企业会计税务筹划问题及优化

李 倩 山西西山煤电贸易有限责任公司

伴随着我国税法的不断完善，税务相关工作在企业会计工作中的重要性越来越高，企业对税务筹划的重视程度也在不断提高。当今竞争日益激烈的背景下，为实现企业竞争力的提高，应对会计税务筹划进行优化，以帮助企业降低税务负担。但目前，企业会计税务筹划中还存在着诸多问题，应给予高度重视，并采取有针对性的措施予以解决。

一、税务筹划

税务筹划是会计筹划中的重点内容，其指的是，企业在遵循税务法律规定的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划、安排，以尽可能多地获取“节税”的税收利益。因此，税务筹划是实现纳税人利益最大化的一种筹划方法。

对于企业来说，通过有效开展税务筹划，可取得理想的成效，主要体现在以下两个方面：第一，有利于帮助企业降低税务负担。对我国企业来说，依法缴税是应尽的义务。企业得到的经济收益，大部分来源于自身的合法经营活动，这便是促进企业发展的内部组织获利条件。企业承担税收的高低，取决于其生产经营、投资等各类活动所取得的收益。但是，这并不代表着企业所得到的每份利益都要与其上交的税收挂钩。所有在合法、合规的基础上正常运作的企业，均要支付职工薪酬以及正常运作过程中所产生的其他费用，根据税法的要求，在计算税收的时候，可以对部分合理的费用扣除。税务筹划的作用便是可以对企业各类活动支出进行科学组织、有效管理，从而可以降低由于企业承担税收而产生的内部财务负担。第二，有利于帮助企业提高经济效益。为了预防竞争对手商业舆论的产生，减少企业的风险，企业必须确保自身的所有获利行为均处于合法、合规的范围之内。税收可以将企业财务状况完美地体现出来，也是企业长期获利得以实现的关键所在。对于企业来说，通过有效开展会计税务筹划，可以结合企业内部组织结构的实际情况，制定科学的财务工作计划，促使财务人员围绕降低财务支出这一目标，核实企业财务情况、遇到特殊情况报告，这就可以帮助企业更好地解决影响企业正常运作的各种负面因素，使企业的直接收益得到有效提高，同时企业扣除税收的经济效益也会得到提高。

二、企业会计税务筹划问题

(一)不重视税务筹划

企业若想要将税务筹划的作用充分发挥出来，首先要高度重视税务筹划，尤其是企业管理者，确保税务筹划的有效开展。但目前，很多企业领导、管理人员并不重视税务筹划，缺乏对税务筹划的认识，未形成税务筹划意识，从而不能主动开展税务筹划。企业业务部门没有认识到税务筹划的重要性，没有意识到自己与税务筹划的联系，给业财融合的推进带来了一定的阻碍，也不利于税务筹划相关工作的有序开展。

(二)没有维护企业利益

在开展会计税务筹划的时候，企业需要全面调查、核实内部财务情况，并将其当作财务报表分析、制作筹划措施的主要依据。如果财务人员缺乏对会计税务筹划的正确理解，便可能会将节约财务资源、提高人力资源部署的内容当作会计税务筹划的重点，没有认识到维护企业利益的原则。一些财务人员认为，企业财务支出的“大头”是人力资源，错误地将员工个人所得税纳入了企业承担的税收之中，缺乏大局观，缺乏足够的知识储备，给企业带来了更多的风险。

(三)难以规避税务风险

对于企业来说，合理规避税务风险是实现成本降低、效益提高的主要策略。企业面临的风险较多，因此，必须建立专业的、完善的税务风险评估体系、规避体系。但目前，企业并未制定符合自身实际情况的税务风险评估机制，未针对税务风险制定事前分析、防范措施，导致企业难以有效规避税务风险，给税务筹划带来了一定的阻碍。

(四)税务筹划管理不当

对企业的实际情况进行调查发现，部分会计人员虽然对我国的税务法律法规、税收规定等有一定的了解，但由于缺乏针对性、系统性的管理制度与管理手段，导致企业税务筹划管理不精细、不到位，容易使企业陷入“不当避税”的局面，增加企业的风险。

(五)无法保障企业良好运作

企业为了获取更高的收益，必须不断开展各种经营活动，同时需要建设相应的平台、投入一定的资金，以确保运作过程的良好性。如果企业的会计税务筹划不合理，则会给其正常经营秩序造成严重的影响，甚至使企业放弃在固定项目中的经营或投资，在该项目中担任重要职位的人员，则可能因此而失去稳定收入，这部分人员尚未办理离职手续的时候，企业需要为这些人员承担一定的税务支出成本。没有保障企业良好运作的情况下，导致企业面临无项目、缺少资金的危机，给企业带来了巨大的风险。

