内部控制视角下军队资产管理问题探究

薛广友

（武警宁夏总队 保障部，宁夏 银川 750001）

军队资产是国防建设的本钱，是部队遂行作战任务和开展战备训练的必备条件，是生成战斗力的基本要素。完善资产管理内部控制机制，管好用好军队资产，防止军队财产流失损失，对于实现保生活、保建设、保打赢目标具有举足轻重的作用。严格进行资产管理内部控制，在政治维度上，是贯彻统帅意图、坚决听令景从的实际检验；在建设维度上，是提升保障质效、服务备战打仗的重要举措；在改革维度上，是改进管理模式、加快后勤转型的基石工程。

一、内部控制视角下加强军队资产管理的意义

内部控制是一项重要的监督制度，是维护军队资产安全、规范军队资产运行、提高军队资产保障效益、实现强军目标的重要途径。当前，军队建设发展进入新阶段，面对强军兴军高起点开局、高速度推进、高质量发展的新形势、新要求，迫切需要对军队现有的资产管理模式进行优化和改进，充分发挥资产管理内部控制的功能作用，建立健全风险控制体系，创造良好的内部控制环境，及时纠治资源利用率不高、效费比失衡、聚焦实战不够等问题，提高资源利用效益，使军队资源更好地向练兵备战聚焦、为战斗力建设服务，推进军队现代化建设全面发展。

军队资产是实现现代化军队建设目标的根基。内控机制是规范军队资产运行的关键环节，既是防范资产管理风险的源头，也是抓好资产管理的重点。加强军队资产内部控制，从资产的购入、使用、管理、核算、处置等环节入手，构建起横向到边、纵向到底的内控体系，使人人有担子、事事有人管、个个有指标，形成各司其职、各负其责、上下联动、齐抓共管的工作格局，推动资产管理机构高效运转，提高资产管理工作效率，有利于进一步提高军队资产管理水平，为有效发挥军队资产保障效益创造有利条件。

二、当前军队资产管理存在的问题

（一）思想认识不到位，内控意识不牢固

资产管理宣传教育不到位，思想认识有偏差，讲起来重要、用起来不要，存在重钱轻物、重用轻管、重投轻效的现象。有的管理者对资产管理内部控制机制不熟悉、不掌握，未形成资产管理内控意识，内控行为不自觉，资产管理只讲需求、不看存量，只谈任务、不看标准；缺乏责任意识，只守土不尽职、只在位不到位；对人员变动不进行资产清查，不组织账目交接，在资产管理上渎职失职。

（二）职责分工不清晰，信息沟通不对称

资产管理涉及军队建设的方方面面，不是哪个部门的单独工作。有的单位或部门认为资产管理是单项业务工作，人为剥离资产管理和使用职责，造成资产管理信息沟通不及时、传递不顺畅。有的财务部门只负责资产账，一记了事，事业部门只负责购买使用，不管编制存量，导致账目和实物不相符，编制和实际不对等；有的资产清查只是走过场，只清点账面资产，忽视对具体实物的核对，摸不清资产真实底数；有的单位接受上级配发或地方捐赠的资产时，只接收不报告，产生账外资产，形成“两套账”。

（三）监督机制不健全，内控活动不规范

军队资产种类多、范围广、规模大、分布散，对内部控制的全要素参与、全流程监督、全方位管理造成阻碍。监督机制难以贯穿资产管理工作的各个环节，内部控制流于形式，管理过程漏洞百出，引发资产管理风险。如有的单位购置资产时超出合理需求范围，造成资产长期闲置，甚至公物私用；有的单位处置资产的随意性较强，私下处置未达报废期限的资产，造成资产浪费；有的单位化整为零，打“擦边球”，专门采购未达资产管理标准的物资，造成军费被占用。

（四）人才队伍不专业，风险评估不经常

资产管理的专业性较强，军队资产管理中人才是短板。军队军级以下财务部门主要采用兼职方式负责资产管理，半路出家的多，真正懂行的少，加上团级单位财务部门撤并，更是无法有效兼顾资产管理职责，造成无力管、不善管的局面。资产管理人员变动频繁，岗位轮换快，生手新手多，人员青黄不接，业务能力弱，对资产评估、调剂、处置等环节缺少相应的专业知识，引发资产管理混乱、权属模糊、信息失真风险。

三、内部控制视角下优化军队资产管理的措施

（一）坚持党管资产，把准资产管理“方向标”

