全面预算管理对企业业绩评价的意义探析

王艳萍

沂水县圈里乡卫生院 山东临沂 276413

科学地开展全面预算管理工作，能够协助企业对各项生产经营环节进行更好地衔接，还能对企业生产经营成本进行不断减少，将企业的经营效果直观地呈现出来，最终有利于企业的高效经营，促进企业的健康稳定发展。所以，对全面预算管理对企业业绩评价的重要性需全面而深入地研究，对现阶段企业全面预算管理中存在的主要问题需全面分析，并针对其中存在的问题制定相应的解决策略，完美地融合全面预算管理和业绩评价，创造出一种舒服的工作氛围，促使工作环境越来越良性化，对全面预算管理的实施效果进行全程监管，持续提升企业的竞争力，使资源能源得到优化配置[1]。

1 全面预算管理的含义、功能和意义

1.1 全面预算管理的含义

筹资预算、资本预算等各项预算的完美融合，即全面预算管理，考评、控制及调整企业筹资活动、经营活动等管理活动，即全面预算的本质。资本预算、企业战略规划以及业务预算是全面预算的主要基础；最大化企业效益是全面预算的目标；全部财务活动的现金流是全面预算的核心；使用弹性预算与零基预算融合的方式是全面预算编制的方式，详细的讲，就是对预算期业务量做出计划，单位为年，在实施期间依据具体的变化动态对预算编制进行调整[2]。

1.2 全面预算的功能

1.2.1 沟通信息

预算过程，是企业各层次、各部门信息互相传达的过程。全面预算管理为企业内部各种管理信息的沟通提供了正式和有效的途径，有助于上下互动、左右协调，提高企业的运作效率[3]。

1.2.2 确立目标

编制预算，实质上是根据企业的经营目标与发展规划制定近期（预算期）各项活动的具体目标。通过目标的建立，引导企业的各项活动按预期的轨道运行。

1.2.3 整合资源

通过编制预算，可以使企业围绕既定目标有效地整合资金、技术、物资、市场渠道等各种资源，以取得最大的经济效益。

1.2.4 评价业绩

各项预算数据提供了评价部门和员工实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析，还有助于发现经营和管理的薄弱环节，从而改进未来的工作。

1.3 全面预算管理的意义

1.3.1 有益于提升企业资金管理水平

通常而言，企业项目启动资金较大，且对资金周转速度要求相对苛刻，一旦企业管理出现差错，必然会造成资金链断裂等一系列问题。而全面预算是目前最先进的管理手段，能够有效执行和分解企业预算，合理预算企业资金需求，同时有效监督和防范企业日常资金管理，进而大大提升企业资金管理技术水平。

1.3.2 有益于增强企业风险防范意识，提升其抗风险能力

利用全面预算编制，有效改善组织内部沟通，努力协调好企业各部门之间的工作，做到目标明确，沟通畅通，行动步调一致，企业借助预算设备相应标准和目标，管理人员需要结合实际预算，有效监督和控制企业经营情况以及目标实现程度，企业还需要不断挖掘新的增长点或了解经营过程中的各种风险，从而有效调整和优化经营战略，更好地推动企业价值增长[4]。

2 企业实施全面预算管理存在的问题

2.1 目标不明确

企业全面预算管理总体目标不确定，反复调整，各职能部门的预算不够严谨，预算编制应更加全面，确保整体规划企业的目标，而不仅仅是依赖于某一部门或者某部分人员进行规划。部门之间存在严重的本位主义，不具备明确的任务考核机制，通常拖延完成工作，预算最终只是纸上谈兵，全面预算管理很难起到作用。

2.2 执行控制薄弱

全面预算管理的关键点在于预算的执行与控制，预算的执行控制将事中过程控制的预算管理命脉呈现出来。同时它主要监督预算执行过程，企业假设只有预算制定，预算监督与控制欠缺，企业的总体运行会与预算背离，会形式化预算管理[5]。

2.3 考核激励机制不健全

预算执行结果的考评和激励是全面预算管理中的重要一环，一些企业对于超预算管理缺乏有效的考核激励机制，会形式化考核工作。会影响预算指标约束功能，甚至会丧失掉整个预算工作。

2.4 信息化手段滞后，预算工作效率不高

在企业中，全面预算管理是一个集于预算各种可操作的管控系统，例如预算编制、预算监督、预算考核等。因为手段不先进，不能随时监督和控制企业的生产经营业务部，手工方式下进行的预算管理存在诸多缺陷，例如预算编制会浪费大量时间，资金，不能让各个部门实现数据共享，预算执行和控制与编制脱离，以致于预算工作效率不能被高效提升。

2.5 管理系统不够完善

现如今，中国很多企业先后建立了预算管理系统，但预算管理系统在应用过程中会产生一系列的问题。其一，预算管理筹划环节和实施工作尚不成熟，预算控制系统不够完善，导致企业在进行全面预算管理工作时会产生诸多问题，例如不规范问题等。其二，在开展全面预算管理工作时，企业各部门之间的配合度不高。其三，在筛选预算指标时，指标的量化考核难度会偏高，因此经常会被忽视，指标的筛选会越来越单一，使得财务指标经常出现问题，预算管理系统不够完善。其四，企业预算管理者未全面认识到预算管理，在实施过程中，不能依据企业实际情况，管理工作进行的时间控制缺少合理性[6]。

