机械制造企业内部控制应用的问题与对策

王琴

（德邦大为〔芜湖〕农机有限公司，安徽 芜湖 241000）

一、引言

当前，机遇与挑战并存，我国机械制造企业面临的国内外风险越来越大，且难以进行管控。由于内部管理不到位，企业对风险、成本和市场的管控，跟不上当今时代经济发展的需要，经营效益严重下降，影响了企业的可持续发展。国内外的竞争压力和新时代经济转型的需要，使国内的机械制造企业不得不通过优化内部管理体系，摆脱发展困境。机械制造企业是我国实体经济的重要组成部分，其加强内部管理，对提升整个行业的竞争力，促进我国经济的持续发展和进步具有十分重要的意义。

二、机械制造企业加强内部控制的必要性

（一）有利于保护资产的完整性

内部控制的优势在于，它能够全面细致地规划企业资产，优化企业的业务流程，规范企业的生产环节，基于国家各项规章制度规范开展生产经营活动，确保资产数量和价值的完整性［1］。

（二）有利于提高会计信息质量

内部控制着眼于企业管理的全局，对内进行财务管理，对外进行投资决策是企业经营的重点工作［2］。会计信息的质量决定着企业财务管理的科学性和对外投资的有效性。对于机械制造企业而言，加强内部控制有利于推进业财融合，让财务部门和业务部门的工作深度融合。业财融合能使财务人员获取的信息更加全面和细致，使信息具有高度的概括性和总结性，更好地反映企业经营现状，也能使业务部门适时调整经营活动，高效落实业务工作，反过来为会计部门提供高质量的会计信息。

（三）有利于提高经济效益

内部控制能够通过对业务环节的优化，控制机械制造企业的原料成本、人工成本、用地成本、制造费用等一系列支出项目，将资源合理配置到有需求的作业环节，避免资产闲置与浪费，有效降低成本。这样一来，机械制造企业的产品的利润空间就会变大，经济效益就会得到显著提高［2］。

三、影响机械制造企业内部控制应用存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制体系

当下，一些机械制造企业缺少内部控制意识，企业各部门及其员工对内部控制的重视程度不够，导致内部控制工作流于形式，内部控制的效用得不到发挥。内部控制工作的执行力度，决定着内部控制工作能否发挥作用［3］。一些机械制造企业由于缺乏内部控制工作监督机制，内部控制工作的质量得不到保障，成效不明显。内部控制体系需要人才基础支撑，如果机械制造业开展内部控制的工作人员专业知识和技能缺失，会导致内部控制环节薄弱，内部控制工作难以有效落实。部门职责划分不明，职责交互，重复性工作较多，是当下企业普遍存在的问题。

（二）运营管理风险规避未达到预期效果

企业运营管理是内部控制的重要内容，运营管理不能进行有效的风险规避，是现在机械制造企业面临的巨大问题。企业经营风险来源广泛且难以进行精准管控，以机械制造企业为例，其产品一旦流入市场，就会受到许多因素的影响，企业难以对其进行跟踪管理，管理难度和风险控制难度显著提高。所以，企业内部控制在风险评估上的针对性有限。再者，机械制造企业流入市场的产品，往往都是大宗货物，一旦产生风险，给企业带来的压力是难以言喻的。

（三）信息失真现象严重

财务内部控制是内部控制管理体系的重要组成部分，而会计数据的真实性与准确性将直接反映财务内部控制的实施成效［4］。基于此，机械制造企业需要重视信息沟通渠道的设置，加强内部与外部之间的沟通，确保企业所采集的信息是真实且完整的。但是，机械制造企业的内部控制工作，很容易受到内外部因素的影响，导致收集的信息存在失真现象。例如企业内部各部门的沟通交流不够，财务部门获取的信息不够全面。另外，市场形势的变化往往也是不可控的，信息的时效性很难得到保障，真实性大打折扣，可用性就比较低。内部控制必须以真实可靠的信息数据为参考，信息失真会影响内部控制工作的开展和落实，导致内部控制成效低下。

四、机械制造企业加强内部控制的策略

（一）构建内部控制体系

构建和完善内部控制体系能够在一定程度上保证内部控制工作落实，机械制造企业要在企业内部树立内部控制意识，明确部门责任分工，将内部控制的执行责任落到部门和岗位层面，并配备相应的人才团队。具体来说，其一，内部控制工作的落实离不开企业对内部控制的重视，所以机械制造企业要树立内部控制意识，使企业各部门及其工作人员普遍参与内部控制建设活动，建立闭环的内部控制循环系统，为制度的执行奠定环境基础［5］。其二，明确部门的责任分工，将权责有效落实，降低企业工作的重复性，这样即使工作出现失误也能够及时追责具体个人，提高工作效率。其三，提高内部控制实施的有效性，确保制度落地。因此，企业必须要强调内部控制的严肃性，通过设置内部控制绩效考评机制、加强业务流程监督等方式，提高内部控制管理体系的可行性。其四，人才是内部控制的要素之一，是内部控制体系构建过程中不可缺少的要素。机械制造企业需要提升对人才培训的重视度，拓展相关人员的知识面，打造综合型人才，支持机械制造企业内部控制工作的有效开展。内部控制体系是机械制造企业整体管理模式的创新，企业各部门之间关联性较低，在一定程度上影响了机械制造企业内部控制工作的开展。综上所述，内部控制体系的构建和完善、对思想意识的重视、对内部控制力度的把控、人才团队的建设以及企业各部门之间的协调配合缺一不可。

（二）提高风险管控能力

风险管控是内部控制的目标，也是内部控制有效性的衡量指标［6］。机械制造企业实施内部控制，能够有效提高风险管控能力，加强对市场的调研和监控，及时发现生产经营中存在的风险，分析风险的强弱和来源，进行风险评估，从而提前对风险进行规避，获取更大的经济效益。企业的经济效益提高，实力增强，抵御风险的能力和管控风险的能力也会增强。

（三）加强会计体系建设，保证会计信息的质量

会计信息是企业进行内部管理的数据参考，机械制造企业要保证内部管理的高效运行，就必须加强会计系统建设，保证会计信息的质量。机械制造企业应推动财务会计和管理会计融合，重视企业生产经营中管理会计的作用［7］，还应当构建内部信息平台，保证财务会计和管理会计的信息质量。业财融合能够让财务部门充分获取业务部门的信息，也能使业务部门的会计信息实现共享，这是机械制造企业加强会计体系建设，保证会计信息质量的明智的选择。

五、结语

企业只有顺应时代的潮流，抓住发展机遇，才能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。建设内部管理体系，强化内部管理，提升经营管理水平，实现自身的优化升级，创造更高的经济效益，不断增强企业实力，是机械企业迎接挑战、实现长远发展的必然选择。