铁路非运输企业全面预算管理探析

马宏宇 中国铁路太原局集团有限公司

铁路非运输企业作为铁路事业发展的见证者和参与者，是铁路内部市场化程度较高、最早实行公司制运作的企业。近年来，通过不断深化全面预算管理，企业的成本管控水平、增收创效能力、经营管理质量进一步提升，资本结构、资产性能得到进一步优化，安全生产保持有序稳步推进。同时在实施过程中，也暴露出存在的一些问题与不足之处，如：战略发展目标定位不准、部分预算指标指导性不强、业财融合不太紧密等问题，只有改进这些，才能有效促进各项预算目标顺利实现以及长期经营战略发展目标的成功落地。

一、实施预算管理的背景

为推动铁路企业发展，按照党中央、国务院部署，原铁道部先后改制为全民所有制企业中国铁路总公司和国有独资公司中国国家铁路有限公司。同时紧随铁道部的改革步伐，原全路十八个铁路局也陆续实施了公司制改革，挂牌改制为有限公司。铁道部、铁路局两级机构的公司制改革为铁路企业建立和实施现代企业制度迈出了历史性、关键性的步伐。

在此期间，为落实铁路企业改革发展有关要求，进一步推动铁路非运输企业高质量发展，实现提质降本增效。按照经营管理需求，积极推进和实施全面预算管理就成为了必然选择。

二、落实预算管理的方式与手段

为了进一步促进经营增收创效和管理质量提升，铁路非运输企业对标先进企业，深入分析，积极查找自身管理中的弱点与不足，认真研究制定改进方案，全方位、多角度的进行综合施策，来予以补强和完善。通过全体员工上下一心、精心筹划、合力推进，铁路非运输企业的预算管理质量得到有效提升，成本费用管控越来越精细化，经营管理基本面越来越向好。

(一)完善了组织架构与管理职责

成立了专门的组织机构，并对相应的职责范畴也进行了规范完善，做到了职责清晰，管理有序；同时结合企业实际情况，在每个一级公司还配置了一名监事，对预算的编制情况、执行进度以及相关指标的完成情况适时开展跟踪、监督评价等工作。设置了预算管理办公室，由各部门指定业务能力强的专业人员组成，具体负责日常预算资料的收集、所属单位建议预算的审核汇总、企业建议预算的编制、执行预算的分解下达以及适时开展执行情况分析、提出预算考评建议等基础性管理工作，基本形成了一套适合铁路非运输企业的较为完善的预算管理组织架构。

(二)健全完善了预算管理相关制度

按照现代企业管理需要，建立健全了公司董事会、总经理工作会、预算管理委员会等议事制度，修订完善了全面预算管理办法、预算调整办法、绩效考核评价办法、经济活动分析会办法、专项资金管理办法、企业内部控制制度等一系列与预算管理相关的制度办法，为铁路非运输企业预算管理工作的规范化，提供了相关制度依据。

(三)规范优化了预算管理流程

从企业预算管理所涉及的各业务、各环节入手，对预算的编制、执行、调整、分析、考评等流程进行进一步规范，具体涉及到预算的编制、目标的确定、分解下达、执行过程卡控，经济活动分析、财务预算调整、结果考核评价等事项，实现了对预算的事前统筹部署、事中监控执行、事后考核评价的全流程管理，做到了预算管理流程规范化，进而保证了预算管理质量。

(四)完善了预算管理内容与管理模式

结合经营实际，进一步完善了预算管理范畴，将企业的全部经营管理活动尽可能地纳入企业预算管理范畴，基本实现了预算管理的全覆盖。同时按照成本效益原则，结合企业业务或事项发生的频率和重要程度，采取了不同的预算管理模式，对于日常经常发生的且变化相对不大的业务或事项，作为年度常规预算进行管理，一般性地予以关注；对于专项预算以及非经常发生的但影响比较重大的业务或事项，纳入到企业经营督办系统，予以重点关注，实时跟踪并在季度时通报执行进度，开展考核评价。

通过实施全面预算管理，铁路非运输企业在增收创效、节支降耗等方面取得良好效果，成本支出规模得到有效控制，经营管理质量得到有效提升，产品的市场竞争力进一步提高，享有的市场份额也进一步扩大。

三、当前预算管理方面的不足之处

(一)经营理念相对落后，战略发展目标定位不准

从业人员主要来自运输业和内部其他单位，年龄结构相对偏大，经营理念相对落伍，依赖思想普遍存在。在制定企业年度经营目标时，过度依赖于铁路资源，注重于短期经营目标，注重于运输业助力大小，而对于企业的长期经营发展，投入的精力相对较少，关注度不高，缺乏一种长期的、全局性的战略谋划。战略目标定位不准，企业愿景使命不清，进而制定企业的经营发展目标也缺乏前瞻性和挑战性。