三、企业会计税务筹划优化对策

(一)正确认识税务筹划

在对企业会计税务筹划进行优化的过程中，首先要使企业全体人员正确认识税务筹划，从思想层面上意识到税务筹划的重要性，并高度重视税务筹划。首先，企业领导与管理层，应正确认识到企业税负是在遵循国家税法、结合企业实际经营情况所确定的，理解依法纳税是企业应有的义务。同时，管理者也要实时了解税收法律、规定、程序的变化情况以及关于减免税、退税的相关规定，主动了解关于税务筹划的相关内容，提高自身的认知。管理者在正确认识税务筹划的前提下，应明确业务部门及财务工作者在税务筹划中的职责，为保障税务筹划各项工作的有序开展奠定良好的基础。其次，财务工作者应正确认识到税务筹划与企业决策、生产经营、筹资、投资等存在着密切的关联，从而自觉主动、积极、深入、全面地学习税法知识，以更好地适应岗位工作。同时，财务工作者也要在日常工作中注意探索企业存在的税务筹划风险，从而为税务筹划提供有效依据。财务工作者还要考虑到，在业务发生后，可筹划的空间便会减小，因此应在经济业务发生前开展税务筹划。最后，企业其他业务部门在某一经济业务发生后，应结合本部门的实情，运用微观经济学的分析方法，初步分析该业务的税务情况。可以通过手机短信、网络平台、纳税服务咨询热线以及向税务局专管员、税务顾问咨询等诸多渠道，或者是积极参与税务机关组织的座谈会、争取税务机关给予帮助与辅导等，来对涉税业务内容进行全面了解，从而预防由于具体事务初期处理程序不合理、对税务政策认知偏差而给税务筹划带来的不利影响。

(二)坚持帮助企业获利的原则

在开展会计税务筹划的时候，企业必须坚定立场，坚守法律底线，充分考虑企业人力资源部署、财务报表的实际情况，分析企业内部有无滥用内部资源的现象。针对员工招聘成本、设备维护成本等企业必须投入的成本，在坚持维护企业利益原则的前提下，进行核实、评价。在开展税务筹划的时候，应以节约财务资源为目标，对部门员工结构进行优化调整，避免企业中人员冗余现象的出现。对承担过重任务、具有突出表现的员工给予表彰，允许这些资深员工培训新员工，还可以从其他部门调入一定数量的员工，实现企业执行日常工作的成员结构的优化，避免基层员工与管理员工的不合理搭配。针对少数管理员工要求其他员工非法加班的行为，必须严令禁止，帮助企业减少因员工维权而产生的财务支出。站在帮助企业获利的角度上，对员工的薪酬、福利待遇、个人所得税比例进行调整。

(三)合理规避税务风险

企业避税能力的高低在一定程度上决定着企业会计税务筹划的实际效果。为了实现企业会计税务筹划的优化，应对税务筹划风险进行合理规避，这就要求企业应建立相关机制，针对税务风险预警辨识、应对策划、组织管理、信息沟通共享以及整改督促等多个层面，建立完善的管理机制。在防控税务风险的时候，企业应当注意，必须确保税务筹划活动是建立在合法、合规、科学、恰当的商业目的的基础之上，在具体的活动组织、经营决策中，也要对税收因素进行全面考量，确保税务资料准备、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理等涉税事项以及纳税申报、税款缴纳等税务工作事项切实符合税法规定，建立一套符合企业实际情况、各岗位风险控制职责明确的内控制度。

(四)完善税务筹划管理

为确保税务筹划方案的科学性、清晰性，企业可以站在全局角度把控，在项目立项之前便要介入业务，并从立项、建设、筹资以及销售等环节入手，实现税务筹划的优化。以房地产企业为例，在取得土地使用权之前，应在明确定位土地的基础上，对开盘到交楼的时间以及物业类型进行严格测算，并充分考虑当地规定，从户型设计、贷款规模等方面入手，深入分析财务风险因素，并安排专门人员全程介入，从而确保税务筹划的合理、有效进行。而建设阶段的纳税筹划，可从采购环节入手，供应商不可选择小规模纳税人，而是应该选择一般纳税人，且必须确保一般纳税人的税负较低。深入分析现金采购、赊购对企业支付增值税金时间的影响，并根据分析结果，合理确定采购方案。具体来说，企业未支付货款的情况下，可以得到供货商提供的发票；要求供货商采取委托收款、托收承付的结算方法，争取让供货商垫付税金；采取赊购、分期支付的支付方式，从而延长资金周转时间。但需要注意的是，税务筹划中，延长付款期限是采购结算规划的一个重要手段，有利于实现利益最大化，但也可能影响企业信誉，有利也有弊。

