“互联网+”环境下税务会计课程教学改革研究

袁显朋（副教授） 蔡雨田 王少华 （西京学院 陕西西安 710123）

现代网络技术的快速发展，促进了“互联网+”在各行各业的广泛应用。在大数据、云技术的支撑下，国家税务总局“互联网+税务”行动计划开始有序推进，智能型税务环境正逐步形成，电子发票已开始普及和应用，使涉税信息日趋自动化、公开化、透明化。这一时代背景无疑对企业依法诚信纳税的要求越来越高，企业迫切需要大批懂税法、懂会计、精通信息化技术操作的税务会计人才。为此，探索应用型本科高校如何适应时代要求、培养出新型税务会计人才的意义十分重大。

一、“互联网+”环境对税务会计课程教学的新要求

“互联网+”是把互联网的创新成果与经济社会各领域深度融合，推动技术进步、效率提升和组织变革，提升实体经济创新力和生产力，形成更广泛的以互联网为基础设施和创新要素的经济社会发展新形态。“互联网+税务”思维为税务机关加强信息管税能力、推进税收现代化提供了创新的空间。电子税务局的广泛应用，充分体现了税收的征收、交纳、管理决策等税收活动与现代信息技术接轨。随着税收信息化程度的不断提升，税收制度的不断完善，社会对税务会计人才的应用型要求会越来越高，这就为应用型本科税务会计课程教学提出了顺应时代发展的新要求。

（一）培养网络学习新思维

伴随着互联网长大的新一代学生已迈进高校课堂，网络时代的知识与学习途径已发生了很大变化，授课教师必须充分认识到“互联网+”促进学生学习的重要性，要运用互联网思维、资源共享思维不断创新教学工作模式，在税务会计教学过程中，培养学生的网络学习新思维，搭建“互联网+税务会计”教学平台，营造网络学习解决实际涉税问题的学习氛围。

（二）开创教育新模式，培养“互联网+税务”应用型人才

“互联网+税务”的创新思维催生了电子税务局的普遍应用，电子发票、区块链、移动办税、微信平台、移动支付等技术逐步引入到税收征管中，实现了涉税常规业务网络化、无纸化和智能化。据国家税务总局官网显示，截至2021年3月，全国范围内已对214个税费事项实现了“非接触式”办理，纳税人足不出户即可实现网上申报、网上查验、网上缴税、开具完税凭据等功能。但与此同时也带来了社会对高素质税务会计人才的迫切需求。中税协公布近6年税务师报考数据（2015年169 614人，2016年176 074人，2017年226 243人，2018年336 668人，2019年555 182人，2020年640 475人）足以证明税务会计人才的需求情况。因此，高等院校本科阶段税务会计课程教学，应转变观念，改变教学脱离实践的被动局面，利用新一代大学生与网络深度融合的特性，因势利导，在税务会计教学中，将涉税互联网新技术融入教学中，通过微课、纳税申报模拟演练、企业纳税申报模拟仿真实习等多元化教学方式让学生了解税务信息化应用的价值，提高学生“互联网+税务”的应用能力。打造同步应用、实时更新的在线教学和训练模式，进一步促进“即学即用”型人才的培养。

（三）强化大数据环境下涉税风险防范意识

随着金税三期税收管理系统、发票蛛网分析系统、重点税源信息管理系统等系统的上线以及各种大数据分析模型的应用，使税务稽查由传统的“人查”“账查”方式迈入大数据税务稽查时代。信息化系统给涉税单位装上了无形的“监控”，使企业账务风险、发票风险、预警风险越来越大。自2014年12月起，国家税务总局先后与国家发改委等33个部门共同签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，推出28项联合惩戒措施。据国家税务总局最新数据显示，截至2021年1月，全国税务部门已累计公布“黑名单”案件9万余件，相关信息全部推送至参与联合惩戒部门依法使用，在贷款融资、出境、生产许可证发放等方面对税收违法企业进行了惩戒。面对依法治税新环境，这就对企业税务会计提出了新要求，依法纳税是基础，规范纳税是保障，用好税收政策是效益，降低涉税风险是技能。授课教师在教学始终要传输依法诚信纳税的职业重要性和我国诚信纳税的环境变化。据2020年全国纳税信用评价结果显示，参评的近3 000万户企业纳税信用状况持续向好，2020年共评出A级企业172万户，较上年增加46万户，增长37%；C级和D级企业共计279万户，较去年减少近19万户，在评价总户数中占比9.48%，较上年下降超过2个百分点，连续2年保持下降。这些数据表明纳税人对纳税信用越来越重视，依法诚信纳税意识不断增强。让学生知道要依法诚信纳税必须熟悉税法基础，掌握纳税流程，分析流程中每一个环节的涉税风险点，强化学生的纳税风险防范意识。

