加强事业单位会计内部控制的关键策略

查桂琴

（马鞍山市药品器械采购管理中心，安徽 马鞍山 243000）

一、引言

新时代下加强事业单位会计内控建设十分关键。现阶段有关加强事业单位会计内部控制关键策略的研究相对较少，需要行之有效的措施对该问题进行处理，如提升会计内控重视程度、创新模式设计、构建专业型人才培养体系提升岗位锻造、加强精细化会计内控制度建设深化改革等。本文对事业单位会计内部控制方法进行分析，具有十分重要的理论意义。

二、加强事业单位会计内控的目标及方向

（一）保护事业单位资产，规避贪腐行为的发生

事业单位的全额拨款是基于国家体制及社会需求进行的，从事业单位的功能时效性层面而言，对拨款方向、拨款流程、拨款结果进行分析跟踪和监督是十分重要的。当下部分事业单位的财务管理存在较为严重的漏洞，部分管理者的思想观念发生了变化，存在谋取私利的不良心态。因此，加强会计内控，对各种拨款项目与资金运作进行监督控制，提升会计工作的执行进行预算精度，开展全程透明监督，能够规避人为因素导致的贪腐问题的发生，有效保护事业单位资产，体现资产配置的价值功能，为后期发展奠定坚实基础。

（二）规范会计行为，促进会计工作精准化

事业单位的会计工作必然会受到诸多因素的影响，导致会计项目及业务办理中出现诸多问题，甚至诱发财务风险。加强会计内控要结合事业单位实际发展需求与内部建设要求，将会计业务及项目开展中的流程进行规范设计。以完善会计内控制度为主，将会计管理工作流程、考核及培训等工作进行优化，强化各业务及项目开展的有序性，避免应付性操作的工作开展模式，为后期全面提高会计工作效率及管理质量奠定基础。

三、当下事业单位会计内控面临的主要挑战——以A 单位为例

（一）会计内控重视程度不够

A 单位为全额拨款事业单位，对其进行分析后发现，该单位会计内部控制有待加强，其中重视程度缺乏是导致会计内部控制质量不高的主要因素之一。A 单位部分管理者不能将会计内控的重视性进行明确，缺乏长远发展意识，管理思想观念较为传统，导致会计内控工作加强具有滞后性。同时，部分管理者过度注重会计工作建设本身，对周边因素及环境影响重视程度不够，并未从全面发展及综合层面提升会计内控的整体优化与布局设计，造成部分会计业务及项目开展存在应付了事、形式化的问题［1］。

（二）工作人员专业能力不强

A 单位会计工作人员的能力有待提升。从会计预算、核算及审计层面进行分析，该单位工作人员在会计知识及专业技巧应用方面都较为缺乏，如信息化预算工具掌握不够熟练、信息化会计工作普及应用不足等。部分工作人员依然采用传统的工作模式和思维方式，缺乏技术创新、专业融入，同时工作人员岗位意识淡薄、工作态度消极也是其工作能力得不到提升的主要因素之一，如在会计工作中态度马虎，不重视各种细节，导致工作存在漏洞，为后期风险发生造成潜在隐患。

（三）会计内控制度需完善巩固

A 单位会计内控制度较为传统，其内容细节有待完善与巩固。对该单位会计内控制度及相关内容进行分析后发现，该单位存在以下问题：第一，内控制度执行内容空洞，多为形式化内容，不能快速有效地开展内控工作，且时效性无法得到保障，各工作节点存在严重脱节的情况，制度中的执行内容有待完善。第二，缺乏责任机制，该单位的会计内控制度缺乏对岗位责任的明确及权限设定，如果会计工作中出现的问题而不能在第一时间明确责任人，就会导致会计风险发生后无法对相关负责人进行追责，对岗位威慑及规范极为不利。第三，监督及评价机制较为匮乏，监督及评价机制是保证会计内部制度执行的重要核心，但该单位内控制度的监督及评价机制过于片面，缺乏实时监督与科学评价，导致会计工作开展及内控制度建设缺乏基本保障［2］。

