地铁企业全面预算管理体系构建思考

杨 益 重庆市轨道交通(集团)有限公司

引言

地铁公司实行全面预算管理是以其发展规划以及战略目标展开，核心内容为资本预算以及业务预算，并通过财务报表形式进行反映。地铁企业战略目标与预算管理密切相关，虽然本质上企业预算管理注重数据全面真实准确，战略更注重企业经营文化，但二者之间却存在紧密联系。但部分地铁企业没有做到预算管理与战略规划的统一，制定的预算编制方案缺乏严谨性，无法激发企业员工工作积极性。此外，部分地铁企业实行全面预算管理过程中缺乏预算管理意识，没有制定明确的预算管理目标，预算编制也缺乏规范性等问题，公司的预算目标与公司的战略目标没有形成良好呼应，存在较大偏差。

一、关于地铁公司全面预算管理的概述

全面预算管理是指企业通过对其内部资源进行统筹、规划，从而 实现对内部资源进行优化配置，并对企业未来收入支出进行测算，从而对企业生产活动进行组织、协调，提高企业管理效率。预算编制是地铁公司实施全面预算管理的基础保障，由于企业内部各部门之间各项经济业务各不相同，因此在编制预算方案时也应明确预算对象，并根据不同业务特点进行编制预算方案，提高企业在编制预算方案时更加合理，促进企业提高全面预算管理体系的完善性。同时，地铁公司实施全面预算管理应对其未来战略目标进行科学分析，并与公司预算方案编制进行充分结合，对公司预算方案的执行情况以及如何对预算方案进行监督，从而提高地铁公司的预算管理质量，进而构建完整的预算管理体系，促进地铁公司实现战略目标。

二、地铁公司构建全面预算管理体系的意义

首先，我国地铁企业发展迅速，业务也更加多元化。全面预算管理是地铁企业经营管理工作的核心内容。当前，地铁企业已逐步发展成为集建设、运营、资源开发三位一体的综合性企业，因此地铁企业应提高预算管理能力，完善预算管理体系构建，加强内部协调管理，确保企业内部各职能部门目标与企业整体目标一致，并将企业经营管理与生产活动相衔接，从而提高整体的管理效率和经济效益。其次，地铁企业性质为国有，因此必须确保国有资本运营的安全、有效，这就需要地铁企业对资金进行有效管控。地铁企业实施全面预算管理可以加强成本费用控制，确保地铁企业可以科学规划合理配置内部资源，分解预算指标，并严格落实企业战略目标，从而促进地铁企业提高经济效益。

三、地铁企业实施全面预算管理存在的问题

(一)预算管理意识薄弱

当前，部分地铁企业没有形成强烈的全面预算管理意识，对于全面预算管理对于地铁企业的意义也没有进行充分认识，部分地铁企业管理者在上报完每年的预算编制后，不太注重企业预算的实际执行情况。同时，部分地铁公司工作人员认为预算管理不是业务以及其他部门的工作职责，缺乏参与意识，无法做到企业内部全员参与。此外，部分地铁公司预算管理部门缺乏独立性和专业性，相关预算管理工作的具体职责也没有进行明确划分，不利于地铁企业实施全面预算管理。另一方面，由于部分地铁企业没有意识对全面预算管理的重大意义，企业预算工作只停留在财务预算阶段，虽然很多企业构建了预算管理体系，但在执行预算时只注重利润表等个别指标，较少关注现金流等其他指标的勾稽关系。

(二)预算目标不明确

部分地铁企业没有设置明确的预算目标，从而导致预算导向不清晰，并且制定的预算目标也没有与公司的整体战略经营目标进行有效结合，对于预算执行过程也没有进行严格控制，对于未来可能出现的风险也没有制定有针对性的措施。但是如果企业员工对企业经营目标认识不足，就会导致地铁企业无法顺利实现企业预算目标。

(三)预算编制不规范

部分地铁企业预算编制缺乏规范性和客观性，由于市场环境变幻莫测，如果预算管理体系处于静态，就不能根据企业实际经营情况对预算管理方案进行及时调整，无法满足地铁企业实际发展需求，从而造成企业资源浪费。此外，部分地铁企业预算编制方法缺乏合理性。部分地铁企业预算编制方案多参考上年完成情况，而没有对本年度可能发生的数据进行科学测算，得出的相关数据缺乏科学性和准确性。

(四)预算监控力不强

部分地铁企业预算执行以及预算监管缺乏有效性，一旦外部环境发生变化就会给企业预算指标的完成带来不利影响。当前，部分地铁企业的内部控制基本都是事后控制，并且预算控制制度也不够完善，无法进行严格有效的预算执行。同时，部分地铁企业也没有设置预算控制预警机制，部分地铁甚至随意调整预算目标，从而导致企业预算目标与预算执行出现偏差。

