全面预算视角下企业业财融合的应用研究

李雷

（中融投资〔青岛〕集团有限公司，山东 青岛 266100）

一、引言

近年来，大数据、移动互联网、云计算等网络信息技术得到快速进步与发展，这使得企业内部的业财融合更加流畅，充分体现出了全面预算管理手段的有效性。国家越来越重视管理会计的应用，财政部陆续发布了关于推进管理会计工作的相关政策要求，提出应将财务与业务进行有机结合，实现二者的协同发展，这样才能为企业的经营和管理工作提供正确的指导［1］。因此，为了促进资源的高效配置以及企业的可持续发展，探讨全面预算视角下的业财融合显得十分必要。

二、企业进行业财融合的重要性

（一）业财融合使得财务和业务联系更加紧密

业财融合可以在企业经营业务的同时，实现财务信息的同步更新、数据的实时反馈，这是实现全面预算管理的先决条件。一方面，财务数据实时化是财务管理的基础，也是编制全面预算的基础，如果没有数据的支撑，那么预算管理的作用就无从体现；另一方面，业财融合有助于业务透明化，当企业有业务发生时，可以通过业财融合平台显示出来，不仅可以避免非法经营，而且可以及时发现潜在的商业风险［2］；另外，业财融合可以使财务部门更及时地监控业务，而当财务不断扩展并渗透到业务中时，可以确保业务计划得到优化，促进资源的合理、优化配置。

（二）业财融合有利于促进全面预算管理

业财融合的目的是建立横向和纵向结合的管理组织架构，有利于打通全面预算管理工作的各个环节，确保全面预算管理的顺利实施，防止财务和业务分离带来的不良后果。各行政部门的权力分散，容易出现信息孤岛现象，但业财融合可以形成类似网络的监视系统，使业务数据实时透明地反映在监视平台上，从而使财务部门可以监视每个部门和每个业务，以达到精细化和规范化管理的目的。

（三）业财融合可以实现财务对业务的全过程管控

业财融合可以实现时间维度的便捷化，还可以在空间维度上让财务往业务的方向发展。财务管理工作由被动转化为主动，可以实现对业务全环节的流程动态管控以及对资金、物流、信息的统一管理，有助于提升全面预算管理能力，实现企业经济效益最大化。

（四）业财融合对集团化企业的资金集中管理有促进作用

业财融合在集团化的企业中可以利用对资金的统一以及扁平化管理，做好全面预算。财务管理是企业管理中必不可少的部分，而其中资金管理是最重要的板块［3］。一方面要对集团的财务进行集中管控，搞清楚每个子公司的业务流程，然后制定出科学的资金预算方案，尽可能降低资金管理风险；另一方面要通过扁平化管理，用收支直接体现资金的归集和拨付，避免出现漏洞。通过对各公司资金业务往来的审核和监督，确保业务无误，有效防范资金风险。

三、企业业财融合现状

（一）观念陈旧

部分企业内部存在重生产、轻管理的现象，尤其是财务管理方面的理念相对落后和陈旧，认为财务的工作就是记账，和企业其他环节的联系不大。加上企业财务人员自身对工作的认识不全面，能力和方法都无法完全适应社会变化与企业发展的需要。

（二）制度不健全

部分企业在建设初期就没有对建立和完善财务管理制度给予充分的重视［4］，导致制度体系长期处于不完善的状态，无法达到业务流程化、流程信息化以及信息标准化的要求。另外，对财务风险的识别不够，财务监督职能没能有效落实，全面预算管理只是流于形式，并没有根据企业自身的发展情况进行相应的调整和改变，对促进企业财务管理工作的作用甚微。

（三）信息孤岛

一些企业在物资采买、会计核算、资金管理上构建独立的信息系统，只是为了满足短期内自身业务发展的需要，并没有把这些环节整合起来，导致企业内部人力、物力和财务资源产出的数据信息十分分散，无法实现信息共享以及数据管理。

（四）内容单一

有些企业本身的财务管理内容比较简单，预算管理主要是编制资金计划，而资金管理又受收支结构合理性不足影响，资产管理主要是对实物资产进行清点，税务管理主要是计提缴纳税款，财务筹划、财务分析、绩效考核与评价、监督等工作都还处于空白状态。

（五）业财分离

一方面，企业的业务活动和财务活动处于完全不同步的状态，财务往往落后于业务，只是做事后的核算，没有参与到业务开展过程中；另一方面，业务人员和财务人员之间没能进行有效衔接，形成了一道无形的屏障，导致业务不了解财务，也不了解财务相关法规，而财务不懂得业务发展所需的帮助和支持。这在很大程度上影响了财务工作的正常开展。

四、全面预算视角下企业业财融合的应用策略

（一）注重推进业财融合信息化建设

在实施全面预算管理制度的过程中，企业必须对业财融合工作的要求和现状进行深入了解，尤其是信息技术的机制，这可以为企业的财务管理体系建设提供更实际的支持。在制定信息化管理方案前，要充分理解相关的指导意见，让制度和要求更加匹配。尤其是在完善预算管理方案时，企业必须认识到全面预算管理模型的价值，然后加强各环节和人员之间的沟通和认可［5］。制定完善的预算编制计划，引进信息技术资源，确保各级信息能够得到统一处理，更好地增强预算管理的准确性。另外，在实施业财融合的过程中，企业应更加关注先进信息技术的发展与进步，并积极利用云计算集成基本信息，为改进企业财务管理工作提供长期的帮助。

（二）关注业财融合各阶段工作

为推进业财融合，企业必须明确全面预算管理的目标和方向，关注每一个环节，对业财融合可能取得的效果做出科学预判。特别是一些没有经验的企业在做全面预算管理时要对重点关注的部分进行充分学习和分析，这样才能有效避免某一环节出现差错，导致整个措施的崩盘。在推进业财融合的过程中，还需要研究全面预算管理的架构作用，以便更好地对会计核算工作进行改善。在构建会计核算系统时，要避免预算编制太过随意，特别注意管控编制虚假预算，不断完善全面预算管理的制度体系。关注业财融合的战略价值，特别是上层建筑在全面预算管理中的作用，推进业财融合自上而下得到落实［6］。此外，全面预算管理架构建设需要契合企业的现实发展需要，尤其是资源配置板块，让预算管理体系能够满足企业发展建设的客观需要，然后在所有员工的共同参与之下，逐步搭建愈加完善的全面预算管理组织架构，让业财融合发挥更大的价值。

（三）提高业财融合制度的规范性

为了进一步增强全面预算管理的规范性，有必要充分认识全面预算管理系统的价值，并让企业的其他措施满足全面预算管理的要求，进而为全面预算的实施提供更大的空间。同时有必要研究有关活动成本管理的理论，为了最大限度地开发和利用企业的资源，应该不断总结业财融合的经验，为企业的全面预算管理提供更加规范的指导［7］。在实践中，还应研究全面预算管理的范围，以及组织的建设要求，从企业关键职位的设计角度来看，全面预算管理系统可以发挥制度约束的作用。

五、结语

随着社会的进步和发展，不少企业都对管理会计工作给予了更大的重视，这也使得业财融合战略的价值得到更加充分的展现。在新的时代发展背景之下，企业只有认真分析自身目前在财务管理方面存在的问题，站在业财融合的角度，制定和完善符合当前社会发展需要的预算管理策略，才能提升企业全面预算工作的质量和水平，确保资源的合理优化配置，实现长久地、持续地、平稳地发展。