基于风险导向的制造企业营运资金管理

林玉珊

（福建省三福古典家具有限公司，福建 莆田 351200）

红木家具是我国家具市场中不可或缺的一部分，是中国家居文化的瑰宝，需要得到人们的弘扬与传承。在传统红木家具中，生产重点为古典红木家具，其特点在于工艺古老，以仿古家具为主，外观优美典雅，得到了国内外群众的认可。当前，红木家具产业发展逐渐形成一条完整的产业链，近几年，红木家具企业数量不断增多，竞争激烈，市场快速进入调整阶段，市场竞争压力的升高，使得企业经济效益受到影响。基于此，红木家具企业需要从内部经营角度出发，以风险防范控制为重点，加强营运资金管理，以促进企业更好发展。

一、营运企业管理的目的

营运资金管理，提高资金效益，是当前红木家具企业由管理到效益的主要方式，企业营运资金种类繁多，无论是实物形态还是数量，都发生巨大改变。并且，随着企业经营活动的改变，其占有形式也发生明显变化，所以给营运资金管理工作开展增添难度[1]。红木家具企业在经营发展中，核心目标在于实现经济效益最大化，因此对于营运资金管理，其最终目的在于给企业经营发展提供服务，而盈利能力提高重点就是资金是否高效应用，如何解决营运资金流动性和盈利性之间的矛盾。

二、案例概述

S红木家具企业发端于1996年，是一家集设计、研发、生产、销售和高端定制、家装设计服务为一体的专业古典家具企业，目前有员工近两千人人，公司始终把产品质量视为企业的根本，注重古典工艺传承并不断加以整合创新，是中国红木家具行业领军企业。

在近几年市场发展中，红木家具产业在其中保持着良好的竞争优势，由最初的东南沿海城市逐渐朝着西南内陆城市发展，产业规模不断扩大，当前我国红木家具企业数量已经超过20000万家，市场竞争比较激烈。

红木家具企业为了实现稳定发展，需要结合时代发展要求，及时调整经营理念，从内部控制角度出发，以风险防控为重点，科学建立完善的营运资金管理机制，经过全面改革，获取理想的管理效果，让企业在市场竞争中稳定发展[2]。

三、基于风险导向的营运资金管理体系构建

（一）货币资金风险管理

1.事前防范

针对s企业来说，为了防范资金风险，需要强化各级人员思想意识，由上至下，对所有员工贯彻资金风险防范理念，让每个人员都能对资金管理给予新的认识。例如，加强现金预算编制，通过对现金预算科学编制，给企业管理者日常经营管理活动开展提供数据参考，帮助其制定合理的管理决策，保证企业各项生产经营活动顺利进行，增强企业偿债能力。对于s企业来说，需要在各部门的配合下，成立专业的预算管理团队，根据企业经营发展状况，采取合理的预算管理方式，对各项资金进行科学预算，确定资金预算额度[3]。并且，保证将预算工作落实到位，时刻关注预算执行情况，一旦发现问题及时处理。

2.事中控制

事中控制也就是对货币资金使用情况进行监控。货币资金在使用中，容易出现私自占用、挪用等风险。而导致该现象出现的主要原因就是企业内部控制体系缺失，监督管理不严，职位分配不科学，职权不合理。S企业通过创建良好的内控环境，完善资金内控管理体系，防范资金风险。在具体操作中，首先，实施权责分离机制。要求货币资金管理和账务记录做到充分分离，经管现金的出纳人员不可负责收入管理、账簿记录等工作，形成一套相互制约的管理体系，避免现金占用或者挪用。其次，加强账实盘点控制。也就是对库存现金、票据等及时盘点，成立审计机构，对现金管理情况进行检查，如果发现问题，督促管理部门及时整改，从根源上避免不规范操作现象出现，真正做到账实相符[4]。

3.事后监督

事后监督非常重要，是内部控制管理活动中重要部分，S企业需要成立独立的内部审核部门，明确工作职责，保证审核工作的独立性和威严性，不会受到上级部门的影响，对企业各项活动进行追踪和审核，保证审核工作的公开性和客观性。对于工作中发展的问题，要求各部门积极配合，及时沟通，对于问题追究相关部门和人员职责，根据企业制定的规章制度进行处罚。

（二）物资采购资金的风险管理

1.采购风险评估

对于采购人员来说，应具备一定的敏锐度和洞察力，也就是采取各种方式收集和风险管理的信息，扩充信息获取渠道，保证信息流动的通畅性。对于获取的信息及时处理，寻找有价值的部分，给企业制定合理的采购决策提供数据参考。S企业需要在内部建立完善的内部控制管理体系，加强员工思想教育，提高员工综合素养，规范内部控制管理流程，要求各级人员严格按照要求工作，从根源上减少人为风险[5]。

