财务风险管理视角下企业内控的构建

李文苑

（中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）广州分所，广东 广州 510610）

在企业经营发展中，受到各种客观因素影响，导致财务风险问题频繁出现，并且这些风险具有隐蔽性和威胁性，一旦处理不当，必然会给企业今后发展造成严重影响。从企业自身角度来说，做好财务风险管理工作是非常重要的。内部控制体系出现，可以增强企业风险抵御能力，提高风险管控水平。基于此，企业应给予内部控制工作高度重视，结合战略发展要求，加强内部控制制度构建，创新财务管理模式，以更好提高企业财务管理水平，促进企业健康发展。

一、风险管理与内部控制关系概述

企业财务风险管理与内部控制有着比紧密的关联，将会给企业经营目标的完成和经济效益的提高带来一定影响。首先，企业内部控制体系构建和实施在某种程度上影响财务风险的出现，通过内部控制可以强化财务风险管理，减少财务风险出现，降低对企业的影响。其次，企业内部控制体系决定企业财务管理效果，对财务管理实效性起到了评判的作用。内部控制体系构建和实施，需要整合企业各项资源，在企业各部门的高效配合下，改善部门之间关系，协调统一企业业务活动，保证企业业务活动高效运行。最后，在内部控制体系构建过程中，重要内容就是定期对企业财务活动进行追踪和调查，及时识别潜在风险因素，制定详细的控制计划，清除影响财务管理效能的内容，让企业财务管理更加专业和规范。

二、财务风险管理视角下企业内控存在的问题

（一）风险防范措施不合理

结合现阶段我国资本市场发展状况，收益与风险并存，高风险、高回报是各个领导都了解的内容。然而，从内部控制角度来看，企业为了获取更多的效益，需要对风险预警范畴有充分了解，科学设定风险管理指标，对风险因素合理把控。部分企业在经营发展中，采取的内部控制方式以事中、事后位置，忽略事前风险预测，风险防范意识淡薄，总是在风险出现以后才想着防范，已经为时已晚，导致各种风险不断发生，不利于企业更好发展。

（二）内部控制环境紊乱

内部控制环境问题是影响内部控制体系构建的重要因素。一些企业在经营管理过程中，忽略内部控制管理价值，没有营造良好的工作环境，无法将内部控制管理工作落实到位，影响财务风险防控效果，使得内部控制管理比较混乱，阻碍企业管理水平的提高。例如，部分企业治理结构不规范，责任分配不清晰，经营发展目标不明确，管理意识淡薄，甚至部分管理者利用管理漏洞，影响企业战略目标的完成，阻碍企业稳定经营。

（三）内部管理不到位

现阶段，我国部分企业内部控制比较混乱，使得各部门工作职责分配不合理，权责分离。部分企业决策权和经营权比较混淆，使得企业资金应用效率偏低；内部控制评价混乱，影响企业财务风险管理能力，最终风险防范效果不理想；企业内部控制机制不完善，没有科学构建信息化系统，不利于各部门之间信息交流，导致内控管理工作落实不到位，缺乏合理性和有效性，阻碍企业战略目标的完成。例如，部分企业现有内部控制机制不健全，存在资金结构设置不规范，岗位职责分配不具体等问题，导致各部门之间交流匮乏，风险评估能力下降，影响企业决策质量，造成资产分配、投融资等风险问题的出现，影响企业长效发展。

（四）内部监督机制不完善

管理工作的实施需要配合完善的监督管理机制，如果企业制定的内部控制管理计划缺少有效监管，将会导致后续执行效果无法满足预期目标要求。结合现阶段实际情况来说，我国部分企业在内部控制执行效率上有待提高，导致该现象出现的主要原因在于缺少有效的监督管理机制。内部监督可以从预算管理和内部审计两方面进行。在预算管理上，部分企业对其了解不深入，对弹性预算管理缺少具体认识，缺乏有效的预算考核评价体系。在内部审计方面，企业没有成立独立的内部审计机构，使得内部审计执行力和权威性受到影响。部分企业内部审计工作范畴局限在财务审核上，无法和企业经营活动充分结合，阻碍审计管理目标的顺利落实。

