公司经营预算管理改进措施研究

张浣溪

（河南新捷新能源有限公司，河南 洛阳 471000）

一、前言

公司的经营预算指的是企业日常经营活动以及其他相关业务的预算，也可称为“业务预算”。经营预算是公司战略目标和生产经营之间的纽带，它对公司内部的职位分工和部门协作都有积极作用。它包括生产费用、管理费用、人工费用、材料费用、产品成本费用等内容，各类费用预算之间都存在着一定的联系，在编制过程中需要充分考虑各个预算项目之间的关系。现阶段，由于经济体制改革的影响，公司的经营成本支出持续增加，经营预算管理压力加大，如何通过经营预算缓解公司的成本压力成了当前企业的关键任务。

二、公司经营预算管理存在问题分析

（一）预算管理组织体系存在问题

目前，多数公司设立了预算管理组织委员会统筹公司的经营预算管理工作，委员会承担着决策、监督和控制责任，但公司的预算管理组织体系仍然存在问题，影响了公司的经营预算管理的成效［1］。首先，预算管理委员会作为经营预算的决策机构，部分公司在对其进行设置时在成员安排方面不合理，委员会成员仅包含主要的职能部门主管，如财务部、销售部门、人力资源部等部门的主管，销售部门下的市场部、策划部、业务拓展部等负责人未能直接参与经营预算。而且经过调查访谈发现，现有预算管理委员会的成员更重视自身直属部门的预算和资源配置，对其他部门的经营预算考虑不全面。其次，经营预算管理委员会在制定预算管理目标时对公司基层问题的考虑较少，基层利益难以得到保障。公司基层部门在经营过程中直接以上级部门的预算目标为主，把上级部门分解后的目标作为经营方向，公司的预算管理办公室没有考虑基层部门的意见，预算目标设置存在不合理。最后，预算目标逐级分配存在问题，各预算责任中心在执行预算的过程中缺少细致目标导向，销量和利润指标未能充分发挥作用。

（二）经营预算编制存在问题

第一，公司的经营预算编制内容不全面，以公司的费用预算为例，它主要涵盖员工工资、公积金、养老保险、培训等费用，不包含生产过程中的安全生产费用的使用情况。第二，公司的预算编制效率偏低。预算编制决定着预算执行效率、预算考评的有效性等，若预算编制效率低，则会影响整体的预算管理效果。目前多数公司都是从每年10月开始进行全面预算，内容主要包括销量预测、人工成本预测、四项费用、销管费等。公司的预算管理办公室严格按照预算管理流程进行，通过对各部门预算数据进行汇总和分析比对，形成预算初稿，然后经公司预算管理委员会决策后上报至上级公司，上级公司经过多次审核调整后，形成预算终稿，最后再由预算管理办公室将经营预算指标分解至相关部门。预算数据采集汇总、预算目标制定、预算草案提交审核等流程耗费的时间较多，导致公司的预算编制效率偏低［2］。第三，预算编制方法单一。多数公司为追求预算编制效率就选择省时省力的固定预算方法，忽略了外部形势变化对公司经营造成的影响。它们主要根据公司前一年的费用金额，并结合今年业务量调整预算费用，在实际过程中，各部分费用通常会直接以去年数据为基础而逐年递增。

（三）经营预算监督反馈不到位

公司经营预算监督和反馈不到位主要表现在以下三个方面。第一，目前多数公司的经营预算监督范围仅覆盖成本费用预算、销售预算、整体利润预算、固定资产预算等方面，对资产负债预算以及资金预算的监督力度较小。第二，缺少全过程的预算监督。多数公司对费用预算的大部分监督主要依靠人力完成，未能结合信息技术工具进行实时监督。第三，部分规模较大的公司，其旗下子公司的预算报告通常都是从总公司的角度出发编制的，未能独立编制子公司的经营预算方案。而且其预算体系和财务体系相互独立，财务人员对预算执行情况的实时监督不到位，却需要在每月末进行统计总结经营预算执行结果。

（四）经营预算考评体系不足

部分公司经营预算考核评价的重点集中在销售预算层面，它们过度重视考评预算执行及进度和预算编制效率，对毛利率和成本考核的重视不足，缺乏对成本目标的跟踪考评，缺乏准确的经营预算管理考评理念，考评范围较小。