2.采购过程的管理和监督审查

要想对采购各个环节科学监管，应制定详细的工作计划，完善物资采购方案。方案是否满足企业经营发展要求，编制是否合理，都会给采购成本和效果带来直接影响。所以，在采购过程中，应加强过程监督和审查，预测订单完成度，如果存在问题，及时治理并处罚。

3.建立稳定的供应渠道

八是以扎实开展党的群众路线教育实践活动为重点，全面加强队伍建设。认真学习贯彻党的十八大和十八届三中全会精神，全面落实中央“八项规定”。按照中央统一部署和部党组的总体安排，深入扎实开展党的群众路线教育实践活动，紧扣“四风”主题，认真对照检查，抓好整改落实，形成长效机制。以“三会一课”为重要载体，强化民主集中制，加强班子建设和队伍建设，建设学习型、服务型、创新型基层党组织，不断增强凝聚力和战斗力。落实党风廉政建设责任制，认真履行“一岗双责”，构建惩防体系，筑牢反腐倡廉防线。

站在供应链管理角度来说，应从中选择专业的供应商，与其建立良好的合作关系，实现共赢。在供应商选择前，应对供应商整体情况进行考察，如供应商信誉、产品质量等，安排人员实地考察，和供应商建立合作关系，防范市场风险，实现共赢目标。

4.建立健全风险控制系统

在风险控制过程中，一方面建设风险预警系统，通过对风险等级确定预警线，重点监测，一旦预警及时防范。例如，对材料库存设置库存线，在低于库存时，应及时补充。另一方面建立应急系统，如果在出现风险问题，应及时启动应急措施。

（三）家具制造阶段的资金控制

1.产品投产前的控制

产品投产之前控制作为一种事前控制方式，控制内容包含产品设计成本、加工成本、材料采购成本、生产成本等，企业应有计划制定成本控制体系，通过优化产品设计，控制生产成本，减少资金投放量。

2.制造过程中的控制

因为红木生长时间比较长，容易面临材料短缺问题，部分国家甚至发布一些关于严禁出口濒危木材的相关政策。所以，红木家具材料成本在总成本较大比例，在红木家具企业中，材料成本占比比较高，这也是企业实施成本控制的核心。在采购方式上，因为受到报关等因素影响，大部分企业通常会采取海外物资开料方式，在采购完成以后，材料使用应严格按照制定的工作计划进行，不可随意更换材料，避免资源闲置或者浪费。针对红木家具企业来说，材料分配部门在成本控制中发挥着重要性作用，红木家具企业物料流通部门需要结合生产要求，实时观察材料分配情况，并结合当天生产要求和规模对材料使用量进行计算，记录各部门材料应用情况，便于企业上级部门统一管理和成本控制。在材料应用中，需要强化节约意识，在生产中，对员工材料使用情况进行监控和管理，从根源上控制材料消耗量，提高材料使用效率。

（2）工资费用控制

从红木家具自身角度来说，人工成本占比比较高，部分生产需要利用手工形式完成，生产过程质量将会给销售价格带来一定影响，所以加强劳动成本控制，是提高企业经济效益的重要因素。对于一线工作人员，需要按照其工作劳动进行工资分配，结合时代发展，对其进行培训和教育，提高其专业水平和技能，在自己工作岗位发挥潜能。

（四）销售与收款过程中的资金管控

在红木家具企业中，结算风险主要是指企业在和其他企业产生采购、销售等业务往来时，在货款结算上将会面临一定风险。风险控制对策如下：

1.程序要受法律保护

首先，根据国家发布的银行结算相关要求，不可随意使用不符合国家标准的结算方法，如以物易物、非法结算等，反之将会出现诸多经营风险。其次，做好购销合同管理工作，在合同签署之前，应对客户偿债能力、信誉情况等进行调查，减少风险出现[6]。

2.加强账款的管理

账款管理方式包含收集、入档和追踪调查等。首先，企业应对客户信用情况进行调查，建立客户资信档案，之后选择现款支付模式，结合客户实际情况和信誉等级，设定赊销额度。其次，企业应制定详细的收款计划，也就是根据实际情况具体分析，延期短的客户，应委婉提醒；延期长的客户，可以通过写信或者严厉措辞进行催款，保证企业账款及时回收。

3.结算方式的多样化

S企业可以采取多种结算方式，如通过第三方支付平台，防止在结算过程中受到人为因素影响，极大限度地减少资金在各个环节中的滞留时间。并且，通过采取短期融资财务杠杆形式，提高资金使用率。

四、结束语

总而言之，结合当前企业在营运资金管理上存在的问题，红木家具企业应给予高度重视，从风险防控角度出发，制定详细的管理计划，加强各环节风险防范与管理，做好成本控制工作，关注影响资金运行的各种因素，并采取有效的管理对策，将营运资金管理工作落实到位，科学应对，在保证红木家具企业自身利益的同时，促进红木家具企业更好发展。