新时期国有企业内部控制实施中的问题及对策

宁波市轨道交通集团有限公司

引言

近年来随着全球经济一体化步伐的不断加快，国内外企业所面临的竞争环境日趋复杂，一些国内外企业经常发生由于内部控制不完善而引发的经营失败问题。例如中国亚细亚公司的经营失败、美国世通公司的破产，都是由于缺乏有效的内部管控、财务报表舞弊等因素而引发的重大经济损失、破产重组。为了规范国有企业投资监督管理，促进企业投资决策的科学性和制度化，不断健全国有资产管理体制、确保国有资产的保值增值、加快国有经济的战略转型与发展，要求国有企业必须在激烈的市场竞争中积极应对、发展壮大，并从内部着手尽快完善内部控制体系，从而适应不断激烈的市场竞争环境。

一、新时期国有企业内部控制实施中存在的问题

（一）对内部控制环境的重视程度明显不足

我国国有企业均为国有注资，在经营管理上按照政策方向、批复的计划实施，但是企业内部并未形成良好的内部控制环境，内部财务控制的效果也不明显。例如：某国有企业的中高层管理人员也高度关注内部控制的实施情况，但是只是在企业内部建立了相应的内部控制部门，没有高度关注内控制在实施中内部控制环境不完善带来的影响。作为国有企业的管理者，高度关注内部控制环境的建设将有助于内部控制的实施、优化与完善。有的国有企业的管理者对财务管理、组织架构的建设、人力资源管理等并未给予高度关注，只是在这些方面制定了相关的工作职责和制度。这将导致企业参与内部控制环境的程度较低，而员工也不关注内部控制环境的相关问题，以至于导致内部控制在实施过程中无法实施到位等一系列问题。

（二）风险防范意识较低

国家对于我国国民经济支柱的国有企业提供了相应的政策、税收等支持，使得有些国有企业出现了行业垄断的现象。例如：某老牌电力企业虽有政策支持，但并没有很好地借助国家政策和利用政策优势进行新的改革、不断地进步和创新。这是企业没有形成足够的风险防范意识，也并未构建专门的风险管理机构，没有实现风险偏好与财务目标的有机融合，企业内部无法形成对日常管理监控中存在的主要风险做出的评估监测报告，最终必然会使国有企业对财务风险的评估机制缺乏科学性，在这方面还亟待完善。

（三）对内部控制的管控不严格、不到位

内部控制体系在国有企业中的实施能够帮助企业有效防范和规避各种风险的发生，所有员工必须积极参与到内部控制的实施过程中，为预算管理目标的实现提供保障。但是在现实中，很多国有企业的内部控制活动，特别是财务管理活动中遇到的诸多问题，都是由于企业财务管控不完善、不全面、不到位所引发的。例如某国有企业执行财务管理活动的员工与内部管理之间缺乏良好的关联性，并未构建完善的考核与激励机制，没有意识到考核与激励员工对于实现财务管理目标的重要性。在日常的运营中，企业也缺乏对员工进行内部管理风险等方面知识的宣传与培训，导致员工在实际工作中对内控不够重视，使得内部控制活动无法有效实施。

（四）缺乏健全而完善的信息沟通机制

健全而完善的信息沟通是企业实施内部控制的基础，我国有的国有企业并未构建完善的信息传递机制，接收信息时还存在内外延迟的现象，严重影响了信息沟通的时效性与完整性。在迅速发展的网络化时代，计算机网络技术为信息通信提供了便利，然而一部分国有企业只是结合企业的实际状况构建了与之相适应的账务处理系统，而财务系统中的其他模块并没有得到合理、有效、充分地应用，整体达不到资产一体化的要求和形成体系。另外也缺乏健全的制度对信息沟通的效果进行规范，从而导致国有企业在生产经营过程中与下属各部门、各单位不能有效沟通。

