新形势下加强高校财务内部控制的思考

陈启蕊

（玉溪师范学院，云南 玉溪 653100）

一、引言

为建设社会主义现代化文化强国，我国对高校的可持续发展提出了更高要求。高校财务管理水平的提升，对高校合理分配、规范使用资源具有重要作用，而内部控制是高校实现运营目标、降低运营风险的有效途径。因此，为响应政策要求和提升核心竞争力，高校应逐渐认识到财务内部控制的重要性，加强财务内部控制，为高校在新形势下的高质量发展添砖加瓦。

二、新形势下加强高校财务内部控制的意义

在新会计制度普遍实施、信息技术持续创新、经济高质量增长以及廉政建设逐渐向好的新形势下，高校应尤为注重财务内控的发展与完善。健全的财务内控体系是促使高校财政资金合理运用、信息沟通水平提升、资源实现有效配置、财务内部风险降低的关键保障。因此，加强高校财务内部控制不仅有利于高校财务管理能力的提高，还有利于高校优化内部管理，更有利于高校实现其价值效益，对高校的长远发展具有重要意义。

三、新形势下加强高校财务内部控制中存在的问题

（一）与新会计制度相脱节

在新《政府会计准则》贯彻落实的新形势下，如何将财务内控与新会计制度相结合，是高校需要重点关注的改革任务。新会计制度要求各单位实行双基础的会计核算体系，拥有核算能力过硬、管理能力较强的财务人员。然而，目前部分高校的财务人员并不能满足此要求，新会计制度的实施，使高校财务人员面临挑战［1］。另外，随着新制度的落实，财务内控由传统的单一模式转变为兼顾核算与管理的新模式，但部分高校并未意识到这一点，未按照新制度要求变更资产与收入的确认、增加资产折旧等，致使高校财务内控水平停滞不前，无法发挥真实效用。

（二）固定资产管理有待规范

目前，部分高校对固定资产的管理略有忽视，固定资产管理并不规范。第一,高校并未配以专门的固定资产管理员，固定资产管理员变动频繁，并且有些管理员的道德素养有待提高。例如，有的资产管理人员离岗不办理移交，有的离岗人员直接带走资产，致使资产管理混乱。还有些高校虽成立了固定资产管理部门，但管理岗位模糊不清，内部牵制不明显，存在“小金库”风险。第二,一些高校对固定资产管理制度的执行力不强，多年不对资产进行清查盘点，固定资产流失现象时有发生，给学校带来了经济损失。同时，在进行固定资产采购时，未考量资产余量就进行采购，造成资源、资金的浪费。第三,固定资产处于报废处置的状态下，未执行报废审批程序就随意处理报废资产，资产处置并不规范。第四,信息化新形势下，部分固定资产管理系统与财务系统相互独立，两套系统所包含的固定资产不能及时核对，不仅导致两套资产账面资产不一致，与固定资产的实际情况也有所差距。在年底进行决算时，存在系统间相互调账的不良行为，不利于固定资产管理体系的健全。

（三）预算管理体系尚未完善

在我国经济高质量增长的形势下，部分高校预算管理体系并不完善，制约着财务内控水平的提升，主要体现在两个方面。第一，预算编制方法较为落后，部分高校采用的是增量预算编制方法，以上年度预决算数据为基数，对本年度事项进行调整。基数与资金大小呈正比例关系，基数大资金就多，反之亦然，该方法较为局限，科学性和严谨性不强。同时，预算审批较为随意，对审批资料不够重视，不能保证资金使用的合理性。第二，预算考核指标设置不合理，高校现有考核指标较少，并且指标质量不高，指向性较弱，不能全面反映预算执行过程，导致考核结果与实际多有偏差，可参考性被弱化［2］。

（四）内部监督职能未充分发挥

在廉政建设新形势下，我国高校在加强内部监督的同时也暴露出了部分问题。其一，内部监督部门对财务内控制度的监管较为忽视，致使高校财务内控制度执行效力不够，制度流于形式。其二，由于对预算管理过程的监管力度不够，个别财务人员在预算支出环节出现有章不循、违章操作现象，资金是否规范使用有待考究。其三，内部监督自我评价滞后，出具自我评价报告周期过长，领导层不能及时获取财务内控的管理情况，所提出的整改措施不一定适合当下财务内控的情况，措施不具有时效性，阻碍了财务内控的健全和完善。

