行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

朱倩

（宁国市卫生健康委员会，安徽 宁国 242300）

行政事业单位在发展过程中加强完善财务内控制度，可以为单位内部相关制度的有效执行奠定良好基础。与此同时，财务内控制度可以优化行政事业单位的收支管理，有效提升行政事业单位财政资金的使用率。行政事业单位通过有效实施财务内部控制制度，可以保证运营过程中财务信息的真实性、完整性和可靠性；财务内部控制制度为国有资产的有效管理提供了相应的保障，由此可见，在行政事业单位的发展过程中，优化完善财务内部控制制度是十分必要的。

基于此，本文通过对行政事业单位财务内部控制制度中存在的问题进行分析，根据其中存在的不足和问题提出几点优化完善的建议，期望对促进我国行政事业单位财务内部控制制度的有效执行，实现健康可持续发展目标有所帮助。

一、财务内部控制制度中存在的问题

（一）财务内控制度管理意识较为薄弱

大多数企业在发展过程中都形成了自身的内部控制制度，在企业的发展过程中发挥着防范和降低运营风险的作用。但部分行政事业单位内部的管理者对内部控制制度的认识不够全面和客观，并且缺乏良好的内控制度意识，无法在企业发展过程中构建科学完善的财务内控制度。还有部分行政事业单位内部的管理者对财务工作缺乏正确的认知，简单地认为财务工作就是会计核算。

（二）财务内控制度不完善

行政事业单位的管理能力因地域和经济发展水平存在差异，因此要想构建完善、全面且科学的财务内控制度还有很长的路要走。大多数行政事业单位所构建的财务内控制度不够完善和科学，包含的内容不够全面。更有一些行政事业单位在建立财务内部控制制度时，没有根据实际情况的需要，而是将其他单位的财务内控制度完全照搬过来，从而使得内控制度缺乏可操作性，无法充分发挥出财务管理的真正作用。

（三）缺乏有效的财务内部控制监督

目前大多数行政事业单位在发展过程中缺乏有效的财务内部控制监督。行政事业单位内控制度的有效性要通过单位工作进行检验，政府部门对单位工作业绩进行考核的主要依据是单位内控评价报告。社会大众通常对行政事业单位的年初资金预算规模、年末支出金额与项目明细予以较多关注，而对资金合规支出的相关程序却不够重视，这使得事业单位在自我监督方面的力度更小。

（四）内部财务工作人员的专业能力较低

行政事业单位对财务工作人员的上岗要求比较低，对在职人员没有职称要求，财务岗位的划分缺少科学性，发展过程中配置的财务人员较少；单位内部领导不重视财务日常工作，单位财务人员缺乏学习机会；大多数行政事业单位内部的财务人员没有全面了解和有效执行财务内控制度，财务内控制度得不到有效实施；大多数行政事业单位内部的财务人员专业能力较弱，所掌握的专业技能不能满足财务岗位的需求，这对财务管理内部控制工作的开展具有不利影响。

（五）忽视了财务内部控制的信息化普及

现代信息技术不断发展，信息技术的普及程度越来越高，但许多行政事业单位在发展过程中并不重视财务内部控制系统的信息化建设。部分行政事业单位的领导认为财务信息化是一个较为敏感的话题，不同意财务与信息化系统有效融合，导致行政事业单位无法在同一个系统中实现财务数据和业务数据的有效共享，不能及时且全面地对业务执行和预算执行的匹配关系进行判断，进而导致财务管理人员在审批流程中浪费大量时间，造成财务数据处理滞后。

二、行政事业单位改进财务内控制度的对策

（一）增强财务管理人员的内控意识

行政事业单位的领导人员要推进内部控制制度的优化工作，既要重视构建科学完善的财务管理内部控制制度，又要重视健全内部的其他相关制度，以此有效增强单位内部财政资金使用的合法性和规范性。行政事业单位内部的领导人员既要重视增强自身财务管理的意识，又要重视内部全体员工财务管理内控意识的增强；要对单位各个部门的权利及职责风险点进行明确，并规定单位内部相关的财务会计人员对相应风险节点负责。同时对各个部门之间的制约关系和各个审批流程间的关系进行明确和细化，以此建立科学合理的内控流程，有效提高财务内控制度的执行效率和质量。

（二）构建科学完善的财务管理内部控制制度

行政事业单位在发展过程中，构建科学完善的财务管理内部控制制度，可以有效地防范财务风险，并且可以促进行政事业单位各项工作的有序开展。基于此，行政事业单位的财务部门要根据本单位的实际发展情况和发展需要，在内部构建完善、科学且合适的财务管理内部控制制度。所构建的财务内控制度要对单位内部每个部门、每个岗位的职责进行明确，注重分离不相容岗位的工作人员；根据财政资金使用的特殊性在内部建立完善的收支管理制度、开支标准、资金管理制度等标准规范，对资金流程管理进行细化，以有效提高财政资金的利用率，将运营过程中的财务风险降至最低，为单位财务内控制度的高效实施和执行奠定良好的基础。

（三）加大对财务管理内部控制的监督力度

行政事业单位工作效率以及管理质量的提高离不开有效的监督，因此政府要提升对行政事业单位内控工作监督管理的重视程度，根据行政事业单位发展的特殊性建立相应的、科学规范的监督体系。所构建的监督体系要有效结合内外监督的优势，有效增强行政事业单位财务内控制度的科学性，提升执行质量。

（四）提高财务内部控制的信息化水平

在大数据时代，多数行政事业单位都紧跟时代的发展步伐，在内部建立了相应完善的信息系统。行政事业单位在发展过程中将信息系统纳入财务内控制度，有效结合内部的业务和财务活动，既满足新时代财务管理工作的需求，又有利于提高行政事业单位财务管理的效率和质量，增强内部资金使用的规范性。

（五）重视内部财务人员的业务和技能培训

行政事业单位的财务会计内控管理工作是否能够执行到位与内部财务人员专业素质的高低有直接联系，所以行政事业单位在发展过程中，要重视内部财务人员专业技能的培养。首先，行政事业单位的财务人员要对自身的岗位职责有明确认识，严格依据国家的相关法律法规以及单位的规章制度开展工作，在工作过程中通过不断学习增加自身的专业技能，提高综合素质；其次，行政事业单位在发展过程中要定期开展相关培训会，对内部财务人员进行专业知识、专业技能和业务流程的培训，以有效提高内部财务人员的专业技能和专业素养，帮助内部财务人员在工作过程中掌握全流程的管理步骤，提高财务内控制度的执行水平和质量；最后，行政事业单位在发展过程中，要重视加强财务内控管理人员对相关法律法规的了解和认识，加强职业道德教育，为财务内控人员执行财务内控制度奠定良好的基础，保证相关财务数据信息的真实性和准确性，以实现健康可持续性的发展目标。

三、结语

行政事业单位在发展中构建科学完善的内部控制制度，可以有效提高管理质量和效率，有利于防范运营过程中产生的各种风险。行政事业单位在发展过程中要增强自身监督管理的意识、不断完善和优化财务管理内控制度、加大财务内部控制监督力度、培养内部财务人员专业技能，促进财务管理工作质量和效率的提升，促进管理水平提升，在竞争激烈的市场环境中实现健康可持续发展。