试论社保基金风险管理与内部控制策略

马敬方

河南省安阳市内黄县人力资源和社会保障局 河南安阳 456300

1 我国社会保险基金在管理方面存在的风险

1.1 基金支出的风险

虽然社会保险制度在我国实施时间已近30年，但是相对于发达国家而言，我国社会保险基金在管理制度和法律法规的完善方面存在着一定的滞后性，在基金实际管理运行的过程中还存在着诸多漏洞，其中最为突出的就是冒领养老金问题。对于冒领养老金问题处罚的配套法规较少且概念模糊，案件处理还涉及较多部门，程序复杂，由社保经办机构作为处理冒领养老失业金问题的主要责任部门，实际操作起来更难以体现《社会保险法》的严肃性、权威性和公平性。对一些冒领情节严重的，只要能够退回违法领取社保待遇也就没有及时移送司法机关依法追究法律责任。长此以往，造成了一些人对冒领养老金行为的违法性认识不足，甚至部分违法人员形成了“查出来一退了之，查不出来就赚了”的侥幸心理，冒领行为导致社保基金支出的“跑冒滴漏”已成为一个长期性问题。

1.2 信息系统的风险

随着我国当前科学技术的不断发展，相关工作人员在对社保基金进行管理时，融入了先进的信息技术和管理软件，有序地处理在社保基金方面繁杂的信息。但是整个信息系统的构成是比较多的，假如某一个子系统出现故障的话，不仅会造成整个信息系统的瘫痪，还会使得一些重要的数据丢失。而且，目前“中心化存放”的数据集中模式，更容易为经办人员违规篡改关键参保信息提供便利。虽然有“痕迹管理”等控制措施，但是都是在权限控制的前提下，如果业务数据通过更高级别的权限下“无痕迹”更改的话，通过传统的监管手段更难以发现。

1.3 内部操作的风险

因为政策规程调节具有一定的滞后性，再加上监管力度薄弱，使得一些企业经办人员通过内部环节与监管不对等因素开展违规的运行，内部操作的风险主要由于业务经办环节的流程性漏洞及经办人员的主观恶意利用导致。社保基金筹集过程中，用人单位是否严格按照政策规定的基数和比例足额缴纳；用人单位申报社会保险时，是否全员参保、工资申报是否真实；经办机构核定缴费基数时是否严格执行相关政策，计费比例是否合规，财务控制是否有效；业务经办流程是否严格落实内控制度相关要求等。具体风险形式如：经办人员违规为“无真实劳动关系”的参保人员办理保费补缴业务；财务岗位出纳人员、主办会计一人兼；退休审批工作中，在企业从事过档案管理的人员，利用原有人事表格、公章进行变造、伪造档案文书方式骗取退休审批。

2 加强社保基金风险管理内控对策

2.1 提高风险内控管理意识

遵循以人为本原则构建完善内控制度，充分发挥人的积极作用，提高参保人员、参保单位、社保基金运行管理单位人员的道德素质与法律意识，更好地发挥各个内控主体积极性、主动性，充分发挥内控制度重要作用。除此之外，各个社保基金运行管理参与主体都必须清晰认识到内部控制在社保基金风险管理中的重要作用，进而全员参与到社保基金运行风险防控工作当中，充分发挥社保基金社会价值。

2.2 加强对社保基金运行安全管理水平

确保社保基金运行高度安全是有效控制社保基金风险，确保社保基金健康运行关键措施。对此，必须在社会整体范围推行社保基金全面管理，全面参与社保基金运行监督、管理，构建完善的设备基金内控流程。尤其是要根据社保基金筹集、拨付、管理等具体环节具体业务特点，对业务流程进行规范化管理，明确相关职责与监督考核标准，做好对关键业务精细化管理，提高对社保基金运行关键环节的安全管理水平。

2.3 提高内控人员综合素质

社保基金安全运行需要社保内控管理工作人员具备较高的专业素质与政治素养，因此在社保基金运行风险管理过程中应注重加强对内控人员综合素质的培养与提升，使他们树立起安全意识与社会责任，通过强烈自律与廉洁作风对繁琐的社保基金运行进行监督管理。尤其是对于经办机构而言，必须重视对财务挂进人员的培训培养，通过采用定期培训的方式来培养财务人员的职业道德与法制观念，确保财务人员能够在社保基金运行过程中发挥其积极作用，避免出现社保基金运行财务管理风险。