3 加强企业全面预算管理的主要措施

3.1 全面预算管理的前提条件

企业在建设与发展的过程中，需要对全面预算管理模式进行科学应用，对业绩评价工作进行开展，进而协助企业管理者能够在第一时间发现并探索出全面预算管理工作中存在的各种问题，尽量提高企业管理水平。部分业绩评价体系需要前提条件作为支撑，所以，在进行业绩评价工作前，须对管理的前提条件进行科学设定。其一，需对制度体系内容进行有效补充，让各个部门都能确定自身的职责义务，对其产生的权责关系进行明确，确保业绩评价工作的顺利实施。其二，对各类基础性工作内容进行逐步完善，进一步完善其业务操作程序，健全财务预警系统，对预算管理的业绩评价工作进行全面开展，协助企业更全面地进行内控工作，创建出一个健康、舒适的工作环境，对业绩评价工作进行不断优化。

3.2 全面预算管理评价体系

企业在进行生产经营活动时，必须要开展全面预算管理工作，切实执行业绩评价工作，全面发挥出企业的预算管理效用，确保企业运行的稳定性，促使企业发展战略目标得以更好地实现。其一，企业应对绩效评价指标进行合理制定，制定出的指标须与企业发展情况相适应，对业绩考核委员会进行构建，通过对委员会形式的设立，能促使业绩评价工作目标得以更好地实现，对工作开展的针对性和系统性进行不断增强。例如，企业在进步发展过程中，若想减少设置成本费用，与此同时实现企业发展战略标准要求的评价工作体系，则企业应将其中心转向成本费用核算工作环节中，对业绩评价结果的客观性和可靠度进行持续提高和加强，推动企业健康、稳定发展。除此之外，对业绩评价机制进行不断完善，全面展现出业绩评价机制的约束效用。另外，对基础性评价工作进行不断完善，保障各项数据信息的精确性，将各项成本的工作水准全面反馈出来，对全面预算管理业绩评价工作进行不断优化[7]。

3.3 目标分解到部门，细化到短期

全面预算管理中可控目标是部门通过努力可以直接实现的，另一部分可影响目标，则是部门通过努力只能影响其中一部分，需要多个部门共同完成。所以全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与，将预算指标层层分解落实，形成全方位的预算执行责任体系。组织者根据分配给本部门的目标，进行部门内各项目标的细化分解，所有目标落实到岗并且细化到短期，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。科学合理地规划企业整体战略目标，并对战略目标进行科学分解量化，才能对目标达成起到至关重要的作用[8]。

3.4 健全预算组织机构

加强预算控制力度预算管理组织机构包括预算管理委员会、预算部及预算责任网络。进行预算管理的最高组织机构是预算管理委员会，它主要负责每年的预算编制、调整以及考核，同时对于预算管理期间产生的重大问题，也需要其进行负责。

3.5 全面预算管理不应过繁过细

预算并不是越细越好，预算的细致程度应结合国有企业的授权情况而定，应根据企业实际采用更科学的预算编制方法，使编制的预算更符合企业科学发展的需要。

3.6 严格预算控制和考核

预算控制和考核是增强预算执行力的有效手段。为此，必须做到，其一，强化日常控制，保证经营活动始终沿着预算目标展开。其二，严格预算考核，建立有效的激励和约束机制，把预算管理目标纳入考核范围，对各责任中心实行成本费用包干，实行节奖超罚。把个人收入与单位效益相挂钩，是全面预算管理得以贯彻、落实的制度保障。

3.7 建立预算预警机制

其一，建立预算内事项预警，防止超出预算。其二，建立预算外事项预警，对于发生预算方案中没有预计，而执行中即将发生的业务时出具预警提示，提醒有关人员按照预算管理制度进行分析和审核，以决定是否应该发生及如何分配资源。其三，建立反常事项预警，在日常经营活动中，针对反常经济现象发出预警，预防其转换成隐患事项酿成重大损失。

3.8 建立全面预算管理与信息化管理相结合

以信息化建设为支撑，建立由会计核算、资金管理、全面预算、网络财务、财务分析等五个子系统组成的网络监控平台。业务发生的基础数据及时录入信息系统，系统将数据自动生成领导者需要的各种信息，在预算控制这一环节做好预算警报，信息化建设下的预算警报会在超出预算值时，自动做出警报，从而降低人员操作反应不及时的情况。最后通过信息技术展开预算分析，管理控制系统能够自行对企业的各项活动发生的数据和预算进行收集，实现预算执行的跟踪监控。信息化建设使企业全面预算管理更为准确、科学合理、具有针对性、透明度高、操作简单等优势，为企业管理和决策提供依据。

4 结语

总而言之，中国社会经济市场的竞争愈演愈烈，当前企业增强自身竞争实力的关键方式在于如何构建业绩评价体系、科学进行全面预算管理工作。应对业绩评价体系进行持续完善，对全面预算管理机制内容进行全面补充，使用全面预算管理对企业的发展战略措施进行调整，协助企业对所设定的生产经营目标进行更好地实现，确定企业的发展方向，使企业管理者能够对企业的经营发展情况进行更清晰地掌握，调动员工工作热情和积极性，将合力作用发挥出来，提升企业的综合效益。