三、公司经营预算管理改进措施研究

（一）优化经营预算管理组织结构

为有效优化经营预算管理组织结构可从以下三个方面入手。第一，强调预算管理委员会的职责权利。预算管理委员会要严格审查经营预算内容，经营预算管理办公室要上报真实完整的预算编制基础数据，还要及时明确预算编制的范围、主体和时间以及下发预算编制时间和编制标准，最关键的是做好预算编制审核工作。第二，由经营预算管理办公室承担预算的执行责任，由预算管理委员会直接管理。在接到上级下发的工作任务后，要第一时间动员企业员工参与执行，落实经营预算管理目标，逐级细分预算目标，各预算执行单位要将目标分解到岗。预算管理办公室要全面汇总公司内部各个部门的预算需求，整合各项预算需求编制预算计划并上报预算管理委员会进行审批，同时，还监督各个部门执行预算计划。第三，成立预算责任中心，明确各个预算的主要负责人，强化负责人的责任意识，并要求其全力配合预算管理办公室的工作，推进经营预算管理工作顺利进行［3］。

（二）完善经营预算编制

关于完善经营预算编制主要可以从以下几点入手。首先，扩大经营预算编制范围，确保公司生产经营活动中的所有费用都被纳入预算范围，尤其是管理费用和生产费用。其次，规范预算编制程序。规定从10月份开始进行经营预算管理，编制年度预算，由公司的预算管理委员会牵头，确定预算管理的方向、目标、预算编制目标、预算时间安排、预算编制标准等内容。预算管理办公室将预算指标分解至各预算责任中心，并发布预算编制标准细则，要求各个预算责任中心按照要求填报预算数据。数据经预算管理办公室审核后汇总并上报预算管理委员会，如遇问题委员会要立即反馈给相关部门，并要求其快速整改以及重新上传。预算管理委员会要将预算编制时间控制在2个月以内，合理安排各个预算阶段的时间，避免因预算编制时间过长而导致预算编制效率低下，进而影响公司的预算执行和预算考评。最后，选择多种预算编制结合的手段编制公司经营预算计划，既要考虑节省时间和成本，还要考虑预算编制的准确性。例如，可以应用弹性预算与固定预算、滚动预算与固定预算等静态与动态结合的方法编制经营预算计划。

（三）强化经营预算监督反馈

公司应从预算管理组织体系入手，建立多层级的监督体系，即预算管理委员会、预算管理办公室、预算责任中心三级监督共同运行。首先，预算管理委员会对经营预算管理的编制、执行以及考评进行监督，并且利用内部预算管理信息系统实现动态无障碍监督。其次，预算管理办公室的主要成员对各个经营预算执行情况进行实时监督。最后，预算管理责任中心实施自我监督，对年度生产经营计划的编制、执行进行监督。用上下级监督和同层级相互监督打造全方位的监督体系，保证经营预算编制和执行顺利推进。对于管理结构复杂以及下属子公司数量多的公司来说，其预算报告的编制要从两个层面入手，即总公司层面和子公司层面，然后由预算管理办公室汇总上报。

（四）健全经营预算考评体系

公司的预算管理办公室要制定科学的预算考评制度规范，并确定绩效考核的内容范围。同时，要基于预算管理目标制定预算考核指标，其中需同时包含财务性和非财务性指标，不仅要重点考核销售指标，对毛利率以及成本指标的重视程度也需进一步提高，还要追踪成本目标，以进一步完善预算考评体系。此外，公司还应健全激励和约束机制，以确保经营预算管理的考评体系能得到有效落实。一方面，可大力推广预算考评制度内容，协调员工的个人目标和公司目标之间的关系，监督员工规范自身行为。另一方面，可采用多种有效的激励手段，比如奖金、加薪等物质手段激励员工，同时还要明确相关的惩罚措施，做到赏罚分明，规范员工的工作行为，夯实经营预算管理的基础。

四、结语

经营预算管理对公司优化内部资源配置和实现战略目标有积极的促进作用。因此，公司应加强对经营预算管理的研究，解决经营预算管理中存在的问题，充分发挥经营预算管理在经营战略和经济活动中的作用，以提高经营预算管理的效率，实现公司的战略目标。