贸易企业财务内控精细化管理构建路径

沈颖，王晓伟

（上海航源实业有限公司，上海 200085）

一、引言

经济全球化背景下，贸易行业发展态势迅猛，面对新的格局，贸易企业已经将重心放在如何通过加强内控管理提高企业竞争实力，扩大市场份额上。大型贸易企业贸易活动多种多样，涉及的财务管理工作也较为复杂，要想在竞争激烈的市场中占据核心地位，就要进行精细化管理。而为了实现精细化管理，贸易企业必须从内控角度出发加强管理，规范企业贸易活动及财务管理流程，同步提升企业的经济利益和社会利益。然而，受到诸多因素的影响，贸易企业财务内控仍旧存在一定问题，若未能有效处理并解决这些问题，必然会阻碍企业的可持续发展。

二、贸易企业财务内控精细化管理相关理论概述

在贸易行业竞争局势愈加险峻的今天，企业应当在遵循市场运行规则的前提下，拓展业务渠道、扩大业务规模，这样才能实现稳定运营与发展，而此过程中，加强财务内控十分必要。因此，贸易企业要健全内控管理制度体系，对存货、票据、会计档案、货币资金等实行精细化管理，完成真实的财务分析报告，从而保证管理者制定的决策的正确性。

与传统财务管理相比，贸易企业财务内控精细化管理的管理职能不再局限于简单的数据整合、会计核算上，而是强调以严谨的管理流程为导向，明确岗位分工、职责划分，加强内部的有效沟通与协同合作，将精细化、系统化等深刻内涵呈现出来。由于贸易企业本身具有一定特殊性，因此还要结合企业特性与管理现状，有序展开财务风险控制与防范、内部审计等一系列工作，逐渐形成流程化的管理模式，实时把控各项工作进展［1］。

三、贸易企业财务内控现存问题

（一）财务内控建设不到位

大型贸易企业财务内控的目标是保障经济活动各环节资金充足，在有效利用资金的同时合理降低投入成本，以实现经济效益最大化。目前，有些贸易企业在经营过程中将重心放在如何获取更多利润上，对财务内控建设不够重视，致使企业财务内控建设不太到位，整个内控体系不完善。一方面，贸易企业管理手段匮乏，约束机制过于单一，无法落实到具体的工作当中；另一方面，尽管企业设立了内审部门，但并没有定期或不定期组织内审工作，内审监督、稽查等的作用无法得到真正的发挥，甚至最终出现由于某个非主业的项目给整个企业带来灭顶之灾的后果，内审机构形同虚设，使得内审工作的权威性与独立性也无法得到保证。

（二）财务内控制度不健全

贸易企业财务内控制度包括成本核算制度、财产保护制度、岗位责任制度等等。对大型企业来说，其内部组织结构复杂，财务管理工作内容繁多，难免会存在部分岗位职务交叉的现象，加上岗位责任制度的缺失，职责分离根本无法实现，工作中出现失误也难以问责到位，导致一些工作人员抱有浑水摸鱼的想法。同时，财务内控精细化管理需要企业各职能部门的协同参与，但是部分企业由于缺乏制度的规范与约束，仅有财务人员参与其中，其他部门人员配合程度、参与程度都不高，在这种情况下精细化管理水平很难得到提升。

（三）预算控制作用不明显

预算控制也是财务内控的基本内容之一，对贸易企业而言尤为重要。一方面，预算控制可以帮助企业节约成本，优化资源配置；另一方面，预算控制可以确保经济活动资金重组，有序实现企业经营目标。但受到一定因素的影响，部分贸易企业预算控制的作用并不明显，未能大力推行全面预算管理，重编制、轻执行的现象普遍存在，无法根据预算执行情况对预算加以优化调整，预算超支、预算资金使用不当等情况层出不穷，使得企业经营风险持续增加。

（四）财务信息化程度不足

财务信息化是财务内控精细化管理的必要前提。当前信息技术不断更新升级，这也为贸易企业财务管理创新提供了更多可能［2］。如今很多企业并没有从内控角度出发深入信息化管理，加上部分人员信息素养不足，对信息化系统的应用不到位，导致信息化系统不仅无法保障财务安全，甚至会引发更多财务风险。

