如何加强企业财务内部控制，防范企业财务风险

张孟丽 内蒙古煤炭地质勘查(集团)一零九有限公司

企业经营管理中，市场竞争挑战严峻，对企业内部管理提出严格要求。市场经济体制完善，相应增加市场竞争压力，致使管理工作的财务风险系数增加，必须注重财务内部管理。采取科学管理措施，降低企业财务风险，以此加强竞争优势。从上述分析可知，财务内部控制、财务风险防范，对企业整体发展的影响非常大，必须注重后续理论研究与实践工作。

一、财务风险概念与特征

(一)财务风险概述

企业经营管理中，由外部因素影响财务管理活动开展，即财务风险。不良因素涉及到资金筹集、使用、分配。针对不确定因素，必须加大控制与管理力度，若不注重各项因素发展，将会影响企业长久发展。

(二)财务风险特征

分析财务风险特征，多表现在以下几点：第一，客观性：企业经营发展过程中，社会环境、市场、经济体制，对财务管理工作的影响大，极易引发财务风险，且风险无法规避，只可以通过科学措施予以管控。所以企业必须加大重视度，掌握财务风险相关内容，找寻科学措施降低风险系数。第二，不确定性：财务风险不确定性明显，风险类别与强弱持续变化。合理控制财务风险，能够降低风险系数。第三，风险收益两面性：企业财务风险两面性，多是由于风险会加剧经济损失，也可能是企业发展机遇。当承担风险大，则获取高收益。科学控制风险问题，能够获得较高经济效益。第四，风险形成复杂性：企业财务风险形成原因较多，确立市场经济体制，会加剧经济环境复杂度，同时提升企业财务风险。企业财务内部控制不足，无法实现资金管理与使用目标，提升财务风险系数。企业内部财务管理制度缺陷，无法有效控制和防范财务风险。当产生财务风险因素时，内部控制效果对财务风险管控影响大，所以必须加大财务内部管控力度，以此控制财务风险问题。

二、财务风险形成因素

(一)外部因素

我国金融领域市场发展起步晚，导致企业投资决策支持力度不足，面临财务运作风险。宏观经济运行周期、利率、汇率改变，对企业经济效益的影响较大。一般来说，国家层面整体调控信贷政策，也会影响企业财务运作。

(二)内部因素

第一，管控机制缺陷明显。企业财务管控内容，必须获得财务机制支持，采用统一化方式，详细记录财务预算、内部绩效考评、数据解析。当财务管控机制覆盖范围有限，并未覆盖企业核心运作部门，相应加剧财务风险几率。第二，企业财务人员的风险管控意识薄弱。企业开展日常工作时，没有做好针对性预测与改善处理，无法有效应对突发情况。企业管控人员为了维护企业实体经济，过度关注运作类工作，不关注财务管控工作，相应影响企业长期发展效益。财务风险产生几率高，资金架构不完善，此外，企业并未规范化安排资本架构，导致自持资金、借贷资金比例失衡严重。企业负债数额较大时，就会加剧还款负担，削减企业经济效益，对企业资金流动性影响大。第三，财务统计数据不合理：财务预算，是企业财务内部控制运作方式，必须获得准确数据支持，但是多数企业并未引入现代信息技术，致使财务预算数据支持力度不足，预算流程混乱，相应增加财务风险，企业运作经验不足。

三、企业财务内部控制存在的问题

企业经营管理过程中，应当提升财务风险控制重视度，在财务风险防范中占据重要地位。企业经济发展水平高，会加剧市场竞争度，导致企业财务内部控制的不足与缺陷较多，必须做好深化完善处理。

(一)企业结构分布不合理

市场经济快速发展，企业为了满足时代发展要求，深化改革现有经营管理体制。由于企业特性问题，需要接受政府部门监管。然而，政府监管工作会受到客观因素影响，从而产生管理漏洞，无法落实到实际工作中。部分企业采用不合理方式获取经济效益，对长远发展的影响非常大。

(二)财务统计数据不足

企业财务内部控制，依赖于财务工作预算。在近几年发展中，财务管理工作应用现代信息技术与设备，手工状态逐渐发展为财务网络化，相应提升工作效率，同时为财务工作提供保障，全面维护企业经济安全。这种背景下，多数企业开展财务管理工作时，主要应用手工预算方式，整体工作效率较低，且安全保障不足，无法及时处理财务问题。企业财务数据内部控制混乱，开展数据管理决策工作时，极易导致决策管理偏差，提升企业财务风险，加剧经济损失。

