国有企业财务风险分析与防范对策

王延俭 临沂城市发展集团有限公司

一、引言

(一)研究背景

在我国，国有企业的地位和作用毋庸置疑，其是国民经济的中坚力量，实现国有资产的保值增值，保障国有资产安全是国企的重要职责体现。伴随着国企混改的推进，越来越多的大型国企打破了以往“一股独大”的股权模式，逐渐向多元持股结构转变，治理体系也日趋健全。在此背景下，要求国企不仅要注重形式变革，还要明确自身职责，牢记历史使命，为促使国企长效稳健发展，履行国企职责，国有企业必须将财务风险分析识别和管控作为当前工作的重中之重，以应对金融浪潮下国企面临的财务风险。

(二)研究意义

本文通过研究国有企业财务风险，目的在于分析识别和防范国有企业财务风险的有效对策，为应对风险提供指导，为企业发展“保驾护航”，避免风险应对滞后性给国企带来损失。

在现代化的市场环境下，重视国有企业的财务风险分析和防范，能够提升国企盈利水平，以财务风险管控为切入点，深入国企业务流程各环节，细化成本管控，及时发现和解决成本虚增问题，可以有效缩小成本规模，进而增强盈利能力；提升战略合理性，国企财务活动的开展以总体战略为导向和依据，通过重视对国企经营全环节进行风险分析和评估，可以及时反映战略实施情况，有助于适时调整和优化企业战略，提升战略合理性。

二、国有企业财务风险分析

(一)应收账款管控不当

赊销是一种信用销售模式，在当前市场经营中应用较为广泛，国有企业采取赊销模式，主要是为了扩大市场份额，增加营收，增强市场竞争力[1]。部分国企在与客户合作过程中，会制定信用销售制度，适当的为客户留一定的付款缓冲时间，如果在缓冲期内，客户能够及时还款，则可以享受相应的折扣优惠，虽然该销售模式虽然有效了刺激了销售增长，但是也容易引发风险，一旦客户不能还款，企业会面临坏账损失风险。

部分国企缺乏完善的应收账款管理机制，企业财务在工作中也疏于对客户进行风险评估，未搭建动态的跟踪机制，如此客户无法偿债，则会引发坏账风险。此外，信用销售制度制定缺乏合理性，一些国企在设定信用期限时时间较长，如此使得企业资金无法在短期内回笼，面临资金链锻炼风险，影响正常生产经营。

(二)财务法规更迭频繁

现代国有企业对于财务管理人员的专业水平、综合能力提出了更高的要求，由于财务管理的综合性，要求财务工作者不仅要掌握财会知识，还要对税务等相关内容有所涉猎。特别是财税改革不断推进形势下，在一定程度上对财务管理影响较大，如会计方面，收入准则、金融资产准则等调整，税务方面，增值税率调整，个税调整、环保税新开征等。

财税法规的在调整的同时逐步完善，但是也对财务人员的专业知识储备提出了更改的要求，如果不能熟练掌握专业理论知识，很可能会引发违规风险。

(三)财务内控缺乏有效性

财务内控在现代企业管理中发挥着重要作用，然就部分国有企业来看，内部对于财务内控重视度不高，如此导致内控无法发挥风险防范作用。一方面，部分国有企业虽然考虑到设立内审部门的必要性，但是只将审计部门作为财务的附属部门，并没有独立设置，这使得内审职能履行容易受到干扰，无法保证审计的独立性和客观性，因而降低效果。另一方面，岗位分工不合理，部分国有企业在岗位设置方面未遵循职责分离原则，如审批和执行一体，这导致职责履行无法形成约束和制衡，易滋生腐败，诱发财务风险。

三、国有企业加强财务风险防范的有效对策

(一)规范应收账款管理

国有企业要强化财务风险管控，应收账款管理是重点。首先，国企应健全应收账款管理机制，一方面要做好账龄分析，另一方面要对坏账风险进行评估，提前预测，提前防范，特别是涉及较大规模或者较长期限的应收账款，应做好动态跟踪，强化过程监管，以规避和防范风险，将风险控制在合理范围内。其次，完善信用政策，在制定信用政策之前，国企财务人员要全面评估分析，确保信用政策的制定既能够实现效益最大化，又能合理把控风险，避免过于宽松的信用政策增加风险性。考虑的风险防范的必要性，国企应考虑合理压缩信用政策时限，确保既能激发销售业务增长动力，又能避免坏账风险。最后，国企应强化客户监管，如可以采取黑名单制，对于在合作过程中资信较差，发生坏账风险的可能性较高的客户，应禁止合作，以防患于未然。