三、财务风险管理视角下企业内控的构建对策

（一）建立财务预警机制

在现代企业中，要想完善内部控制体系，需要在风险预警机制配合下完成，只有将风险预警机制实质价值充分发挥，才能将内部控制中财务风险管理功能全面发挥，达到风险防控效果。在企业构建财务预警机制时，需要从两方面进行。首先，把现代化技术应用到风险预警机制中，在信息化平台作用下，对企业资金流向进行调查，通过信息平台公布调查结果。在实际调查中，如果存在财务问题，应制定审查报告将其反馈给上级部门，防止预警机制在运行中受到影响。其次，把预警机制渗透到经营生产等活动中，对企业经营情况进行调查，让企业各方都接受监督管理，让预警机制覆盖范畴不断扩充，提高预警机制的实效性。在信息平台中，可以将风险预警信息及时发布，财务及管理部门人员能够及时发现问题，采取有效对策进行风险处理，保证企业资产安全。对于企业基层部门，需要在每个部门中设有一名风险管理人员，工作职责在于监督检查本部门可能存在的风险，定期将风险预警情况上报给上级部门，让财务风险真正做到早发现、早处理，降低财务风险造成的不良影响。

（二）创设良好的内控环境

创建良好的内部控制环境，对内部控制决策执行、内部控制管理功能有着一定影响。良好的内部控制环境可以引导内控工作顺利进行，提高企业管理效率，保证战略目标快速完成。在企业内部控制环境创建中，应该结合企业实际情况，从财务风险管理角度入手，科学设定内部控制目标，将管理目标细化处理，分配到各个部门中，保证内部控制目标落实到位，发挥应有的价值。此外，企业领导应该明白内部控制管理价值，对内部控制体系内容有全面了解，科学规划和操作，结合现有管理制度执行工作，采取有效对策进行风险处理，引导各级人员积极参与到内部控制活动中，给内控工作有效进行提供支持。

（三）完善企业内部控制制度

企业在开展内部控制活动中，要想发挥风险管理功能，需要构建一套完善的内部控制制度，这也是给企业财务风险管理效果带来直接影响的工作内容。通过完善内部控制制度，可以让企业各级人员端正工作态度，让其形成一个被约束的管理状态，保证企业内部控制的规范化和科学化。在财务风险管理过程中，为了防范财务风险，需要对内控内容进行完善和优化，科学分配管理职责，做到一人一岗，岗位职责分配，只有这样，才能带动企业管理水平的提高，给企业创造更高的效益。除此之外，通过优化内部控制制度，对企业职工分配情况进行调整，提高财务人员风险防范意识，从根源上改善企业财务风险管理质量，保证各项财务信息的真实性和有效性，给企业制定正确的发展提供数据参考。

（四）健全内部监督体系

对于企业来说，应科学构建财务内部控制监督管理体系，这也是防范财务风险，减少财务风险出现的重要手段。在具体操作中，首先，结合财务管理要求，科学设定管理岗位，对工作职责进行确定，完善内部牵制机制，改善各岗位关系，真正做到相互监督和管理。其次，对内部控制体系进行优化，减少财务风险出现。企业可以在内部成立独立的审计部门，完善财务管理机制，对财务活动执行情况进行追踪和监管，及时做出潜在风险问题并规避。最后，加强内部控制执行情况的评估，对内部控制实施效果进行检查，对于其中存在的风险问题，及时预警，根据风险类型采取对应防范对策。并且，企业需要把财务风险内部控制融入绩效考核活动中，完善绩效评估机制，对企业资产和负债进行综合评估，根据评估结果，调整企业经营战略，引导企业朝着正确的方向前行。

四、结束语

总而言之，财务风险管理和内部控制之间呈现出相辅相成的关系，内部控制可以实现财务风险的防范与管理，而财务风险管理则是内部控制的一种延伸，如果没有把风险管理理念融入内部控制活动中，将会影响其价值的发挥。所以，在企业经营发展中，管理人员需要把内部控制与财务风险管理充分结合，创建良好的内部控制环境，加强财务风险预警机制建设，完善内部控制监管机制，做好内部宣传工作，让每个人员都能明白内控管理的必要性，引导各级人员积极参与到内控管理活动中，提高企业管理水平，减少财务风险出现，给企业长效发展奠定扎实基础。