四、加强事业单位会计内部控制的关键策略

（一）加强会计内控重视程度，创新模式设计

事业单位要从新时代发展角度入手，将会计内控的重要性进行明确，需加强管理层对会计内控的重视程度，具体可从三个方面着手。第一，从事业单位战略发展层面入手，将会计内控作为促进企业财务管理体系建设的重要保障，对各种制度与内容进行完善。管理者要通过对单位进行走访调查、细化分析，将新时代下全额拨款事业单位改革方向与会计内控进行有效融合，全面助力事业单位转型发展。第二，对现有传统模式进行改革创新，事业单位会计工作形式与内控制度较为传统，且管理模式多为等候型、静态化会计形式，导致成本控制与拨款核算、配置等的管理方式过于滞后。因此，应侧重对新模式设计的执行与监督，体现会计内控模式的时效功能，为后期全面提升事业单位会计管理效率与质量奠定基础。第三，开展相关培训及学习活动，管理者应组织工作人员对内部控制工作内容及工作重点进行掌握，将思政内容与内控内容两者进行结合，对工作人员的固有观念以及思想意识等进行创新培养，增强工作人员对会计内控制度和相关工作的认同感及领悟性，全面巩固事业单位财务管理质量。

（二）构建专业型人才培养体系提升岗位锻造

人才对财务管理与会计内控建设具有决定性影响，从人才培养及岗位锻造层面入手，事业单位要全面发展并构建专业型人才培养体系，增强工作人员对本单位会计岗位、财务岗位的认同感及忠诚度，并将专业技能与核心素养作为培养重点，全面践行社会主义核心价值观。具体方法如下：第一，从事业单位内部环境及相关因素入手，基于良好的内控环境，通过人才培养方向与内控发展需求的有效结合，让相关工作人员在会计工作中可根据客观需求运用自身专业能力，进而实现自身价值的提升。第二，通过与高校或职业院校合作的方式，对工作人员进行集中培训，主要包括会计工具、预算方法、成本控制、审核监督等相关理论性专业财务知识的培训。持续提升工作人员专业能力，让工作人员积极推动会计内控建设。第三，从核心素养及岗位意识层面入手，为事业单位构建岗位考核、岗位评价、岗位监督等机制。对人才利用及岗位配置进行科学设计、明确监督，提升人才利用的时效性及功能性，如责任感、认真感、负责态度等，这些都是事业单位人才岗位考核及职业发展的重要因素［3］。

（三）加强精细化会计内控制度建设深化改革

事业单位要从预算管理制度、绩效管理制度方面入手，将会计内控工作从流程与制度上进行全面巩固创新。具体方法如下：第一，构建精细化预算管理机制，针对本单位特点及内控管理发展方向，对本单位财务预算管理工作进行深化分析、细化研究。将细化分析、量化控制作为预算管理核心，对财务报表、拨款支出目的、方向及结果进行跟踪评估，对预算绩效管理流程进行优化，进行统一管控、责任到位，将内部控制工作进行规范调整。同时，对预算过程中可能出现的财务风险问题进行规避，构建财务风险预防及应急体系。完善财务预算、会计审核、资源配置及相关工作的流程细化，并对各管理节点及内控因素进行量化控制、量化监督。第二，落实责任机制、监督评价机制等。在会计内控制度建设中首先要落实责任机制，制定责任落实与责任倒查机制，将工作岗位与内容职责等进行明确。发生问题要能够第一时间问责到人，这对后期保障及风险降低起到极为重要的促进作用。在监督及评价机制构建中要将预算、审核及相关会计工作涉及内容进行明确，将各因素对会计工作的影响进行深入分析，加强制度监督、执行监督、过程监督与结果监督。在评价中可通过上级评价、同级评价、下级评价的方式，对会计工作及相关经济活动开展进行综合测评，全面提升事业单位会计内控制度建设速度。

五、结语

通过对加强事业单位会计内部控制的关键策略进行分析研究，将事业单位预算管理、绩效管理及内控建设的重要性进行阐明，主要包括加强会计内控重视程度、创新模式设计、构建专业型人才培养体系、提升岗位锻造、加强精细化会计内控制度建设深化改革等。将会计内控建设在事业单位发展中的价值意义进行阐明，为日后事业单位的发展壮大奠定基础。