纺织企业内部控制存在的问题及改进策略探析

王丽青

（绍兴虞泽染织有限公司，浙江 绍兴 312366）

一、引言

纺织企业进行内部控制管理，可以有效优化运营流程，形成更好的信息交流沟通途径，健全内部控制体系，有效减少企业内部可能存在的数据操纵行为和员工欺诈现象，保证财务报表的准确性。内部控制能够对企业的不稳定因素进行防控，对企业发展有积极的保障作用。

二、纺织企业内部控制的意义

传统纺织行业属于劳动密集型行业，对劳动力的需求量大，随着社会经济的不断发展，工人的薪资水平要求不断得到提升，给纺织企业的经营带来一定的经济压力；同时纺织企业互相竞争造成产能过剩，也不利于纺织企业的良好发展；客户对纺织品的需求存在差异，对面色、材料和风格等有不同要求，对纺织品质量的要求越来越高。纺织企业面对种种压力，需要加快内部控制体系建设，有效进行风险控制，提高经营运行效率，实现稳定发展［1］。

三、纺织企业内部控制存在的问题

（一）组织架构相关的内部控制制度不健全

部分纺织企业组织架构的内部控制制度不够健全、内部控制环境薄弱，使得企业的经营活动缺乏相应的制衡和约束机制，不利于企业内部控制目标的实现；部分企业实际控制人和董事长为同一人，董事会和管理层的决策、执行职能没有明确分离，企业运行缺乏制衡机制，给企业的良性运行带来不利影响。

（二）企业文化相关的内部控制制度不完善

部分纺织企业更重视股东的价值，常常忽视其他利益相关者的价值，这不利于企业经营管理活动的顺利开展。纺织企业如果只重视股东价值最大化，就会使企业管理层成为股东谋取利益的工具，增加企业内违法乱纪现象的发生几率。因此，企业需要定期开展思想教育和岗位成才教育等活动，重视对普通员工的引导，对管理者进行适度约束，重视企业文化的建设工作，加大遵纪守法、文明道德的思想建设力度，保持员工的价值观与企业的发展理念高度一致，营造良好的企业文化氛围。

（三）风险评估和对外披露信息流程的规范性问题

许多纺织企业的财务会计人员对企业日常运营中存在的经营及投资风险不能全面把握，控制力度不够，影响了企业经营目标的实现；纺织企业的财务人员在进行财务报表编制时，不能全面评估可能影响企业经营能力的因素，不能严格遵守财务报表制度，违反相关的信息披露制度，严重影响企业对财务报告的审核工作［2］；财务会计人员不能全面评估投资项目的风险，高估收益或者低估风险，对企业投资的回报率造成消极影响；纺织企业不能及时披露信息，或者披露虚假信息，不重视企业信息披露的真实性，使得外部相关利益群体无法根据披露的信息对纺织企业的实际状况进行评判，将影响他们的投资和购买行为；企业财务会计人员在信息披露行为上的内部控制力度不够或披露行为不规范会增加企业内违规事项的发生概率。

（四）内部审计相关的内部控制制度不完善

纺织企业原材料采购、纺织品生产和销售等活动中的内部监督不够严格，影响内部审计活动的开展。企业监督机制不够完善，内部审计监督职能不能有效发挥，就无法及时发现企业内的违规行为，对企业的良性发展有不利影响。

（五）人力资源相关的内部控制制度不完善

纺织企业对专业技术人员和科技人才的培训工作开展不到位，培训工作无法发挥出真正效果，同时部分财务人员的财务专业能力欠缺，企业内人力资源管理和控制工作存在巨大缺陷，纺织企业人力资源相关的内部控制制度不够完善，这些因素都影响了企业内部控制目标的实现。

（六）经营活动相关的内部控制制度不完善

部分纺织企业在市场疲软、顾客需求下降的情况下，不能及时采取有效的应对措施，全面评估企业面临的战略风险，影响企业战略目标的实现；部分企业为了增加收入会通过赊销方式吸引顾客，在赊销环节中的内部控制管理不严，账目催收不及时，造成企业应收账款的坏账，影响企业资金流动甚至造成资产损失，给企业的资金安全带来不利影响；许多纺织企业内部资产管理信息的沟通不够流畅，影响企业职能部门对税款等财务信息进行清算，影响企业对款项的及时回收。