(二)业财融合尚不到位，预算管理质量有待提高

部分管理层的经营管理理念存在一定的误区，片面认为财务部门的职责就是发发工资、记记账、应对工商税务及各类检查等，经营管理方面害怕财务人员找麻烦，要求财务部门事前参与的较少。业务部门则偏重于部门自身利益，为了方便自身工作的开展，考虑的是如何尽可能地多占用企业预算资源，这在一定程度上造成了预算资源浪费，与企业总的成本预算控制目标有所偏离，无形之中也就增大了企业管理的难度。财务部门则偏重于财务监督和风险卡控，不注重相关业务知识的贮备和提高，对企业的生产经营、业务流程不太了解、不太熟悉，难以对企业经营发展提出建设性意见建议。由于业务与财务的融合不紧密、不到位，致使预算管理的实际效果较企业预定目标打了折扣，对企业的生产经营和有序发展带来了不利影响。

(三)预算管理有所缺位，距离“全面”预算存在一定差距

有的单位预算指标的分解下达存在问题，未能落实到具体的最小执行单元，存在预算指标分解不彻底现象，这种现象一般在从事商贸物流运作的铁路非运输企业中比较普遍，亟需予以改善；有的单位预算压力传递不到位，存在断档断层现象，没有具体落实到每一名员工身上，没有做到压力逐级传递；有的单位预算激励考核措施不符合企业实际，只注重精神奖励，而轻视物质奖励，未能有效地激发员工的积极性和主动性，其实际发挥的作用也就极其有限。

四、改进预算管理的措施与建议

(一)要着眼长远发展，制定和完善经营发展战略目标

管理层要切实肩负起使命与担当，认真履职尽责，在注重年度经营目标完成的同时，更要着眼于长远，针对企业发展中所面临的宏观、行业、经营等环境因素，研究制定出符合铁路非运输企业经营实际的、体现全局性、长期性的发展战略，必要时可以聘请外部专业咨询公司来协助制定，以确保战略目标的可行性。同时要紧密依靠企业所拥有的各类资金、资源以及信誉优势，进行宏观统筹、合理规划，努力培育和形成一批具有铁路特设的、可替代性小的、竞争力强的产品，以推动铁路非运输企业实现提质增效。

(二)要强化业务融合，实现经营管理有序衔接

管理层要及时转变观念，让财务人员从事后监督，前置到事前参与经营决策，做到风险控制前移，从而有效避免重复的、低效的不良投资与浪费，有效提高企业经营决策效益。业务部门则要抛弃本位主义思想，要有全局观，要从企业总体经营目标出发，本着精简、节约、高效原则，合理安排本部门的经营预算，同时要与财务部门积极沟通，了解企业相关的财务规章制度，变被动执行为主动遵守。财务部门则不能固步自封，要加强对企业业务知识的学习，了解和熟悉企业的业务流程，主动嵌入到业务前端，成为既懂财务知识又懂业务知识的业财复合型人才，这样才能为企业经营发展提出更多、更有价值的意见建议。

(三)要完善相关管理机制，实现对企业预算的全方位管理

各项预算指标要做到能分则分，且要努力分解下达至企业的最小执行单元，不能出现游离于企业预算管理之外的死角，更要杜绝断层现象，要把企业经营的压力实现逐级传递，要具体落实到每一名员工身上；同时要进一步完善相关激励考核措施，综合运用精神奖励、奖金分配、职称评审、职务晋升、工作调整等多种方式，来增强员工对企业的认同感和自豪感，这样才能最大限度激发员工工作的积极性、主动性，才能更有利于企业经营管理质量的有序提升。

(四)要积极利用信息共享，促进经营管理质量有序提升

畅通企业信息通道，建设信息数据共享平台，让不同信息系统间能够互联互通，实现信息交换和数据共享。要将散落在企业不同层级、不同部门间的大量的对经营管理有益的数据集中起来，根据生产经营管理需要，适时提供企业管理层、主管业务部门以及其他有需求的部门、单位等，让数据的价值能够得到充分的开发利用，进一步提升预算管理质量。具体来讲，在预算编制环节，通过信息共享和大数据分析，有助于管理层对企业经营形势做出准确判断，制定出合理的预算目标，既可有效提高预算的指导性，同时又能有效减轻相关人员的工作量。在预算执行环节，借助于信息化手段对各项数据进行对比分析，能及时发现预算执行中面临的机遇与威胁，便于管理层及时采取针对性补强措施，进而提高预算的执行力和控制力。在预算考核评价阶段，通过信息数据共享，既能让各参与考核评价的单位、部门以及车间、班组能随时掌握情况，做到心中有数；又能有效地减少人为干预因素，确保考核评价工作的公平性和公正性。更为重要的是，通过对企业信息数据的深度挖掘，有助于管理层对外部市场环境和内部经营发展做出准确研判，便于适时调整企业经营策略，把握市场机遇，化解经营风险，实现健康有序发展。

五、结语

为了实现新时代铁路企业战略发展目标，进一步健全完善全面预算管理就成为非常必要且行之有效的抓手，能够有效统筹各类铁路资源，凝聚起企业全体员工力量，形成经营合力，进而有效提升企业的经营质量和管理水平，更好地为铁路非运输企业健康有序发展保驾护航。