基于外部审计视角的企业内控优化与发展分析

翟玉宝

（日照益同有限责任会计师事务所，山东 日照 276800）

一、前言

强化内控管理与应用，能够进一步提高企业的内部管理水平，提升企业竞争力，对企业发展具有非常意义。尤其是现阶段我国社会发展正处于新的时期，在这一时期，企业面对愈发竞争激烈的市场，内部与外部环境更加复杂，经营风险有所增加，企业需要建立完备的内控机制才能够更好地应对。当前，大部分企业在内部控制过程中都存在一定的问题，这降低了内控效用，需要企业及时解决这些问题，同时积极引入外部审计，从内部优化管理与外部监督两方面，共同保证企业内控的规范性和全面性。

二、探讨外部审计对企业发展的重要性与作用

（一）推动企业内控管理转型的客观需要

传统的内控管理模式在新的经济发展形势下逐渐难以满足企业的发展需要，推进企业内控管理转型十分紧迫。在这一时期，引入外部审计，与会计师事务所建立长期的合作关系，有利于企业内控机制的完善。外部审计可以让企业内部控制管理工作更加规范与合理，避免因内控管理不善而诱发的财务风险、审计风险等，从而建立规范的内部管理机制。此外，企业内部控制受会计师事务所方面的监督，有利于及时发现内控过程中存在的不足与问题，及时加以解决，避免风险产生，有利于进一步提升企业内控质量，实现企业内控转型。

（二）保证企业经营的客观性，降低经营风险

现阶段，中国发展正处于百年未有的大变局中。2020年初，我国就在抗击新冠肺炎疫情，如今，新冠肺炎仍然对人民的生命安全和国家的经济发展具有一定的威胁。在这样一个特殊时期，企业的经营风险进一步增加，风险防范要求的难度变得更高。企业实施内部控制，就是为了及时找出内部发展和管理中存在的漏洞与问题，从而及时解决。但仅依靠内部控制是不够的，很多企业的内部控制过程本来就存在一些问题，内控缺少真实性和完整性，如果引入外部审计就可以有效避免这些问题，能够进一步强化企业的管理。外部审计指的是外部政府审计机构或会计师事务所等审计机构从外部对企业管理进行审计工作。外部审计机构与企业之间是互相独立的，能够最大限度地保证审计的真实性、客观性，审计机构在审计过程中，发现问题会及时反馈给企业，而且其审计业务、方法更加成熟，更容易发现企业管理中的问题与经营过程中的风险隐患。

（三）提高企业经营效益，保障企业稳定发展

在新的发展时期，世界经济、政治环境更加复杂，不稳定因素越来越多，国内经济发展增速放缓，市场竞争激烈。不同因素的不断变化使得企业的经营难度越来越高。企业想要在新的发展时期实现持续发展、提高效益，需要保证内部管理的规范性、先进性，减少经营过程中的问题。企业在经营过程中，通过引入外部审计，能够从规范企业管理行为、防范经营风险等多个维度，进一步增强企业内部发展稳定性，这对企业实现市场竞争、提高经济效益来说具有非常意义，外部审计能够保障企业更加稳定地发展，从而为创造更多的经济效益，实现更多的可能。

三、企业内部控制管理中存在的常见问题

（一）内控体系不完备、信息化管理能力较弱

企业内控体系构建中存在结构性偏差，在内控过程中，没有将内部控制手段运用到各项工作、各个环节中，在实际执行内控过程时，不能做到全面管理，一些漏洞和问题往往无法被及时发现，弱化了企业内控作用，部门之间相互协调水平低。此外，企业开展内部控制，离不开先进的技术，现阶段很多企业的内部控制信息化建设都不是很完善。很多企业在实施内部控制时，沿用传统的内控方法，缺少信息化管理思维；一些企业为了更好地开展内控工作，已经建立了比较系统的内控硬件与软件配套设施，但在实际工作中往往没有真正利用这些技术；还有一些企业在实施内部控制时，没有建立信息共享机制，各管理系统间相互独立，降低部门管理效率，不利于内部控制的落实。

（二）风险意识比较淡薄

企业实施内部控制的主要目的是优化管理方法、降低经营风险，但很多企业在内部控制过程中却容易忽视风险。首先，一些企业在内控管理过程中，往往没有风险意识，导致企业内控过程的风险防范手段单一，无法很好地落实风险管理。其次，开展内控管理必须发挥集体的力量，但许多企业的管理部门并没有内控意识，内控参与的积极性不高。

（三）缺少专业的内控管理人才

内部控制管理需要发挥从业人员的价值，随着内控管理理论、方法的不断发展，对从业人员的要求不断提高。但具备较强综合能力的专业内控管理人才在企业中是比较少的，造成这一现象的原因有很多。首先，一些企业在内控管理过程中，忽视对内控管理队伍的培养与管理，没有建立针对性的培训机制。企业内控管理队伍得不到来自企业内部的帮助，队伍能力素质很难得到提高，随着工作的不断发展，“吃老本”是不可行的。其次，高校及专业的培训机构，仍需进一步完善内控管理人才的培养机制，不仅要保证内控管理人员对专业知识的掌握，还要不断提高他们的实践能力、创新能力等。最后，部分内控管理人员对自身能力的要求过低，不利于整个领域的进步与发展。

四、外部审计视角下探索企业内控的优化路径

（一）与会计师事务所合作，引入外部审计

企业想要实现更好地发展，只依靠内部审计是比较困难的。相比企业，会计师事务所在审计方面更加专业，能够通过外部审计规范企业内部控制，提高企业内控质量，所以企业应该与会计师事务所建立合作关系，引入外部审计。会计师事务所与企业建立合作关系后，委派专业的会计师对企业进行审计，在审计过程中能够及时发现企业管理中存在的不足与漏洞，还能够监督企业更好地开展内部控制管理工作，为企业制定经营决策提供更可靠的支撑。

（二）提高企业全员对内控管理的认识与重视

内控管理的对象是整个企业，所以内控的执行与落实需要发挥企业全员的力量，但在很多企业中，一些管理岗位的员工对内控不熟悉，也不明白企业实施内部控制管理的重要性与价值，这使得内控工作在落实过程时缺少更多的理解与支持。此外，部分企业领导对内控管理不熟悉，没有较强的内控意识，无法带领企业全员参与其中。最后，企业内部控制制度不全面，没有建立事前、事中、事后全过程控制流程，往往只注重某一个阶段的内控，这样在进行内控管理时，无法及时发现管理中的问题。

（三）提高管理队伍水平，构建信息化管理机制

想要做好内控管理，企业必须加快推进管理队伍的转型发展，只有保证内控管理队伍的能力素质提升，才能够保证内控工作的质量不断提升。这就要求企业建立全面的内控管理培养机制，加强对内控管理队伍的培训、考核、绩效评估等工作。企业要根据自身发展及内控管理建设的需要，及时构建完备的内控管理培训机制，要制订更多有针对性的培训计划，提高内控人员的参与积极性，从而不断提高内控管理队伍的整体实力，为做好内控管理工作打好基础。此外，内控管理人员一定要具备扎实的工作能力，在日常工作中严格要求自我，加强内控知识、技能方面的学习，切实提高自身的实践能力、创新能力等。企业要利用信息化技术搭建内控系统，定期对内控系统进行更新与安全维护，以保证系统的稳定性与可靠性，从而降低风险隐患，全面提高企业内控管理水平。

五、结语

本文主要从外部审计视角下分析企业内部控制管理过程中存在的常见问题，提出几点完善策略，旨在进一步增强企业内控意识，提高企业内部控制管理水平。