一是加强党委统管。单位党委要把资产管理提到保障强军目标实现的高度，坚持把资产管理纳入党委重要议事日程统抓统管，定期组织学习资产法规制度，听取资产管理情况报告，分析资产管理风险，及时解决有关资产管理的重要问题，切实把资源投向党委意图、军队建设和战斗力生成。二是突出教育引导。把资产管理内控制度纳入强军事业、基础教育、专业培训和行政管理活动，广泛开展宣传教育，引导广大官兵增强资产管理积极性、主动性、创造性，树立爱护资产、珍惜资产、管好资产的鲜明导向，积极营造资产管理的浓厚氛围。三是高效协同配合。各级各部门要严格按照职责分工，统筹协调，密切配合，形成资产管理内部控制合力。财务部门要重点做好资产价值管理工作，对事业部门分项预算进行审核把关并编制年度预算，全程参与资产购建、处置工作。纪检监察部门要重点对资产管理情况进行跟踪监督，防止违规操作和资产流失。

（二）坚持对标对表，健全资产管理“总框架”

一是强化制度管控。预算管控是经费资产管理内部控制的基本制度。健全资产与预算相结合的管理机制，依据资产配置标准、存量资产状况和增量资产需求等，综合分析资产余缺，统筹安排、科学配置，把好经费物资的投向投量关，坚决杜绝超预算、超标准、超财力购置资产。二是完善标准管控。标准体系是资产管理内部控制的主要依据。要立足于《军队通用资产管理配置标准》，紧密结合单位实际和市场行情，区分军队日常运行、专项演练、战时保障、应急处突等任务的不同需求，科学构建资产配置标准体系。三是规范动态管控。动态管理是资产管理内部控制的关键。要把握资产流入、流出两个关键环节，把好上级调拨、接受捐赠两个重要渠道，用好定期清查、统计报告两种主要手段，动态监控资产分布与管理状况，确保资产账账相符、账物相符。

（三）坚持问题导向，规范资产管理“监控网”

一是健全管控模式。坚持问题导向，建立健全决策权、执行权、监督权相统一的资产运行内控机制。党委统管资产配置使用；财务部门负责资产的增减登记、计价核算、处置监管等价值管理；事业部门负责资产的调配使用、维护保管、实施处置等实物管理；纪检部门负责资产运行中的监督检查，防止违规违纪问题发生。通过权力制衡、分段管控等制度机制，把党委管控、岗位互控、群众监控渗透到资产管理的全过程。二是建立考评机制。按照分工明确、按级负责、权责对等的原则，把资产管理纳入党委理财范围、年度工作计划、领导班子考核内容，保证资产管理内部控制责任落地落实。同时借鉴地方单位对资产管理的评价考核手段，建立科学系统的绩效考评指标体系，将资产购置的合理性、资产保障的成效性、资产处置的合规性作为量化考评指标，增强内部控制的操作性。三是拓展信息手段。推广应用军队资产管理信息平台，打破现有各类业务系统兼容壁垒，整合资产信息资源，有序建设全域覆盖、要素齐全、实时保鲜、功能集成的资产管理信息数据库。贯通军队上下级资产信息链路，形成横向协调、纵向一体、整体联动的资产数据运行模式。运用人工智能、物联网、大数据技术构建资产管理内部控制信息系统，全面实现资产状态可视、分布可知、处置可控的目标。

（四）坚持固本强基，完善资产管理“人才库”

一是注重人员选配。对资产管理人员的选用关系到内部控制质量效果，必须坚持选拔标准，加强资格认证，积极协调有关部门在选人用人、送学培训等方面给予支持和倾斜，真正把想干事、会干事、能干事的人选配到资产管理岗位，为提高资产管理质量提供人才支撑。二是优化业务培训。区分不同层次资产管理人员，通过单位训、院校教、上级带等方式，提高各层级资产管理人员的能力。针对弱项短板，利用信息化平台开展网上授课、远程辅导、视频指导，提高培训效率，快速转化培训成果。注重任务牵引，紧贴岗位需要，开展岗位练兵，提高业务技能，为提高资产管理内控质效奠定能力基础。三是保持队伍稳定。资产管理工作专业性强、熟悉工作过程长，应适当稳定资产管理人员的工作岗位。在引入竞争机制、实行优胜劣汰、激发内在潜力的基础上，要彻底打破论资排辈的传统思维，大胆使用素质高、能力强、业务精的资产管理人才，真正实行能者上、平者让、庸者下的用人机制，打造素质过硬的资产管理人才队伍。

四、结语

军队资产管理是一项长期性、基础性的重要工作，加强资产管理内部控制是提高资产管理水平、促进机构高效运转、适应依法从严治军的必然要求。在内控视角下，只有把准资产管理“方向标”、健全资产管理“总框架”、规范资产管理“监控网”、完善资产管理“人才库”，建立全方位、全时空、全要素、全流程的内部控制网，才能最大限度地提高资产利用率，推动军队资产管理由“单一”向“统筹”、由“分散”向“集约”、由“粗放”向“精细”、由“低效”向“高能”转变，为加快构建内控严格、管理高效的现代化资产管理体系奠定坚实的基础。