工程施工企业税务筹划中的风险控制和管理

刘 畅 广东省有色矿山地质灾害防治中心

前言

快速的城市化建设以及我国经济发展的有效推动，我国的工程施工企业的发展规模得到了有效的拓展，但是随着其规模和产业结构的转变潜藏在其内部的一些矛盾也被逐渐地激化出来。税务筹划是企业内部有效统筹规划的重要组织架构，税务筹划的质量好坏在很大程度上影响了企业的经济收益，所以由此可以看出，工程施工企业想要有效且科学的提升自身的经济收益，那么加强企业自身的税务筹划工作是非常有必要的。但是从工程施工企业的税务筹划现状来看，仍然存在一些潜在的风险和问题，这就需要企业采取相应的手段来解决。

一、工程施工企业税务筹划中存在的风险

(一)税务筹划相关政策方面的风险

工程施工企业的节税流程很容易受到国家相关政策的影响，所以工程施工企业在实际的运营阶段需要着重的对节税流程采取有效的把控和调整工作，以此来降低国家相关政策的出台从而对于工程施工企业自身的不良影响[1]。如果工程施工企业对于目前国家的相关政策以及法律法规并不了解、或者是了解得并不透彻，那么就很容易给企业带来一定的政策风险，这在很大程度上降低了企业的经济利润，同时也削弱了企业在市场竞争中的核心竞争力，严重的还会给企业带来巨大的经济损失，甚至不可能达成成本把控的一些任务。特别是处于当下市场经济高速发展的环境下，工程施工企业增强对于成本的把控就显得特别重要，当然，对于成本的把控同时也是税务筹划工作中的不可缺少的一个重要步骤。然而，需要工程施工企业引起重视的是，必须要加强对于国家相关政策的深化理解和掌握，否则会在一定程度上提升税务筹划政策的风险。

(二)税务筹划在执行过程中的风险

执行风险也是工程施工企业在开展税务筹划过程中常见的问题，由于工作人员的专业能力不强、或者是对于税务筹划工作的意识不强，从而导致税务筹划工作人员在实际的工作过程中存在操作不当的情况，从而导致工程施工企业的税务筹划存在一定的风险[2]。因为执行风险是工程施工企业在开展税务筹划工作过程中普遍存在的风险问题，工程施工建设阶段本来就是一个复杂、难度较高的工作，所以在整个工程施工过程中肯定需要数量庞大的人员进行参与，而这些参与的工作人员的综合素养和专业技能将直接影响企业整个税务筹划工作的质量和效率。所以企业在进行税务筹划工作之前，必须先组建一支高素质、专业化、高技能的税务筹划团队。但是从当下工程施工企业的税务筹划现状来看，企业税务筹划的团队能力仍然存在缺陷的问题，并且他们对于国家相关政策以及相关的法律法规也不熟悉，所以企业很难有效地进行税务筹划工作。

(三)税务筹划机制不健全

工程施工企业若想取得良好发展，需要构建完善的税筹机制。但受传统管理理念影响，企业缺乏构建完善税务筹划机制的意识，进而导致企业在开展税务筹划工作的过程中，无法可依、无章可循。由于管理体系不统一，导致各部门税务筹划开展无法匹配，这制约了税务筹划工作的顺利开展，比如，税务机制不健全，会导致在工程项目施工费用、设备折旧等方面缺乏严格把控，这都会增加企业的税筹风险[3]。此外，工程施工企业税务管理得到科学优化的重要标志，就是税收成本得到合理的控制。但是从工程施工企业税务管理现状来看，大部分企业税务管理成本的控制效果都差强人意。首先，多数企业税务管理工作都比较盲目、随意性较强，没有将税务管理和企业综合效益有机联系起来，不但致使税务管理成本居高不下，也无形中加重了企业的财务资金压力，从而无法发挥税务管理对于工程施工企业健康运营的促进作用。其次，还有部分企业的税务管理成本控制与会计核算成本控制是分离存在的，税务成本并没有纳入企业全面预算管理范畴，在这种条件下，工程施工企业的财务风险以及税务管理风险是成倍递增的，更谈不上实现有效的税务管理成本控制目标了。

