论企业在财税改革背景下的税务风险管理及对策

黄海峰

（中山市三乡镇集体资产资源经营管理有限公司，广东 中山 528463）

一、财税改革背景综述

我国税收制度将迎来全新的重大变革，例如在2009年和2012年分别实施的增值税条例和营业税改征增值税条例，使得营改增在2016年得到全面的推进，2017~19年的增值税税率持续降低，以及相关新政策的出台，如增量留抵税额的退还、个人所得税、车船税、资源税和环境保护法的全面立法，是以及消费税和房地产税的立法步伐正在迈进，这些都促使着我国财税得到全面的创新和改革。

现代化税收信息系统的升级换代，例如金税三期工程的全面推进，使得税种和税收工作得到了安全和稳定。2018年实现的征管数据集中，特别是将个人收入及财产信息纳入到个人征管系统中，使得个人征管信息得到完善，进而推动着我国财税政策改革环境得到改善，使得税务风险得到了有效的规避，使得企业税务风险得到了有效的预防。全面深化改革的财税体制也受到了社会各界的高度关注，企业应顺应财税体制形式，不断加强内在预算管理制度和税收制度的优化，实现市场经济改革的顺应，并做好相关有效的税收对策，采取科学有效的方法加强税务风险管理，才能为企业长远发展保驾护航。

二、企业面临的税务风险分类、来源及其特征

（一）税务风险分类

税务风险是企业经营活动过程中必然面临的风险之一，税务风险的来源主要是由于不遵从经济活动规则，不根据相关法律制裁和损失的活动依据而产生的风险，这样的风险会导致企业口碑下降，从而导致企业声誉受损。财务损失主要有三种形式或者出现损害声誉的行为，都会导致企业纳税信用等级下降，从而出现重大的违法违规行为。国家税务机关应严格的监控相关企业，注重相关部门的联合惩戒形式，确保企业不受到相关声誉和信誉的影响。企业应遭受相关刑事惩罚时，应高度重视企业信用口碑和信誉，才不至于流失大量客户和一些合作伙伴。

（二）税务风险来源

社会主义市场经济正处于转型改革的关键时期，企业应注重各类经济活动的行为，尤其是税务方面的风险应给予高度重视。激烈的市场竞争形势，要求企业的商业行为和交易模式应严格地限制在可控的范围内，经营活动中应注重相关税务事项的有效执行，在遵循税务规则的基础上确保税务风险的规避才是发展的方向。

财税改革的风向标下我国现行税收制度和体系在进一步的完善和改善中，企业必须遵循相关法律法规政策进行长远发展，不能墨守传统的规则，要注重遵循国家税务政策，积极的进行相关政策的研读和更新，做到全面掌握和把握财税税收政策，才能顺应时代发展的潮流趋势。现阶段我国的会计制度和增值税等税务法律规则，彼此之间有着一定的逻辑联系，此时就需要企业根据一定的会计信息知识，做到相关合理化的决策才是关键。最后我国法治化建设的进程脚步加快，企业也必须紧跟时代发展的趋势，做好内部税务格局的更新，完善相关内部监管体系，做到持续性的长远发展才是关键。

（三）税务风险特征

企业税务的风险有主观性，该风险特征涉及到企业和税务机构，这样的税务特征能够使得企业对相关生产经营结构进行全方位的解读，在把握自身经营性质的基础上进行全新的定位，才能防止税务上的偏差和税务风险。企业应注重税务风险的避免，应从涉税业务本身出发进行主观性判断，在许多合法税务纳税环节注重细节的解读，才能在合法范围内将纳税环节进行合规化。税务机关和纳税企业应达成一致，确保纳税环节的合规性才是关键。企业税务风险中的纳税活动环节应注重日常经营活动发展，根据纳税环节的许多内容进行预先判断，做好相关涉税业务的会计核算，并遵循相关法律法规内容，才能不至于税务风险产生一定的隐患。由于经济活动具有一定的发展规律，而且企业还追求经济利润的最大化，此时就需要企业遵循生产经营活动，注重相关财税法规的解读和理解，只有科学的方法才能实现相关风险的规避和降低。

三、财税改革背景下企业面临的税务风险及影响

（一）决策层产生的税务风险

纳税和税收筹划是企业管理的关键，决策层应高度重视此期间的税务风险，在纳税筹划过程中，要及时的根据外部市场环境和内部税收内容，进行适时的财税改革和变革，才能使得企业经营方向和经营内容得到合规化，才能更好的与税收政策和法规进行有效的衔接。企业的高级决策层应注重税收的需要，积极解读相关税收征管的政策，注重相关税务信息的收集和税收政策的了解，才能避免相关税务风险的发生。