二、当前税务会计课程教学存在的问题

税务会计课程作为会计学专业的核心课程，涉及税法和会计等多学科领域的知识。当前教学主要围绕税务基础理论知识，各税种应纳税额的计算、会计核算及纳税申报等方面进行。而在“互联网+”环境下，税收信息化水平不断完善，当前税务会计课程教学出现了一些问题，具体包括六方面。

（一）教材内容无法与税法改革同步

伴随着我国社会主义市场经济的发展、税制改革的不断深化及中央减税降费决策部署的有序实施，税收法规，尤其是增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等相关税种税制变化内容多，税收法规变化频率高。然而，税务会计课程教材的修改与更新却无法与税法的调整改革同步，从而失去了教材应有的同步性和可靠性。例如《关于调整增值税税率的通知》（财税［2018］32号）将原适用17%和11%的税率分别调整为16%、10%。自2018年5月1日起执行，2019年1月出版的教材刚更新了该部分内容。《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署 ［2019］39公告）又将原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%，自2019年4月1日起执行，但新的教材并没有同步反映。

（二）教学方法较为传统

当前的税务会计课程教学基本上是采用理论教学为主，按照教材的理论知识体系，先后讲授税种的概述、应纳税额的计算、应纳税额的纳税申报和会计核算等相关内容。由于税种概述中税收法规理论条款繁多复杂，如何处理教学的趣味性和教学的效果之间的关系，避免课堂的填鸭式教学，增强师生互动，激发学生学习的主观能动性，也是需要深入思考的问题。

（三）实践教学资源与实务不同步

当前税务会计课程实践教学主要采用的是财税模拟仿真实训平台，它主要由税务局端和企业端两部分组成，具体实训内容有防伪税控开票系统、进项发票认证系统、抄报税、各税种网上纳税申报系统等。这种实训平台学生比较感兴趣且容易理解整个操作过程。但由于实务中税收政策法规变化频繁，导致电子税务局系统不断升级，而财税模拟仿真实训平台内容不能得到及时更新，这就严重影响了实训效果，甚至混淆知识内容给学生造成误导。例如，实训平台增值税案例税率不能及时更新；国地税合并而实训平台依旧是地税申报、国税申报；个人所得税系统不能及时完善，纳税申报表不能及时更新等。

（四）教学学时安排不合理

税务会计课程是一门理论与实践紧密结合的课程，要求学生能根据涉税经济业务进行应纳税额的计算、纳税申报、会计核算等，而当前的教学中，部分高校对该课程只安排48课时的理论课；有些高校虽有实训，但也是“40+8”模式，8个课时的实训。以上安排很难提高学生的实践能力。

（五）缺乏双师型教师

税务会计讲求实际应用，尤其是在当前税收法规频繁变化、税务信息化水平飞速发展的背景下，授课教师必须接触实务，能与时俱进地理论联系实际。然而，当前该课程的授课教师大部分理论很丰富却缺乏在企业、税务师事务所或税务机关的实务工作经历，在教学中很难将理论和实践紧密结合，容易造成照本宣科，无法发挥实践教学的作用。

（六）课程考核模式缺乏日常学习激励

当前税务会计课程考核大部分院校还采用比较传统的“平时考核+期末考试”模式，即平时到课率+平时作业+期末考试成绩，平时考核专30%，期末考试占70%。课程考试方式直接影响学生的学习方式及其学习主动性。由于平时考核过于简单而且直接很难看到具体分值，对学生起不到督促作用，从而导致大部分学生课堂学习精力不集中，课后作业疲于应付，养成“平时不积累、期末来突击”的不良学习习惯。而期末考核是一次性的，其结果直接决定学生该门课程是否通过，所以这种考核模式缺乏日常学习激励作用。

三、“互联网+”环境下税务会计课程教学改革的对策

（一）充分利用网络教学平台，及时更新最新教学内容

随着依法治税的深入推进，各项税制改革将不断提速，这就为税务会计课程教学提出了挑战，作为应用型本科高校，必须紧跟税收改革步伐，将现行的税务会计知识和技能融入到课堂里，以满足当今社会对税务会计人才的要求。由于纸质教材无法实时与法规及税收信息化发展同步，因此，需要授课教师在“互联网+”环境下积极利用网络课程教学平台（网络课程中心），创建税务会计课程云教材。授课教师必须关注国家税法法规最新政策并迅速加以学习和掌握，及时进行税务会计课程云教材内容的编辑更新，确保能将现行税收法规知识传授给学生，确保税务会计学习内容的专业性和时效性。