(三)资金利用率较低

企业财务内部控制，对管理人员的知识与技能要求高。但是企业管理人员专业能力、自身素质交底，导致工作出现管理不合理问题，无法集中利用闲散资金，过度追求经济效益，导致投资盲目性。当投资意识不足时，将会出现大量资金闲置问题，对企业发展影响非常大，必须做好创新与完善工作，以此加强企业竞争实力。

(四)监督机制不完善

财务舞弊是企业内部财务控制的重要问题，信息不对称影响下，企业必须加大监督管理力度，才可以发现和处理问题。当监督制度监管力度不足时，将会造成极大影响。企业针对采取内部控制，应当制定科学的监督机制，不仅要集中在财务内部控制制度审查中，还应当跟踪监督财务内部控制制度，注重制度调整与修改。但是我国多数企业并未完善内部控制制度，且审计制度不完善，无法科学管控企业决策，且内部控制监督力度不足，致使企业运行的财务风险非常多。

(五)奖惩机制不健全

企业内部环境，会直接影响财务内部控制，必须由公正、公平奖惩制度辅助。建立财务内部控制体系，也应当建立监督与审计制度。实行科学的奖惩制度，加强员工职业道德意识，能够提升工作热情与积极性。企业奖惩机制建立不完善，就会影响审计与监督效力，无法实现财务内部控制效果。

(六)内部审计职能不清晰

在企业生产经营中，内部审计的监督作用显著。然而企业管理者未认识到内部审计价值，导致内部审计职能被弱化，模糊内部审计职责，从而诱发内部风险问题。企业审计多采用事后审计方式，内部审计为控制措施，能够加强企业风险防范能力。但是事后审计不能以内部审计防范财务风险，监督职能派生出内部审计评价职能，评价职能能够对企业管理活动进行评价。内部审计部门在管理者领导下，因此，会受到管理者意识影响，对内部审计评价职能限制大。

四、企业财务内部控制，防范企业财务风险的措施

(一)完善财务内部管理机制

企业按照自身发展情况，持续完善和改进财务内部管控机制，有规划收集、整理、解析财务数据，确保投资和筹资决策规范性，避免企业混入到投资困境中，使企业财务管控落实体制管控，明确权利和责任。内部管控机制，能够完善资金监管机制，将财务风险限定在可控范围内。

(二)提升财务管控人员素质能力

财务管控人员素质、风险管控意识，对财务风险管控效果影响大。企业建立风险责任机制，全面落实风险管理工作，同时为财务管控人员提供学习与培训机遇，加强信息运作能力、网络技术应用能力，在快速发展网络环境下，可以应用相关法律法规，加强财务风险应对能力。

(三)加大企业财务预算管控力度

企业按照自身情况，建立预算管控机制，以此加强指向性，不断提升资金管控效率，全面集中相对分散资金，全面提升企业资金应用率，优化整合企业资金来源，加大作用关联性。完善财务预算全过程品质，确保财务预算为企业提供精准引导，通过科学评定机制，能够加强财务人员预算能力，使财务人员认识到预算管控绩效的优势。

(四)优化财务结构

企业应当优化财务结构，正确认识财务结构，全面分析企业筹资现状，找寻企业财务结构问题，提出科学化措施予以优化与调整。第一，资本结构优化：企业将权益资本、债务资本比例控制在合理范围内，确保比例合理，可以帮助企业合理避税，还可以激励企业经营者。第二，优化负债结构：企业确定资本结构决策，既要分析行业特性，还需要全面分析类似行业竞争现状、盈利能力，确保负债结构达到安全范围。第三，优化股权结构：企业股权不合理，减少国有股所占比例，还会增加企业投资者比例，有效结合企业发展规模和股份情况。

