国有企业内部审计创新研究

杨 凡 河南省中原石油天然气集团有限公司

一、国有企业内部审计的意义

中国的国有企业，在国内的经济社会发展过程中有着很大的影响力，是我国经济的重要组成部分。企业的内部审计是对其经营组织结构，风险承受能力及其管理制度进行回顾和统计。国有企业的审计可以促进国有企业的健康快速发展，其工作的主要目的是通过增强国有企业的综合管理能力，极大地提高国有企业的综合竞争力。同时，内部审计可以帮助公司提高抵御风险的能力，也可以促进公司的健康发展。内部审计可以不断改善和优化国有企业的运营和监督机制，推进企业转变其组织形式，管理模式等，可以促进国有企业的发展进步等。在审核的当前阶段，可以对数据进行分类和收集，以实现准确、快速的内部审核。在实际审计工作效率和工作时间方面，与现有审计工作相比，在国有企业中建立内部审计机构可以使工作效率提高73%，并节省约51%的相应审计工作时间，从而节省了大量资金，缩短审计工作对改善国有公司的工作意义重大。

二、内部审计在国有企业发展中面临的问题

(一)缺乏内部审计的人才

当前，许多国有企业的内部审计师缺乏专业知识，不能很好地适应时代的发展。从事内部审计工作的大多数员工来自财务部门，这些员工通常需要具有一定的财务基础，但是他们的能力不足以处理很多更加复杂的内容。另外，有很多员工是新人，或者从未参与过项目，所以他们并没有项目经验。企业要是想审核某些项目，则通常需要聘请相关专家。这不仅增加了审计成本，而且还意味着应当及时提高内部审计师的质量。尤其是在如今，对于企业来说，风险管理变得尤为重要，如果没有相应的审计人才，那么企业的审计工作也就难以进行下去，影响公司决策并且使得公司发展缓慢。

如今，我国国有企业的发展迅速，对内部审计工作的要求在不断提高。在现阶段，国有企业内部审计师的业绩、能力自己他们的整体素质已然不适合国有企业当前的发展阶段。国有企业的内部审计人员具有很强的审计专业知识，但是对其他相关方面的知识相对较少，例如对企业管理、法律和计算机的了解相对较差。在这一阶段，有必要提高国有企业内部审计师的整体素质，有必要加深其对最新政策的理解。与此同时，审计人员对于判断国有企业未来发展趋势和内部审计内容变化的能力略微不足。

(二)审计工作不断变化

如今的审计工作与曾经的审计工作发生了很大的变化，其内容以及范围有所不同。过去的审计主要在于财务审计，更加注重企业的收支状况，经济发展。而如今的审计则增加了投资风险管理以及内部控制审计，这二者更能适应如今时代的发展，企业的变化。并且，如今企业要多加利用信息化网络技术进行工作。

(三)对审计不够重视

如今，很多国有企业的领导者对内部审计的作用还不了解，对审计工作的有效性也没有深入的了解。除了已经拥有审计部门以及相关人才的国企外，大多数公司都存在以下问题。

首先，存在内部审计人员数量相对较少并且审计人员同时由财务人员担任的现象。

其次，审计部门与风险控制，审计职能多种多样，审计部门领导对审计部门的重视程度不足，影响审计工作的顺利开展。

(四)内部审计机构缺乏独立性

在现阶段，一些国有企业建立的内部审计机构有两个主要限制。

1.内部审计组织无法审计公司管理层的领导者，这就使其失去了一定程度的自治和独立性。

2.国有企业拥有大量的审计、监督部门，内部审计机构与本部门处于同一级别，因此无法全面监督国有企业的运作，大大降低了内部审计机构的作用。

(五)内部审计工作制度不健全

国有企业内部审计工作存在内部审计制度不健全，工作水平不合理的问题。当前，一些国有企业符合时代要求，并据此建立了相对独立的审计机构。但是，由于缺乏相关的管理经验和操作经验，以及内部审计机构的审计体系不健全，因此在实践中不能有效运行，也无法达到预期目标。同时，国有企业内部审计发展不平衡。此外，一些国有企业的子公司和分支机构仍具有不完善的内部审计体系，大多数分支机构直接将母公司的审计体系应用于公司。在这种情况下，内部审计组织由于不同的应用环境而无法兼容，因此内部审计的有效性大大降低，并且无法发挥内部审计的真正作用。