(二)提升财务人员专业水平

在财税改革不断深化的背景下，对于财务人员的专业水平也提出了更高的要求，专业的财务人员可以在一定程度上降低财务风险[2]。鉴于此，国有企业应重视财务人员的能力提升，可以在内部组织培训，将财会理论、税务理论、财务信息化管理、财务工作规范等作为培训重点，在充实财务人员知识储备的同时提升综合能力，以更科学、规范地开展财务工作。为调动积极性，国企可以将财务人员能力水平纳入考评范畴，定期组织专业能力测评，对于成绩优异的员工增加奖励，奖励幅度与绩效挂钩，以此促使财务人员自觉提升专业能力。作为国有企业，还应为财会人员提供外出学习的机会或者参加相关职业考试的机会，建立长效人才培养机制，避免人才过快流动。

(三)完善财务内控管理体系

为有效强化财务风险管控，国有企业应引入内控思想，健全内控管理机制。第一，成立独立的内审机制，为提升内部约束刚性，国有企业可以建立独立的审计部门，直接对董事会负责，主要负责专项审计、经济责任审计、常规审计等工作，通过定期内部审查及时发现不合规操作风险，防范徇私舞弊，对于审查结果，以审计报告的形式向董事会反馈，以确保反馈问题及时解决。第二，健全制衡约束机制，国有企业强化财务风险管控，不能仅仅停留在管理层面，要深入具体业务环节，因此在财务岗位设置过程中应坚持遵循不相容岗位相互分离原则，以岗位约束强化自我监督，提升财务工作规范性和安全性。

(四)搭建财务风险分析预警体系

在信息技术高速发展的时代，作为国企要提升财务风险防范能力，应以新技术为支撑，推动“互联网+财务”建设[3]。对于大型国有企业而言，可以考虑建立财务共享中心，实现财务信息、业务信息的高度共享、相互佐证分析，提升会计记录和会计报告的客观性和准确性，避免某一环节财务信息沟通不畅，信息不对称，引发风险。在建立共享中心后，国企可以考虑搭建集费用保险、资金管理、共享平台等于一体的集成化管理系统，实现财务工作人工操作和信息化处理相结合，在提升效率的同时提升规范性，避免误操作诱发财务风险。此外，国企还可以依托于大数据技术、云计算技术、人工智能技术等搭建财务风险数据库，实时动态预测分析财务活动，及时评估各环节风险可能性，一旦风险等级达到系统风险阈值，立即预警提示，此时及时启动风险应急预案，以确保风险应对及时性，避免风险损失。

(五)注重资金风险风险管控

在国有企业财务风险管控中，应重视资金风险防范。第一，严控支出审批，国有企业在经营过程中，应梳理优化支出审批程序，可要求小额支出一级审批，大额支出多级审批，严控支出关口，以确保资金规范流动。另外，需要注意的是，在于客户合作过程中，支付资金前要对合同进行全面评估，确保条款规范合理无争议。对于票据，国企应由专人负责，业务往来必须采用专用票据。在资金支付时，应对账户进行严格审核，如若支出规模较大，可召开专项会议，对资金支付风险进行分析和估测，强化支出关口，以防范风险[4]。第二，重视投融资管理，在国企经营过程中，如果要对外投资，应对投资项目进行分析，在综合考虑成本、效益、风险的基础上，谨慎选择投资项目。在融资方面，国企应避免采用单一融资模式，可根据融资需求和目的，制定完善的融资方案，在降低融资成本的同时确保融资活动顺利进行。

四、结语

综上所述，国有企业在经济社会发展过程中发挥的作用不容忽视，作为中坚力量，国有企业必须提升自身经营管理水平，以保障经济效益和社会效益的协调统一。财务管理是国有企业一切经济活动的核心，为保障国有企业的良性发展，企业要将财务管理工作作为日常经营活动的重点，提升财务活动规范性。为有效规避和防范财务活动带来的风险，国企应健全财务风险管控机制，达到降风险提效益的效果，推动国有企业可持续发展。