四、纺织企业内部控制改进策略

（一）健全组织架构相关的内部控制制度

纺织企业需要健全组织架构的内部控制制度，对企业的领导架构进行控制管理，对企业管理层的职能和权利进行规范，合理设置管理人员的职位，保证决策、执行和监督职能的分离，对领导权利形成一定的制约，防止出现过分追求个人利益、损害公司集体利益的行为，保证利益相关者的利益最大化。同时要根据相关制度对内控措施的执行行为进行规范，对内控制度运行的不足之处加以改进，减少管理人员违规行为的发生概率，保证企业运营合法合规［3］。

（二）对企业文化活动的开展进行内部控制

纺织企业只保证股东价值最大化，会对企业的文化建设产生不利影响。纺织企业要在企业文化方面进行有效的内部控制，增加对企业文化的重视，在企业内形成利益相关者价值最大化的企业文化，在规章制度中将企业文化体现出来，以书面或口头的方式对企业员工进行宣传，进行企业精神文明建设。企业要保证员工对企业文化有深刻的理解，使他们积极维护企业相关利益者的价值，在企业内部形成良好的内控环境，促进企业经营目标的尽早实现。

（三）完善财务会计相关的内部控制制度

首先，企业财会部门要根据内部控制制度对企业资金进行管理，对投资和融资方案的可行性进行判断，根据投资目标和规划，对投资项目面临的风险进行评估，制订可行性研究计划，按照制度规定的权限进行审批和决策工作，安排专门的机构和人员对项目开展过程进行监督，让他们及时报告经营过程中的异常现象，尽早采取措施，减少企业损失。

其次，企业要评估可能影响正常运行的风险，监控可能面临风险的财务和经营工作过程，增强财务人员的敏感性，在发现异常事件后，要及时分析问题并处理，同时对经营状况中的不确定因素进行精准的评估，并做出披露，保证企业对外信息的规范性、准确性。建立举报投诉制度，保证员工在发现违规行为时，可以向公司进行举报，保证企业运行合法合规。

（四）完善内部审计相关的内部控制制度

纺织企业大都建立了审计委员会和内部审计机构，但相关审计部门在实际工作中的监督力度不够，因此，企业需要健全内部监督制度，增强内部审计部门的业务执行能力，保证监督评价职能的有效发挥，促进企业经营活动的顺利进行。首先，要确保内部审计部门的独立性，使其能够发挥监督职能的威慑作用；其次，要优化内部审计活动的实施细节，保证监督检查的力度足够大；最后，内部审计部门要根据企业的发展情况和相关信息及时发现企业生产经营活动中的不足，采取相关内部控制措施解决问题，确保内部控制工作的有效落实。

（五）完善人力资源相关的内部控制制度

为了保证企业的顺利发展，企业管理者和员工要注重提升自己的职业能力和素养，保证人力资源内部控制制度的有效运行。企业要加强对员工能力和道德教育的培训，避免培训流于形式，重视对培训效果的检验；企业要加强对员工的法制教育，增强员工的法制观念，保证企业生产经营活动的合法合规。

（六）加大对经营活动的内部控制力度

首先，企业不断关注国内外市场的需求，调整战略规划，对面临的风险进行评估，制定相应的应对策略；其次，纺织企业要对客户的信用能力进行详细的了解和分析，及时调整信用制度，根据客户情况合理确定赊销额度，对授权和审批流程进行严格的规定，减少应收账款坏账的概率；最后，企业要注重应收账款的催收和质押，制定相应的催收责任制度，保证财务部门和销售部门积极配合共同催收账款，并对应收账款可能坏账的情况做好准备。

五、结语

纺织企业要加大对企业内部各项活动的控制力度，合理规划组织架构，增强风险评估的准确性，加强人力资源管理，对员工进行定期培训，同时加大生产、销售环节的控制力度，增强企业内部控制的有效性，最终实现健康稳定发展。