(四)税筹人员专业素养需要提升

工程施工企业在开展纳税筹划工作的过程中，由于会计人员对纳税筹划理论缺乏整体认知，甚至部分会计人员将纳税筹划误解为避税、逃税。在这种意识下，使得会计人员无法高效地开展税务筹划工作。因此，会计人员应明确税务筹划与偷税漏税完全不同，税务筹划是在尊重税法的前提下，结合施工企业发展现状制定的涉税方案，它是完全合法的。而偷税漏税是与税法相抗衡的，例如，通过隐匿事实真相而进行的一种有意逃税行为，就是偷税漏税。再如，应结合当前政策进行避税，可以与比安财穗这种专业平台合作，以此达到合理避税的目的，也可以对同一笔税款进行延迟交付，这可以争取到资金时间价值。但若缺乏对二者的合理界定，自然会增加税务筹划工作的难度。此外，无论工程施工企业税务管理模式如何更新换代，国家的税收政策都是其调整的根本依据，企业只有实时掌握国家税收政策的变化情况，才能实现依法纳税、和谐发展的终极目标。然而，就工程施工企业税务管理的现实情况而言，企业中大多数税务管理人员都没有满足上述要求，他们对国家税收法律法规的变化情况缺乏足够的洞察力和敏锐度，这一问题可能引发两种不良情况：第一，工程施工企业税务管理工作可能会违反相关法律规定，企业不但要面临相应的经济处罚，企业负责人甚至要承担法律责任。第二，当国家为了促进区域经济发展出台一些税收优惠政策时，工程施工企业也无法及时捕获，导致企业错失了大量的利好条件，这些不仅会降低工程施工企业税收管理效率，也难以通过有效的税收管理增强企业的核心价值，从而致使企业陷入发展困境。

二、工程施工企业税务筹划中的风险管理

对于工程施工企业的长期发展而言，必须要实现对财税工作的开展进行有效整合，这样才能贴合当前社会发展的实际，并真正实现利用税务政策来满足自身成本的降低，以此才能在大环境下，真正实现提高企业的经济利润，并实现促进企业的发展更加全面，从而才能使工程施工企业在市场竞争之中占据自身的一席之地。下面将针对于工程施工企业税务筹划中的风险管理策略进行细致的分析和探讨，以推动工程施工企业更为长远的发展和进步。

(一)深入研究税务政策，科学规避政策风险

工程施工企业的规模以及产业结构都发生了重大的转变，所以企业税务筹划过程中潜在的问题和矛盾也都逐渐地展露出来，而为了更好地推进工程施工企业的可持续发展，利于企业在市场经济中占有绝对的优势，有助于提升企业在经济效益，所以企业应该采取一系列的有效手段从而来规避各种税务筹划中潜在的风险。而想要达成这一目标，就需要企业税务筹划工作人员深入地了解和掌握国家的相关政策以及法律法律法规[4]。企业可以定期组织一些培训教育，来加大税务筹划工作人员对税收政策的学习力度，让工作人员充分地认识到不断地深化学习能够为企业带来更好的经济效益，这样也更利于工作人员有效地认识到企业税务筹划风险与企业的经济效益两者之间的紧密联系。此外，工程施工企业还可以积极地开展多种多样的税务筹划活动，这样不仅可以有效地增强工作人员对于税收知识以及相关政策的理解，同时还可以极大地增强工作人员的税务筹划工作的质量和效率，对于税务筹划风险也可以做到有效地把控，为企业后期的发展奠定夯实的基础。

(二)强化税务筹划工作重视，规避执行风险

在传统的税务筹划工作开展过程中，企业的税务筹划工作之所以开展不顺利、质量低下，其实与企业内部对于税务筹划工作的不重视有一定的关系，很多企业对于税务筹划工作的开展依然停留在比较肤浅的方面[5]。随着市场经济的不断深化发展，企业想要在竞争环境非常激烈的市场体制中占有一席之地，企业想要在市场高速发展的状态下获得更大的经济效益回报，企业想要在未来的发展中保持可持续发展的态势，那么企业就必须针对税务筹划工作引起高度的重视。因为只有在思想意识的不断强化的层面上，才能有效地帮助企业规避掉在执行税务筹划工作时所存在的风险和问题，所以企业税务筹划工作人员自身也应该加强对本职工作的重视程度，意识到税务筹划工作的有序开展对于企业在未来的发展过程中起着如何重要的作用和影响。