（二）大胆尝试混合教学方法

税务会计课程是一门实务应用性很强的课程，它需要学生掌握税法的基础知识和纳税申报的实务技能。传统的教学方法很难使学生达到两个方面的技能，大部分只能使学生掌握税法的基础知识，学生到了真正的税务会计工作岗位茫然失措。需要授课教师利用“互联网+”教学平台大胆进行混合式教学改革。所谓混合式教学就是将在线教学和传统教学的优势结合起来的“线上+线下”的教学。通过两种教学组织形式的有机结合，可以把新一代大学生的学习由浅到深地引向深度学习。教师在线上可以利用网络课程教学平台（如“云班课”）发布云教材，发布教学PPT、雨课堂预习、雨课堂作业、微课视频、税务实训案例、纳税申报实务视频、最新税收法规解读、本节知识点测试、APP头脑风暴等相关教学内容。教师在线下可以通过案例讲解、案例讨论、项目化任务驱动、对分课堂、翻转课堂、小组讨论等多种教学方法调动学生参与到课堂中，引导学生从被动学习向主动学习转化。

（三）多渠道充实税务实训教学资源

由于实践教学资源与实务不同步影响教学效果，这就需要学校多方面支持税务会计课程实训教学工作。第一，与财税模拟仿真实训平台开发商联系及时进行系统升级，提升软硬件水平，特别注重与最新税改政策对接的功能模块开发。第二，授课教师根据最新税法法规政策编写最新实训教学案例引导学生实训。第三，录制最新电子税务局纳税申报视频，通过网络教学平台传达给学生，让学生了解最新纳税申报流程等相关资料。第四，拓展校外实习基地，让学生通过假期到企业顶岗实习，熟悉税务业务操作流程，提升涉税处理综合能力。第五，及时购买或升级最新税务实训软件。

（四）合理安排理论与实践教学学时

要培养适用新时代税务会计人才，必须“厚理论基础，强实践操作”，笔者建议对税务会计课程安排64课时的理论教学，通过系统的学习，让学生扎实掌握各税种的含义、特征、税率、征税对象、计税依据、应纳税额的计算、会计核算、税收优惠等内容。要做到强实践操作，建议对税务会计课程安排最少一周，多则两周的集中实践环节。实践环节培训内容包括电子发票、移动办税、微信平台、移动支付、电子税务局等信息平台和工具的使用，各个税种纳税申报表的填写，重点是让学生根据行业、企业涉税经济业务案例分组讨论完成涉税经济业务涉及税种的判断、应纳税额的计算、纳税申报表的填写、纳税申报及税务缴纳等一系列纳税流程。通过实训，让学生提高依法纳税、防范涉税风险的思想意识，巩固税收法规理论基础和灵活应用能力，掌握“互联网+税务”信息工具的使用技能。通过综合实训教学，培养“互联网+税务”的应用型人才。

（五）强化师资队伍建设

面对授课教师实务经验不足的困境，首先，学校要在教师走出学校到企业、税务机关等挂职锻炼方面给予一定的激励政策，通过挂职锻炼强化“双师型”教师队伍建设。其次，学校要在税务会计课程建设方面提出具体要求，没有实务经历教师限制其讲授该课程。再次，学院提出授课教师要讲授税务会计课程，必须兼职有在企业兼职的经历，这样更有利于税务会计课程教学。最后，通过校企合作，适当引进有丰富经验的会计人员充实授课教师队伍。只有在教学中紧密联系实际，才能将理论教学与实践教学无缝对接。

（六）建立常态化考核评价体系

合理的考核评价系统能有效提升学生的学习态度和学习效果。在“互联网+”环境下构建课程考核体系，需要建立常态化考核评价体系，建立过程中应考虑将定性考核与定量考核相结合，过程性考核与终结性考核相结合。目前就“理论课时64+实践课时30”的教学模式，笔者在教学过程中探索从基础理论和实践技能两个方面独立考核。在基础理论考核方面，最终考核成绩=平时成绩×60%+期末考试×40%≥60为及格。其中平时成绩=考勤×20%+纸质作业×10%+网络作业×20%+课题表现×20%+网络学习×10%+税法知识大赛×20%。在实践技能考核方面，最终考核成绩=增值税开票系统×20%+增值税纳税申报×20%+消费税纳税申报×20%+企业所得税纳税申报×20%+个人所得税纳税申报20%≥60为及格。

“互联网+”环境下税务会计课程教学改革势在必行，改革的方式是多元化的，授课教师要在加强学习的前提下，针对教学中存在的问题，运用互联网技术进行教学改革，提高学生的理论水平和实践应用能力，培养出适应新时代需要的“互联网+税务”应用型人才。