医院的内部控制与风险管理

刘梦泽

（大连市第七人民医院，辽宁 大连 116023）

一、引言

医疗卫生事业是保证社会稳定发展、人民生活健康幸福的关键，科学地开展医院日常财务管理工作对保证资金落到实处，改善医疗健康服务有着积极的意义。基于内部控制和风险管理的新医院会计制度充分把握了医院在经营性质、资金来源和服务内容方面的特殊性，通过搭建内控体系，完善风险管理工作，医院内部得以形成一套职责分明的工作系统，资金利用率不断提升，最终能够得到更多的社会效益和经济效益。

二、新医院会计制度概述

为顺应医疗卫生事业改革的热潮，医院在借鉴传统企业会计原理的基础上充分考察了医院的经营特点，通过强化医疗成本核算和收支管理，从成本归集、收支核算和监督审计等多个方面对医院的财务管理工作进行了创新［1］。在相关制度和文件的指导下，传统的内部控制和风险管理已经难以满足医院的管理需求，为此必须推进医院财务管理改革，针对医院工作内容，不断加强成本控制、内部控制和风险防范工作。

三、医院内部控制现状分析

（一）对内部控制管理重视不足

当前，虽然在新医院会计制度颁布以后很多医院积极开展了财务管理改革工作，但财务工作者对内部控制管理工作的重视程度不够，没有意识到内部控制工作在减少成本、提高资金利用效率方面的重要作用，加上当前医院仍以开展医疗服务业务为主，对医院的内部控制工作并没有落到实处。大部分医疗工作者认为内部控制只是财务工作者和行政管理部门的工作，在日常的医疗工作中没有树立起财务内部控制观念。而对具体的财务工作人员来说，内部控制制度建设更像是资产控制和成本控制工作，对其认识并不全面［2］，因此在具体的财务管理中经常出现财务信息失真和财务风险的问题，各岗位之间缺少协调也导致内部控制工作仅仅浮于表面，当前的医院内部控制欠缺相关的制度建设和工作方法的创新。

（二）对内部控制制度的制定不科学

医院内部控制制度制定不科学主要表现在以下几个方面：一是内部控制制度之间缺乏科学性和关联性，导致内控制度实施不到位，虽然花费了较高的管理成本，但内控工作的效率并不高。如针对医务人员的财务审计和监督制度建设作为内控制度建设的一部分并不到位，这就导致缺少针对性的制度对贪污腐败现象加以惩罚，内控效力薄弱。二是缺少针对内部控制制度的宏观建设。当前的医院内部控制制度建设主要集中在采购、资金、医疗器械管理等方面，但针对整体财务风险的评估测算、内部控制环境建设等却缺少相应的制度建设。三是内控制度并不针对偶发性问题［3］。相关制度主要是对医院的常规性业务进行管控，对部分较少开展的业务涉及得很少。

（三）会计人员素质不高

会计人员的工作素质和技能水平直接影响了医院内部控制和风险管理工作的开展情况和效率，公立医院并不缺少专业的医疗技术人才，但缺少专业技能过硬的会计人员。由于医院的业务重点为医疗服务，管理层往往会忽视对会计人员的培训。一方面，医院对会计人员的学历和技能要求并不高，并未组建起高素质的人才队伍。另一方面，个别内控工作人员借助职位之便牟取私利，使得内部控制工作在执行、审计方面存在诸多问题。

（四）内部审计部门设立不科学

当前，许多医院并没有设立专门的内部审计部门。作为内部控制的重要组成部分，内部审计主要负责对内部控制工作的执行情况进行监督和审查，但在具体的设置过程中存在着许多问题。一是内部审计部门缺乏独立性，许多医院只是将内部审计部门作为财务部门的附属，没有单独开展工作的职权。二是财务会计缺少审计知识，开展审计工作的水平不高。由于缺乏重视，财务人员往往兼职审计工作，在具体的工作过程中容易出现人员混杂、审计管理和会计工作混淆的情况。