(五)预算考核机制不完善

完善的预算考核机制有利于促进地铁企业实现预算目标和预算执行力，进而促进地铁企业增强全面预算管理工作质量。但部分地铁企业预算考核评价机制不健全，对于企业相关工作人员积极性激励性不够，进而导致企业失去创造性。此外，虽然地铁企业制定了考核机制，但制定的考核内容不够详细，责任不明确，造成企业员工缺乏责任意识，从而导致企业预算管理无法起到约束和激励作用，不利于地铁企业开展全面预算管理工作。

(六)预算相关配套的基础设施不够成熟

地铁企业应用信息系统可以提高其管理水平，为了应对市场环境的变化，提高自身管理能力，地铁企业在不同时期开发的信息系统针对的需求也不同，各系统设计时的针对重点也不相同。这样就会造成地铁企业信息系统无法形成统一标准，内部数据信息都比较独立，各部门间信息各自为政，不能实现信息共享，不能发挥信息系统的最大效能，造成地铁企业无法进行统一管理和监控，不利于地铁企业构建完善的全面预算管理体系。

四、地铁企业构建全面预算管理体系的措施

(一)提高全面预算管理意识

地铁企业管理者以及员工应提高对预算管理的重视程度，同时激发全体员工的参与意识。由于企业预算管理与业务部门密切相关，因此需要企业内部各部门相关工作人员相互配合，共同参与预算管理。同时，地铁企业内部各部门间应各司其职，确保企业员工在全面预算管理体系内职责清晰、各司其职。

(二)完善预算管理制度

地铁企业应根据自身业务特点，制定详细明确的财务预算管理指标，科学制定预算编制、审批、执行等各环节工作流程和内容，确保企业预算管理更加规范。同时，地铁企业还应加强对预算管理工作的各个环节进行明确，明确企业内部各岗位工作人员权责关系。此外，地铁企业还应设置独立的监督机构，对于企业预算管理工作全过程进行全面监控，确保企业预算管理工作更加科学合理规范，保证企业预算数据的准确性。此外，地铁企业应科学制定预算指标，针对企业经营数据进行科学分析，并加强对企业基础数据进行管理，确保企业预算指标与其战略目标相适应。另一方面，地铁企业在制定预算管理制度时应充分考虑未来可能出现的需求，对于经营活动中出现的问题要及时进行调整。地铁企业注重流程化管理，确保企业相关业务管理审批流程明确。最后，地铁企业在编制预算时应做好数据汇总工作，将相关数据进行层级汇总，确保企业内部各部门实现信息共享。

(三)加强预算执行管理

地铁企业预算执行是其进行全面预算管理的保障，地铁企业应严格执行预算制度，确保企业相关业务的发生与其预算项目形成紧密联系，从而促进企业实现预算管理控制。此外，地铁企业还应对预算执行情况进行分析总结，并将企业财务数据与预算指标进行对比，如果预算指标与预算执行结果出现偏差，应及时分析形成差异的原因，并对预算指标进行及时调整，提出改进措施。最后，地铁企业应严格执行预算执行的考核机制，激发企业员工预算执行的积极性。地铁企业首先应制定合理的预算指标以及合理的奖惩制度，将相关责任落实到个人，并将责任与绩效考评、薪金相挂钩。如果相关工作人员超额完成预算或预算执行较好的员工应给予奖励，如果相关工作人员没有完成预算或预算执行情况较差的员工应给予一定惩罚，从而确保地铁企业顺利开展全面预算管理工作。

(四)加强预算信息系统建设

地铁企业建立ERP 系统可以打破各部门之间的信息壁垒，有利于实现企业业务数据与财务数据的共享，更好的实现业财融合。业务部门编制预算时可以参考ERP 系统中的历史数据进行较为准确的经营状况预测。在预算编制过程中可以运用ERP 系统进行汇总统计，减轻财务人员的工作量，提高全面预算管理工作效率。另一方面，利用ERP系统地铁企业可以实现统一管控，对企业各部门工作人员工作全过程进行预算管理，确保地铁企业可以将经济业务的各个环节都可以被预算管理体系所涵盖。首先，地铁企业应统一预算指标以及预算口径，从而有利于地铁企业可以将各部门数据进行汇总，进而实现统一管控。其次，地铁企业预算信息系统还应保证分公司预算体系的个性化，同时又可以实现与总公司的预算信息系统形成有效衔接。最后，地铁企业还应利用信息技术，构建多指标、多层级的立体分析模型，通过构建预算管理模型形成相应的图表，以便对数据进行查找，从而实现对预算执行情况的动态监控。

五、结语

综上所述，全面预算管理体系涉及企业诸多部门，是一项综合性、系统性的工作。地铁企业构建完善的全面预算管理体系可以实现对企业各项业务的全面控制，提升地铁企业风险防控能力及盈利能力。因此，地铁企业应构建全面预算管理体系，提高全面预算管理意识，完善预算管理制度，加强预算执行管理，推进全面预算管理体系不断完善，从而促进地铁企业持续发展。