(五)维护企业良好运作

企业应以税务筹划情况为根据，调查正常经营秩序是否受到干扰。根据企业在理财、投资等方面的资金投入，对跟进项目人员的收入情况进行调查。一些长时间没有得到收益的项目投资，应当给予暂停处理，将跟进项目的大部分人员撤出，禁止其在未得到企业认可的前提下接着跟进已经暂停的项目，针对这些工作人员，集中为其分配企业正常运作活动下的岗位，对选择入职其他部门的员工，与新员工共同接受培训；对没有意愿与企业共同发展的员工，双方协商，依法解除劳动关系。将员工可以为企业带来的价值，当作评估员工个人工作能力的一项重要指标，避免新老员工岗位竞争时的不合理施压，为企业的良性竞争、健康发展创造良好的内部环境。将不利于企业正常运作的各种因素，总结为不当管理行为以及项目中存在的问题，采取有效的税务筹划，解决企业投资与人力资源竞争矛盾。

四、促进企业会计税务筹划优化的保障性措施

(一)积极推进业财融合

业财融合中的“业”指的是业务经验，“财”指的是财务管理。如果不能保证企业内部资源完全充足，可以让财务工作者在了解日常业务运作情况、明确财务目标的基础上，为业务部门提供服务，从而实现税务筹划资源的高效配置、优化配置。鉴于此，企业应积极推进传统会计核算朝着业务领域的转型，加快财务记录审核验算、剖析朝着业务运营前端乃至于整个业务领域的渗透，从而形成协同效应，实现业务广度、深度的扩展。企业在推进业财融合的过程中，可以从以下几个方面入手：第一，由部门级转向高级。若想要加快业财融合，前提是取得领导层的支持与重视。企业领导层应业财融合从部门级推到高级，大力支持ERP管理系统的建立及相关业务模块的创新开发，同时加强宣传教育，使企业各部门正确认识到推进业财融合，对于促进企业的持续健康发展有着重要意义。第二，针对业财融合建立完善的制度。为更好地推进业财融合，应建立完善的制度。企业应在现有职责与责任制度、绩效考核制度的基础上，根据财务指标与非财务指标融合的需求，对高价值衡量指标、业财融合阶段企业不同部门的职责权利进行进一步细化，着重考核业财融合管理制度制定实施阶段的重叠业务，从而促使各部门更好地完成绩效目标。第三，加强团队建设。为保障业财融合的顺利实施，同时也为了更好地实现财务筹划预期目标，必须确保不同部门的积极参与、良好配合。企业应定期开展培训活动，聘请专家学者为员工讲解税务筹划相关知识，或让员工到其他企业进行交流学习，提高员工的综合素质，为推进业财融合提供良好的人才支持。

(二)加强内部审计

企业开展科学的内部审计工作，可有效避免企业管理者、企业利益相关者由于信息不对称而出现的矛盾，有利于避免税务筹划报表中出现实质性错误。内部审计从本质上来说是一项咨询、保证工作，具有客观性、独立性的特征，有利于实现企业内部控制系统、会计管理的效率与效果。为确保企业涉众的税务筹划具体操作的正确实施，针对内部审计人员，企业应当给予独立权责，要求内部审计人员将财务内部控制、税务风险的评估结果提供给审计委员会、经理，可以有效避免权力滥用现象的发生。

(三)优选会计核算方式

对于企业来说，在同一地区可能存在多个项目，这些项目之间存在明显的差异，针对这些项目，可以进行合并核算，也可以分开核算。分开核算指的是，会计主体针对差异较为明显的多项业务，设置明细科目进行核算。但是，企业如果想要实现利润最大化的目标，便要对会计核算方式进行合理选择，对分开核算、合并核算两种方式的优缺点进行合理选择，从而选出最合适的一种会计核算方式，来计算税金，实现合法减税，减轻企业的税负压力。

五、结语

综上所述，企业会计税务筹划面临着诸多问题，主要包括不重视税务筹划、没有维护企业利益、难以规避税务风险、税务筹划管理不当、无法保障企业良好运作等。面对这样的情况，企业应通过正确认识税务筹划、坚持帮助企业获利的原则、合理规避税务风险、完善税务筹划管理、维护企业良好运作的策略，来对会计税务筹划进行优化，并采取积极推进业财融合、加强内部审计、优选会计核算方式等措施，确保会计税务筹划的效率与效果，更好地推动企业的持续健康发展。