(三)健全税务筹划机制，规避合同风险

工程施工企业财务人员应树立正确的税筹理念，对这项工作有一个高度重视，确保增加企业经济收入，从而为建筑行业发展起到较强的助推作用。同时，施工企业应注重通过专业的团队对税筹工作进行创新、改进，并将相关税务筹划制度进行完善，将不同部门人员的职责和权利进行确认。再者，应将税收筹划方面的内容在绩效考核中纳入，确保财务人员增加对税筹工作的重视程度，确保企业税务筹划制度的完善性，使企业内部资金使用价值能够得到提升，也为企业获得更大的经济发展空间，促进企业的可持续发展。同时，应制定施工合同价税条款机制、材料成本筹划机制、固定资产筹划机制、人工费用筹划机制，真正实现将税务筹划问题在每个项目环节进行落实。比如，在施工企业应注意在签订分包或采购合同前就开展税筹工作，对税收政策内容进行综合对比，并对其政策内涵进行分析，确保寻找到最适合企业的政策，以此降低企业税负。在制定合同内容的过程中，应与相关机构共同探讨，确保不同部门都能够统一意见，以此促进管理的顺利开展。在材料成本筹划环节，应确保在采购过程中，不仅要签订采购合同，还应对相关涉税内容进行完善，并注意在获取增值税发票的过程中，也应注重成本问题，以此降低成本，减轻税负。在固定资产筹划环节，会涉及到机械设备，应对设备进行折旧处理，以加速折旧的方式对固定资产进行处理，力争做到将成本前移，也是会计效益形成递延，并合理分配施工税负。这种人工筹划机制方面，应结合施工实际情况，通过机械施工代替人工施工，以此降低人工成本，可以签订“清包工”合同，通过开具增值税发票对进项税进行抵扣。

(四)提高税筹人员素养，规避综合风险

随着近年来我国税收体制不断发生变革，施工企业在税务筹划环节应注意提高税筹人员素养，确保对不同的税务政策进行了解，包括税筹法律、政策、税收、财务等方面的工作，拓展财务人员知识面，真正掌握税务筹划理论知识，并提高税务筹划实际工作质量。再者，还应提高税筹人员的信息化税务筹划能力，在信息技术大背景下，对建筑施工企业税收管理也有了更多要求，传统层的税务管理模式难以满足当前企业的发展需求，所以企业应分析自身发展现状，有的放矢地采用创新性的软件开展税务筹划工作，提高信息化建设质量，确保利用信息软件手机金融数据、信息数据、财务数据，并利用信息技术对税务筹划信息数据进行分析、对比，以此提高财务人员税务筹划能力，确保在综合层面规避税务风险。

可见，工程施工企业在发展过程中，需要做好税务筹划风险防范工作，应对税务筹划工作进行及时开展，并在对企业的经营业务进行了解后，在专业人士对合理的税筹方案进行制定后，由企业决策者同步开展实施，以此确保能够正确、客观地评估税收风险。首先，需要了解的是工程行业的运营风险及法律风险，并分析上述风险产生的原因，作为工程行业的重要组成部分，工程施工企业的发展与社会经济生产的关系十分密切，若工程施工企业没有对运营中的风险进行重视，包括不合理的税务筹划政策等，这就会导致企业在经济发展层面遇到阻碍，进而引发严重的经济危机。而在法律方面，工程施工企业的发展进程不断提升，但与此相关的税收筹划法律却发展稍缓，而且由于大部分工程施工企业未能全面理解税筹内容，甚至出现理解偏差，这会导致工程施工企业产生违反税收法规的情况。究其内因，由于工程施工行业的税收政策存在较强的变化性，在这一基础上，税收政策会结合市场经济发展进行随时调整，而工程施工行业的税收政策也会出现不断的变化，因此，我国的税务筹划缺乏一定的主体环境。因此，需要对税筹制度进行完善，以此对税务筹划的风险进行抵御。再者，还应对工程施工行业运营环节的税筹风险筹划进行重视，应结合税务筹划所收集到的数据，以及实际的税筹举措，制定完善的税筹方案。同时，由于市场经济的发展具有不断变化的性质，且工程施工行业的实际运用情况及相关数据信息也处于更新变化阶段，所以需要对税务筹划工作的作用进行正确认知，并对此进行深度把控。

三、结语

税务筹划工作的有效开展对于工程施工企业的经济发展有很大的决定作用，同时，税务筹划工作的有效开展也是当下企业发展的必然走向，税务筹划工作的有效开展更可以极大地帮助企业避免一定的潜在风险，利于企业有效地降低因为风险而造成的经济损失。因此，工程施工企业想要在市场竞争中保持自身的核心竞争力，并且在激烈的市场竞争中保有自己的一席之地。那么，工程施工企业就必须积极自主地学习相关的税收政策，以及高度地重视税务筹划工作，以此来推进企业的可持续发展。