(六)重复的政府监督和内部审计

国有企业的特点和多层次的组织结构决定了企业的内部审计不仅要满足外部监督的要求，还要满足内部加强公司治理和风险管理的客观要求。公司内部审计具有内部控制和外部保证两个特征，两者之间的关系是必不可少的，反映了国有企业内部审计工作和审计制度改革的重要性和价值。但是，有关政府部门的监督与国有企业内部审计机构之间在某些方面存在监管冲突，造成一定程度的资源浪费，这也就不利于企业的内部管理，提高管理水平管理能力。

三、国有内部审计发展战略

(一)开展风险导向的内部审计

该模式要求企业的审计以对企业风险的了解为核心，要对企业的所有环节、所有内容进行审计。审核员应始终公平而严格，可以在企业内的多个方向上进行全面的审核工作，目的是能够及时发现企业发展风险，并且能够做出相应规划以规避风险。在准备阶段，审计人员应当对企业资产、信息等进行风险评估。另外，审计人员需要具备良好的专业知识，充分了解国家的相关政策及要求。审核期间，审核员必须从发展的角度出发，详细分析企业的发展环境，用公司的产品和管理方法评估公司的业务风险，根据风险评估的结果制定预防计划，并尽可能避免业务运营。在开发过程中，有必要定期检查风险并指定一定的预防措施，以免将来出现类似现象。

(二)内部审计工作方法创新

随着企业应用大数据和信息技术的发展，现有的内部审计方法正在发生巨大变化，以网络信息技术为主要手段的审计工作方法已经有所发展。审计工作方法的创新，尤其是以网络技术为手段的审计方法能够快速获得相关企业的所有信息，收集好相关审计数据，并且在审计过程中使得一切行为有迹可循，这也就是的结果更加公平公正，并且有利于减轻审核员的负担并提高审核工作的质量。所以，相关审计人员一定要利用好网络技术、信息技术等，用以成为审计工作的重要手段，促进审计结果的科学合理、公平公正。

使用数字手段进行全面的审计监督，提出了新的数字审计模式，倡导“强力科技审计”理念，消除了审计信息不对称，建立了全面的内部审计范围，能够让审计人员快速的全面的从上到下、从浅到深收集审核信息。在相关领域内进行审计数据建模，使用技术手段根据企业的业务类型和业务特征提取关键数据，构建审计问题和数据分析模型，简化数据收集和审计工作，它有力的促进了快速、稳健、连续的审计工作。

(三)改变审计工作目标，促进管理审计的建立和完善

如今，内部审计的作用在国有企业内发挥得愈加充分，但是随着时代的改变，相关的工作目标也需要有所变化。先前的目标仅专注于检查错误，新目标则应是促进科学决策并改善公司治理，促进提高能力和经济效率。因此，企业内部审计工作也必须根据审计目标的变化而变化，为保证审计工作的完整性，审计工作必须完全渗透到企业发展的各个环节。

(四)提高内部审计的质量和效率

国有企业提高内部审计效率的关键是改变内部审计部门的工作方式。为此，有必要转变内部审计的原始工作思路，掌握所有数据，深化国有企业各部门的内部审计工作，并建立从下放到整合的从部门人员到部门负责人的审计监督体系。基于此，审计部门正在使用互联网数据和大数据统计等新技术和方法进行内部审计工作。发生数据不一致和内部审计结果异常时，内部审计机构应及时向纪律监察委员会等有关部门报告，以有效发挥审计监督联动的作用，提高内部审计效率。内部审计组织积极推广数字审计方法，依靠财务系统，合同管理系统和物料采购系统等现代数据管理平台，构建内置的审计辅助模块，并逐步构建独立的审计辅助系统。

四、结语

简而言之，在经济社会快速发展的今天，国有企业的改革已进入深层次。在这种背景下，国有企业内部审计创新发展对最大限度地提高企业内部监督管理水平具有重要意义。