四、解决高校加强财务内部控制过程存在问题的措施

（一）加强与新会计制度的联系

高校为完善财务内控体系，亟须加强与新会计制度之间的联系。一方面，高校需提高对财务内控的认识，加强对新制度下财务内控的宣传，树立财务内控观念。高校普遍认为财务内控是财务部门的事情，与其他部门关系不大，对财务内控参与度不高，这会对高校预算管理以及成本控制产生不利影响。另一方面，高校应定期对财务人员进行专业技能培训，开展财务内控继续教育讲座，促使财务人员在丰富专业知识的同时提高管理能力。同时，对新会计制度进行研究解读，根据双基础核算的要求，在财务内控实践中累积经验，提升综合能力。

（二）规范固定资产管理过程

固定资产是高校良性运转的重要基础，加大对固定资产的管理力度，有利于高校提升内部管理能力，优化管理效率。第一，高校需成立专门的固定资产管理部门，聘用综合素养较高的资产管理员，并定期对管理员进行专业培训，促使其树立固定资产管理理念，规范固定资产管理行为。高校还需根据财务内控的要求，遵循不相容岗位相分离、权责一致等原则，明确固定资产各管理岗位的职责范围，形成相互制约、相互监督的局面。第二，强化建章立制，建立和完善固定资产管理制度，以制度促规范。在清查盘点方面，高校需提高对固定资产清查盘点的重视程度，至少每年进行一次全面清查，保证固定资产账实相符。另外，建立校内固定资产的共享机制，合理整合资源，提高资源利用率，避免重复采购，节约资金。还要定期对固定资产进行维修保养，以延长固定资产使用寿命，提升资产利用率。第三，强化对固定资产的处置，严格按照国家资产处置相关规定实施，防止固定资产流失，严禁自行处理资产，对自行处理固定资产的人员加以惩处。第四，更新升级财务系统，在财务系统中建立固定资产管理模块，将相互独立的系统有机结合起来，提高工作效率，及时登记固定资产的使用状态，使固定资产的实际情况与财务系统信息相一致。

（三）完善预算管理体系

高校需根据预算管理体系现状，采取相应的整改措施，完善预算管理体系。首先，高校不能盲目选择预算编制方法，必须根据不同编制方法的优势与特点，选择适合本学校实际情况的预算编制方法，以增强预算编制方案的科学性和合理性。同时，制定预算审批制度，以规矩成方圆，加大对审批资料以及重大项目资金预算的审核力度，确保资料真实完整，重大项目资金合理使用。其次，制度还需对追加资金的情形进行规定，任何部门不能随意追加资金，如遇重大事件亟须追加的，应上报领导层，由领导层衡量后进行适当追加，以保证预算资金使用合理规范。最后，高校还需设计预算考核指标，从财务维度、市场维度、内部业务流程维度、学习和成长维度四个方面，利用平衡计分卡工具，合理设置考核指标，以增强考核结果的可参考性。

（四）加大内部监管力度

高校需加大对财务内控制度的监管力度，不定期检查财务内控制度的落实情况，及时发现财务内控制度的不足，为领导层提供决策依据，也可提高财务内控制度执行效力。高校还需对预算管理过程实施动态监督，尤其要重视预算支出环节，增强财务人员的支出意识，严格把控支出，强化预算支出的约束力。同时，还需建立奖惩机制，保证财务内控的严肃性。另外，及时出具内部监督自我评价报告，报告中须反映财务内控制度的不合理之处，并提出相应的整改意见。还要缩短出具自我评价报告的周期，及时上报至领导层，这不仅能使领导层及时掌握财务内控的管理情况，还可提出适时有效的财务内控整改措施，促进财务内控体系日趋完善。

五、结语

新形势下，高校要想实现社会效益，为新时代青年营造良好的奋斗氛围，加强财务内部控制是必然选择。高校须高度重视并认真对待财务内控过程中出现的问题，提升财务管理能力，进一步完善财务管理体系，推动自身在新形势下近悦远来、平流缓进。