(五)改善财务信息披露模式

企业经营规模持续扩大，相应增加财务报表编制时间，还会提升成本。所以企业注重会计人员培训，能够应用计算机信息系统，科学编制财务报表。企业也可以委托会计师编制与查核。按照企业各部门财务信息、会计原则与政策，优化调整和整合财务管理作业系统与流程，特别是企业国际化发展，会导致多套账局面，必须按照相应原则，优化调整财务报表编制工作。所以企业财务信息披露必须重视以下内容：第一，虚假营业收入：对于虚假营业收入，会计报表人员关注营业收入持续创新高原因。营业收入与进货集中情况，对客户、关系人、供应商的关注度大。检验应收账款巨额增加合理性；应收账款增加率，是否高于应收成长率；税后盈余创新高，营运现金流量为负数。平均应收账款收现天数、平均存货销货天数上升。第二，关系人交易异常，并且单指问题交易，关系人交易手法操作难度小，会偏离正常交易。会计报表人员应当关注报表附注的关系人交易，是否存在明显异常变动；关系人是否销货集中，关系人资金往来和背书保障。其他危机，包括隐匿他人保证、存款受限事项。不当资金贷、他人背书保证，会加剧企业经济损失。通过预付款、暂付款名义，随意挪用资金，购买海外基金，可以掩盖真实投资目的。在会计报表附注中，均可以看到以上内容。

(六)正确解读财务风险指标

建立财务风险诊断指标体系，能够科学防范财务风险。企业财务风险发生因素，涉及到管理不合理、经济循环、环境变迁、重大实践等。企业发生财务风险问题，会加剧股东、债权人经济效益损失，还会导致上下游生产商出现财务问题。企业出现财务问题之前，多数营运都会出现特别征兆。财务报表可以表现出企业整体发展情况，财务指标能够透视企业财务结构、经营情况变化。解读和应对财务指标，多涉及到以下内容：第一，财务信息对企业绩效影响大，指标包括偿债能力、财务结构、经营能力指标。观察财务信息，企业必须降低负债比率、提升利息保障倍数，同时提升应收账款周转率，优化改善财务结构，加强企业经营能力。同时会增加营业活动净现金流量，同时增加现金流量比率，企业通过支付利息方式、应对突发问题方式，加强偿债能力，减少财务风险系数。第二，结合财务风险、治理变量后，降低企业负债比例，增加利息保障倍数，以此提升应收账款周转率，增加现金流量比率。在财务活动中，避免频繁更换会计师，提升企业治理与外部监控能力，维护股东和债权人利益，降低财务风险系数。

(七)落实科学的风险内控方法

企业财务风险内控，可以应用以下内控方法：第一，减小风险法：企业预测风险问题时，必须以正确方式应对风险。尽管风险为客观因素，然而必须采用科学措施，降低影响力度。企业加强抗风险水平，能够降低风险的不良损失影响。尽管风险全面性较强，但是每个部分都必须预防风险，此时可以降低整体风险，确保企业利益不受到损失，实现利益最大化。合理控制风险发生次数，可以降低整体危害影响。第二，风险转移法：当风险问题的不良影响较大时，企业会放弃部分利益，确保整体利益效果。尽管此种方式无法降低风险损害，但是将大风险转移到财务机构，则每个机构会在一定程度上降低风险。通过标准化经济手段、技术手段实现。需要注意的是，应当选择具备资质的财务结构分担风险。第三，风险躲避法：风险躲避是在生产活动中，针对影响企业生存的风险，应当尽早放弃高风险活动，以此规避风险损失。风险躲避法，多应用到风险预测阶段，科学评估风险后决定。风险躲避并不是企业消极应对风险，注定放弃高风险活动，能够躲避风险影响。第四，风险分散保存法：企业风险问题比较多，无法集中到一个业务中，所以业务发展与投资，需要应用分散方式，将大风险分摊到小业务中。此时可以减少整体风险，降低企业不良影响。针对无法规避风险，必须采取积极应对态度。如果风险无法躲避，则需要加强企业生存能力、抗风险能力，接受风险的不良影响。以发展眼光看问题，消除问题不良影响。第五，风险多元化：企业采用产业互补方式，运行部分风险业务。企业各项业务的关联性较强，此时可以通过产业差别原理，以此运营独立产业。尽管利润比较少，但是联合产业之后，能够增加利润度。从总体发展分析，这种方式可以增加企业经济效益，且不会带来高风险。

五、结语

综上所述，企业经营管理中，财务风险为常见问题。市场化快速发展，企业注重追求经济效益最大化。科学处理财务风险，已经成为企业经营管理重点。内部控制在企业财务管理中的应用价值显著，能够为财务风险控制提供措施，积极预测、评估和防范风险问题，是企业发展的重要保障。