四、贸易企业财务内控精细化管理构建路径

（一）加强财务内控精细化建设

新形势下，为构建财务内控精细化管理体系，贸易企业应当将重心放在内控精细化建设上，通过明确财务内控的内涵，优化精细化管理手段，创新管理模式，最大限度地改善财务内控。首先，要结合企业经济活动的特点及财务内控的关键点，注重资金管理、存货管理，严密控制资金流向，从收入、保管、发出等环节明晰存货管理程序。其次，要以内部审计为重点，强化审计工作的职能与作用。一要尽可能地增强内审部分的独立性，将财务工作与内审工作明确分割开来，营造一个公正、公开的内审环境；二要创新选拔制度，可直接引入专业的内审人员，或者在内部经层层选拔任命优秀员工担任内审工作，组建一支更加专业、更加合格的内审团队，履行内审的监督、稽查职能；三要细化内部审计工作岗位要务及职责，定期或不定期地组织内审工作，保证审计结果的真实性与可靠性，避免出现以权谋私的现象。

（二）健全财务内控管理机制

健全财务内控管理机制应当遵循发展性、适应性、针对性的原则，简单来说，就是要根据企业实际需求及战略发展目标，制定能够落实到经济活动各个环节的管理制度。一是岗位责任制。要从内控角度出发重新梳理不同岗位的责任，坚持不相容岗位完全分离，确保每一位员工都能够明确自身责任，增强他们的工作责任心。二是资产管理制度。要对企业固定资产、存货、应收票据等加强管理，与计量验收制度共同发挥作用，保障资产安全与合理使用。三是风险预警机制。要制定风控手册，强化企业全员的风险控制意识，依托信息技术展开全方位监控，准确预测、评估风险，同时设置预警信号，便于风控人员第一时间采取防范措施。四是绩效考核机制。要在明确各部门、各岗位职责的前提下，加强内部沟通交流，调整绩效考核，创新激励手段，以此保持员工的工作积极性，继而促使财务内控精细化管理完全落实。

（三）实行全面预算管理

实行全面预算管理是企业推进财务内控精细化所采用的方式之一。新时代背景下，贸易企业业务范围持续扩张，各项经济活动对资金的需求更高。就目前的预算情况而言，贸易企业仍旧存在预算范围狭窄、预算编制不科学、预算执行效力不佳等问题。因此，应实行全面预算管理，从根本上解决以上问题，同时为精细化管理夯实基础［3］。具体做法如下：第一，深化预算管理机制，结合企业贸易活动类型、特点及发展需求，完成合理的预算管理规划，将预算编制到预算考核的整个流程都纳入规章体系当中；第二，做好事前准备工作，展开全方位的调查与分析，督促企业各职能部门积极参与预算管理，并根据实际情况编制部门预算，为财务人员编制可行的总预算提供真实参考；第三，实现全过程实时跟踪监控，时刻掌握预算执行情况，适当调整预算目标与滚动方案，提高预算执行效力；第四，优化预算考核评估，设立有针对性的预算绩效考核指标，将定性指标与定量指标相结合，同时巧用PDCA 循环技术，重新改进、升级预算方案。

（四）加强财务内控管理信息化建设

贸易企业应加大信息化建设力度，引入先进的财务信息化系统，搭建财务共享服务中心，在技术层面、应用层面对财务内控精细化展开深度分析，创新信息化手段，同步提升财务工作质量及精细化水平。例如，可引入新型ERP 软件，即SAP 系统，对业务全流程进行智能控制与审批，从根本上消除人为影响因素，保障信息安全与准确性，并实现信息资源共享，走出“信息孤岛”困境。通过对各方面数据信息的统计、整理、分析，形成“互联网+财务”模式，将信息技术在财务内控精细化管理中的积极作用凸显出来。

五、结语

贸易企业财务内控管理体系是否完善、管理流程是否规范，与企业自身是否能实现稳定运营及可持续发展有着直接关联。因此，贸易企业应正确认识财务内控，充分把握现存问题，从多个方面出发，持续探索实现财务内控精细化管理的路径，提升企业财务内控水平，将财务内控制度落到实处，从而进一步推动贸易企业的稳定长远发展。