（二）经营业务层产生的税务风险

很多企业非常注重会计制度，并且十分重视国家的各种税收和税费方面的政策，在一定程度上注重相关税费法律知识的解读和调研。例如会计预警机制，该机制会使得企业经营过程中税款审核的准确性，有助于相关企业税款缴纳的合规。国家相关政策的出台使得企业经营业务层十分重视财税政策，经营业务层应高度重视税务风险，注重相关经营业务层会计信息知识的解读和分析，才能真正做到经营业务上的纳税筹划。

大部分企业注重利用信息化技术手段，实现经营业务呈相关财务信息的有效分析和调研，在全面分析和解读的基础上，进行正确的财务分析和决策。随着企业经营范围的扩大和相关交易事项的复杂性，经营过程中的涉税事项也层出不穷，情况多变，此时企业的经营管理层应注重相关风险的规避，避免潜在税务风险才是关键。

（三）会计部门核算与纳税产生的税务风险

会计核算部门应遵从社会建设的脚步，积极的进行纳税筹划和相关法律知识的解读，遵循纳税方面的风险变化，对相关变化内容进行全新的解读和学习。比如会计核算部门应与纳税进行有机的结合，全面解读纳税政策并对相关纳税知识进行学习，才能使得企业所需纳税规模达到可控范围内，最终确保企业税务风险得到合理化规避。

四、财税改革背景下企业税务风险管理策略

（一）建立并完善企业税务风险管理制度

企业税务风险管理制度应该在实践中逐步地建立和完善，充分结合BIM技术等信息化建设手段做好线上平台的管理，才能促进金税三期工程实现税收风险预警功能。企业应结合内外信息系统实现平台的对接，通过建模和分析完善相关管理平台，才能让企业避免税务风险。企业应借助金税3期系统进行税收风险的预警，及时做出一定的风险反应，对相关税收计划进行完善和合理的规划。企业在纳税筹划过程中要做好风险分析，及时的找到差错更正的原因，对税收分析工作开展全面的风险防范。

从风险应对的角度来看税务风险，企业必须根据税收筹划存在的风险，进行制定相关措施和计划，以相关内部涉税项目进行全面的深入分析，全面进行风险对比和评价，其实做出相关整改意见才是风险规避的举措。从风险监督来看，风险监督是税务风险管理的举措，良好的监督能够达到一定的监控作用。企业应建立完善的信息化平台和信息系统，及时加强信息数据的分析和比较，做到税务审查风险的规避才能防患于未然。

（二）税企关系应该实现税企沟通渠道的构建

实践中税务机关和企业会对税收法律法规产生一定的分歧和偏差，税企双方常常会对一些涉税行为和结果的认定产生不一致，因此税企双方会对一些税务实务产生一定的争议。此时就需要税务机关和企业必须建立沟通渠道，面对税务争议进行及时地解决，因此两者之间构建良好地沟通渠道十分必要。税务机关应积极地辅助企业进行纳税申报，并树立自身良好的形象，为企业规避税务风险奠定基础。税企关系应该实现良好沟通渠道构建，企业应该及时地建立与税务机关的沟通平台，及时地吸取税务部门的纳税建议，根据税务部门的纳税要求取得税务机关的信任，这样才能在国家新政策的落实时候得到税务机关的帮助，让企业能够及时地掌握政策变动详情，以便实现对新的税收优惠政策的理解，从而有效地规避税务风险问题。

（三）形成多维的税收筹划过程

企业在税收筹划过程中结合自身的优势，从多个角度进行纳税筹划，积极开展税务风险应对措施，才能将风险控制在可控的范围内。企业应加强管理职能部门的税务监督和调研，开展相关税收政策的有效调研，做到相关成本内容的有效分析和执行，及时做好税务风险评估和反馈，才能有助于纳税筹划更加的优化。税收筹划应建立相关工作体系，根据自身项目的相关内容进行管理，做好相关涉税信息的分析和管理，才能实现真正的税收筹划过程。

（四）完善内部信息管理系统

企业应完善内部信息管理系统，积极搭建信息化交流平台，通过信息技术手段实现信息的有效收集和归纳，对重要信息进行有效的筹划，将重要内容进行信息管理系统纳入，实现内部信息交流的互通有无，才能真正的帮助相关信息系统实现有效的纳税筹划。信息化系统要做到相应的整合和协调，形成彼此之间的相互衔接，才能达到一定的筹划目的。

五、结束语

税收活动与企业整个经营发展活动密切相关，因此企业应注重相关税收改革政策的学习，并结合企业自身发展形势做好税收筹划才是关键。财税改革的背景下，税务风险管理仍然要做到精细化，积极建立清晰明确的税收风险管理规范制度，才能真正的预防税务风险。财政税收改革背景下的企业纳税管理仍然面临着巨多的挑战和风险，此时企业必须加强纳税筹划并进行优化，才能在市场竞争中占据优势。