四、新医院会计制度下内部控制与风险管理策略

（一）加强医院对内部控制重要性的认识

为了提高医院开展内部控制和风险管理工作的效率，医院应当在内部开展宣传工作和培训工作，加强医务任务和财务人员对内部控制重要性的认识。首先，财务管理领导人员要充分认识到开展内部控制工作的重要性，将之纳入医院的发展战略之中，从而建立促进医院良性发展的财务优势。其次，要充分意识到完善医院内部控制制度对医院财务管理工作的重要性。要对财务人员进行培训，同时坚持引进更多高素质的专业人才，加强人才的梯队建设，从而帮助全体员工树立内控和风险管理的理念。最后，管理层要积极带领财务部门结合医院发展的实际情况构建完善的管理体系，规划好医院财务管理的长远方向［4］。

（二）提升会计人员工作素质，完善岗位设置

会计人员的专业知识和工作素养是影响医院财务管理工作的重要因素，但是在医院管理工作中普遍存在重医疗业务，轻财务管理的问题，会计工作人员没有充分认识到内部控制工作对医院发展的重要作用，为此必须要提升会计人员的工作素质，不断完善岗位设置。一是加强业务培训，组织会计工作人员开展学习活动，主动结合医院的经营特点制定相应的财务工作计划，并引进新理念、新技术，以提升会计人员的工作素养。二是完善相应的岗位设置，成立单独的内部控制工作部门，深入医院各管理部门，在医院的日常经营中渗透内部控制和风险管理。三是设置相应的监督岗位，聘请专门的内控人员或是选派有经验、责任心强的专业会计人员负责对医院的内部控制进行监督。

（三）加强成本核算与控制，提高医院经营效率

成本核算工作能够有效反映医院资金的使用情况，要加强成本核算和控制工作，以提高医院的经营效率。为了提高医院日常经营和投资取得的效率，要构建起完善的成本评价指标体系，对医院的产出效率进行定期监督和核算，并以此为基础为医院的投资经营提供指标参照。管理层要树立成本管理的理念，不断完善成本管理的制度和工作方法，结合医院的实际情况制定出具有针对性的成本核算方案体系，坚持从医疗器材、医药物资和一般物质的采购、报废、定损和回收等各个环节入手，以严格的审查监督保证成本监督核算工作落到实处。同时，要坚持开展针对会计人员的成本审查培训工作，保证会计人员严格按照相关工作标准开展成本控制工作。

（四）加强预算管理工作，增强预算管理职能

为了提高医院预算管理工作的效率，要坚持在以下几个方面做出努力。一是要在管理人员内部树立预算管理意识，充分认识到预算管理对医院经营的重要作用，制定严格的年度和季度预算计划，严格进行审计监督，开展员工绩效评估工作，保证预算管理工作有效进行。二是结合医院的人员构成成立专门的预算管理部门，以增强其预算管理的职能。要加强预算规划和审核工作，在完成预算计划后定期对相关财务信息进行核对和审计，同时建立健全严格的预算审计制度，制定相应的指标，确保预算管理全程顺利进行。

（五）构建医院风险管理机制

风险管理能够帮助企业及时发现财务管理中存在的不确定因素，对于促进企业稳定发展，规避风险因素有着重要的作用。常见的风险有财务风险、管理风险和税务风险等，一旦发生财务风险，可能会造成医院经营成本上升、资金链断裂的问题，不利于医院提供医疗卫生服务。而管理风险关系到人员管理、部门之间的协调和财务审计等诸多方面，会对医院的持续经营造成不可逆的负面影响。税务风险主要关乎企业的社会形象，对医院的社会声誉有着重大影响。医院必须构建完善的风险管理机制，明确风险评价标准，并搭建专门的数字化平台，提高风险管理的水平和质量。

五、结语

新时期医院管理人员要密切关注财务管理工作，要根据医院的实际情况不断调整管理策略，谋求更好的发展。医院作为医疗卫生事业的核心，只有不断强化财务管理工作，加强内部控制和风险管理，才能提升医院的管理水平。