2.4 加强对社保基金运行管理与监督力度

将事前预防、事中控制、事后监督的全过程监督机制融入对社保业务的管理过程，有效规避社保基金管理风险。事前预防主要是建立完善的管理制度，对人、钱、事进行全面控制、管理，形成有效的社保基金业务运行管理监督机制。事中控制主要是实现对社保基金相关业务的规范化管理，明确相关单位的职责、权限，以及相关业务办理流程，确保社保基金各项业务有条不紊地进行。事后监督则主要是通过内部审计监督对社保基金运行管理相关各项业务的合法性、合规性，以及社保基金运行有效性进行全面分析、评价、监督、控制，最终形成全面的风险管理报告，为社保基金管理决策提供依据。

2.5 加强社保基金投资优化组合分散投资风险

对于社保基金运行过程中存在的投资风险，需要对社保基金运行相关投资进行优化组合来分散风险，实现对社保基金投资风险有效控制。投资多元化，是确保社保基金投资收益与投资安全重要保障，并且唯有不断优化社保基金组合投资结构，才能有效分散社保基金投资风险，提高社保基金整体抵抗风险能力。除此之外，社保基金管理机构还应通过加大对海外较为稳定的资本市场投资力度，实现对国内投资风险有效规避。

2.6 完善社保基金投资风险补偿机制

在社保基金运行管理过程中，建立完善投资风险补偿机制，是对社保基金持续经营与对相关成员机构破产损失的补偿与帮助。投资风险补偿机制是社保基金投资风险管理中的退出辅助机制，是社保基金运行相关金融机构面临投资困难不得不退出市场，有效避免出现遗留问题的救助性机制。社保基金投资管理具备较强特殊性，主要是以委托代理的方式进行社保基金投资运营，极易产生信息不对称现象。所以，出于对社保基金风险管理，应避免投资管理机构与受托人之间出现违规行为，或者管理运行不善而导致较大的投资风险。

2.7 强化社保基金的内部控制

（1）做好审批工作。要想有效管理内部基金，则工作人员务必要能够制定合理的审批流程，并且科学制定民主决策体制，防止有个人独断的情况出现。在实际决策时，还应当要聘请专门工作人员来开展论证，保证决策的公开、合理与公正。

（2）注重授权环节。工作人员还应当要积极构建内部分级授权机制，可以由宏观与微观两个层面来看待授权制度。如若是采取上下级授权制度，那么能够把它用作内部授权制度。

（3）做好检查工作。在进行社保基金内部控制中，检查工作尤为重要。在对业务进行检查过程中，工作人员务必要仔细核查其合法性、环节的完整性以及手续的期权等。而且工作人员在实际检查是需要重视检查一人多职或是职位空缺、检查基金管理的有关制度、检查社保基金档案的完整性、检查监督体制的执行情况等，防止存在漏洞。

（4）重视审查业绩。在审查业绩时务必要做到细致严谨，着重核查业绩获得的合法性，是否是经过正当途径所得。

（5）做好资料保管工作。每个部门都要对自己的职责予以明确，有关工作人员还需要全面收集基金档案资料，同时设置审查、审核、保存以及销毁制度，确保资料完整。

（6）健全社保基金内部控制制度。要想有效把控社保基金的风险，则应当要有效完善内部控制制度。应当要实行全面管理，倡导全体工作人员都参与其中。详细说来，需将社保基金的安全凸显出来，对社保内部组织结构进行优化，根据分权、限权与控权的思路来设置科学的社保基金内部控制制度。不仅如此，还需要根据社保基金筹集、管理与拨付这几个业务环节的特征来对业务流程进行规范，同时结合各项业务的重要环节、部位、岗位以及风险点来对有关职责、监督检查标准以及考核标准予以明确，在制度上有效防范好风险。

（7）定期开展风险排查及管控。建立定期风险排查制度，以便及时发现潜在风险和问题，并通过报告的方式来呈交至管理层，为其后续决策的制定提供可靠参考。在进行报告编制时，务必要坚持公正、客观与及时的原则。

3 结语

为了从整体上提高社会保险基金管理的效率以及质量，维护参保人员的基本权益，相关工作人员需要对我国社会保险基金管理很容易出现的风险以及原因进行深入的解读以及研究，创新监管措施以及管理模式，从整体上提高社会保险基金管理的安全性和稳定性，最大限度地避免出现基金流失的情况。