、现场审核系统和SQL数据库，允许对电子发票进行集中审核。

（五）为审计员的创新做法创造有利环境

面对海量数据，传统的手工式审计方法已经不再适用。要实现审计人员主动创新审计方法，必须构建合理的组织架构，营造良好的工作氛围，为其提供最佳的创新环境。

（六）审计成果利用率提高

将审计结果落到实处，以提高政府科学决策的效率。在以数量为基础进行审计的时候，他们的评价比较客观，能够查明宏观和整体问题，并提出审计建议，这有助于提高审计结果的质量和审计工作的效率，并在政治和经济领域内发挥重要作用。

二、从大数据角度分析审计变化

（一）审计方式改变

面对海量数据，必须修订审计模式以及审计分析方法。第一，获取信息的方式发生了变化。用传统的方式获取信息，需要得到第三方的确认，但是，要在海量数据的基础上得出审计结果，有关人士可获对方批准使用网络技术取得信息资料，从而克服困难。但同时需要防止因被请求单位不与第三方合作而影响所提供信息的质量等问题出现。第二，审计方法的变化。审计过程中经常遇到信息数据规模庞大且繁杂的问题，采用传统的选择性方法对大规模数据进行审计，可以对数据进行抽查，从而在一定程度上保证结果的质量，但这种做法缺点也十分明显，即准确性与安全性不足。因此，大数据收集技术改变了对相关信息的访问，鼓励创新审计模式，在一定程度上有效地保证了审计信息的质量和安全。

（二）审计模式改变

在传统的审计过程中，对经济活动进行审计存在时间与空间的差异，在审计期间，传统的审计是在短时间内进行的，没有考虑后续行动的内容，对主要数据的审计方式是连续审计。采用大数据处理技术，是新审计方法的重要手段，使我们能够得出更真实、更有效的结论。在大规模的数据验证过程中，相关人员可以结合计算机和网络技术，从而不受时间和空间的限制。工作人员通过大数据处理技术获取所需信息，并开发数据分析模型，从而提高审计效率，确保其结果的真实性和有效性。

（三）审计资料形式改变

在审计过程中必须应用大数据处理技术，以及对审计信息资料形式进行创新。将纸质数据转变为电子数据，有助于提高审计的信息化水平。在传统的审计模式中，审计人员必须从有关人员那里获得数据，这就会耽误审计进度。在数据存储和检索方面，电子数据也有着纸质数据不可比拟的优势。此外，应用纸质数据，在信息传递过程中不可避免地会出现漏洞，无法保证审计质量，从而影响审计结果。

随着大数据时代的发展和数据处理技术在审计工作中的广泛使用，可在互联网上获取所需的电子信息，消除数据链路，能够有效保证审计数据的真实性和准确性，确保审计结果的质量。而纸质数据本身有一些局限性，数据缺乏整合性，如果数据是通过大数据处理技术分析的，则能够确保审计信息的完整性。鉴于此，大型数据验证有必要将纸质数据转换为电子数据，才能有效提高审计效率，改进和完善数据，创新审计信息格式。

三、大数据审计模式下的审计方法

（一）明确审计标准

随着信息技术的普及，审计环境发生了一定的变化，审计工作的复杂性有所增强。为了更有效地实现审计目标，必须对原有的审计原则和标准进行适当的修改调整，精简审计程序，并发展应对海量数据的审计理论，使审计水平有效提高，审计工作得以顺利进行。

（二）确定审计对象

大数据时代，审计人员需要适当扩大审计范围，尽可能涵盖多方面的内容，并获得更可靠的信息，以便更好地满足海量数据开发需求，并支持为审计目的编制数据。明确审计对象，能够有效提高审计水平，防范审计风险，保证审计质量。

（三）修订数字化

大数据时代，通过采用大数据处理技术和Atlas等方法，应用外地系统、电子数据审计等，让审计人员对被审计部门的经济状况有更深入的了解，同时掌握审计管理和监督信息。在应用数字审计方法时，应适当注意审计安全问题，采用现代数据安全方法，避免审计信息失真，保证新审计制度数据的真实性和有效性，降低审计风险，防止利用源头查证假账。

（四）创新审计工具

随着数据收集时代的到来，审计环境变得越来越复杂，传统的审计方法已经不符合现代审计的要求，因此审计工具需要更新。当审计所涵盖的信息量逐渐增加时，审计审核应与行业数据明确挂钩，结合审计要求，创新审计工具，在审计活动中使用信息技术，加强大数据处理技术的应用开发，采用云计算技术从海量数据中提取有用信息，获得更加真实的、有效的审计结果。

（五）加强风险管理

虽然大数据时代的到来为审计活动的开展提供了机遇，但同时也是一种挑战，缺乏科学合理的审计方法可能会导致各种审计风险。如何确保风险的预防和控制，成为大数据时代背景下审计发展的关键内容之一。在这方面，应加强审计风险管理，建立审计风险管理机制，把审计风险管理机制落实到各个环节。在进行审计之前，应预测可能出现的审计风险，并制定一套适当的控制措施。在进行审计时严格遵守审计要求，确保审计过程的合理性和合法性，并加强对审计过程的监督，及时发现潜在的风险因素并采取措施加以解决，减轻审计风险的负面影响。

四、结语

随着大数据时代的到来，审计环境发生了一定的变化，对审计工作的要求也越来越高。因此，改进数据收集方法、改革审计模式已成为当务之急。因此，本文主要研究大数据技术给审计工作带来的机遇，提出需要转变审计方法和审计信息格式，同时提出一种数据验证模型的审计方法，以期实现审计工作质量的提高。