（五）缺乏全面的内部审计与监督

国有企业内部审计与监督主要是对企业内部和控制系统中的重点环节进行审计与监督。然而目前一些国有企业在内部审计与监督方面还存在着一些欠缺。例如就目前现有的内部审计组织结构来看，有的国有企业下属部门及下属参控股企业众多，但只有几名员工在内部审计部门工作，而且人员理论与实践的结合经验有限，国有企业内部监督的作用不能得到充分发挥。另外，由于缺乏相应的内部审计与监督人员，使得一些国有企业的内部审计能力明显不足，内部审计工作并没有完全涵盖到内部控制的方方面面，也正是由于内部审计的不完善、内部监督的无效性、以及内部审计制度的不健全导致内部控制漏洞百出，审计部门形同虚设。

三、新时期完善国有企业内部控制的有效对策

（一）搭建良好的国有企业内部控制环境

国有企业内部构建完善的、良好的内部控制环境在保障企业管理信息合法、正确的同时，为国有企业的领导者进行经营决策提供强有力的数据支撑。例如国有企业应构建更为清晰的控制制度，这也是营造良好内部控制环境与氛围的保障，保障国有企业的各项业务活动能够得以顺利实施和运作，使企业的内部控制朝着更为积极、更为健康的方向发展。再例如国有企业应进一步明确内部控制主体和控制目标，国有企业实施内部控制并不是只与财务机关或特定的员工相关，而是涉及企业的每一名员工，因此，需要加强对基层员工的培训与引导，转变他们的思想认识，让他们在内部控制实施过程中充分发挥主观能动性，并将企业的未来发展与自身的职业生涯密切融合在一起。

（二）尽快完善风险管理机制

第一，国有企业应提高员工的风险防范意识。国有企业可以将风险防范的理论与知识在单位内部进行大力宣传，聘请这方面的专家、学有到本企业举办讲座，将风险管理类的书籍摆放在专门的知识宣传书架上，将电子版的企业内部风险控制点发放给每一名员工，重点关注财务人员的风险防范工作。其次，企业内部成立专门的风险管理部门，聘请专业人士对本企业的风险进行评估与管理，并且强调风险管理部门独立于财务部门。遴选本企业财务人员中讲原则、具备扎实的财务管理理论知识、拥有较高职业素养、具有丰富的实践经验的人员加入企业的风险管理部门中，从而全面提升国有企业财务风险评估的专业性和可靠性。第二，在国有企业内部搭建科学的、有效的、与企业发展相契合的风险管理机制。风险预警机制、风险应急机制共同构成了企业内部控制的内部控制财务风险机制，这两种机制的有效搭建充分体现出内部控制的职能作用。企业通过搜集、整理、分析与科学判断实现了对风险的事前防范，这也是风险预警机制的作用所在，在确定了风险预警指标要素后通过搭建相应的风险评价模型，最后对结果形成评估报告上交企业的管理层决策。

（三）加强对内部活动的控制力度

首先，全面规范国有企业的投融资活动。在国有企业的各项筹资、融资活动中，一旦出现问题很可能危及企业的生存发展。因此，国有企业在经营活动中必须首先考虑筹资与投资活动的规范性，并对这两项活动的相关风险点和控制点予以高度关注。其次，加强对企业资金支出控制力度。国有企业应防止不相容职务的交叉融合、严格管控会计核算和财务管理系统、按时核查资产、并定期进行盘点，执行严格的资金控制，保证企业的可持续经营。第三，企业内部落实全面预算筹融资管理。

（四）构建与国有企业经营管理相吻合的信息反馈机制和系统

信息反馈机制与系统不仅仅能够反馈企业目前的经营状况，更重要的是能够为企业的投资者在后期做出相应的决策奠定基础。因此，国有企业应对目前的内部控制系统进行优化，在企业内部搭建科学而合理的信息化管理平台，将正确的信息安全意识和思维灌输到每一名员工心中，并以此为基础制定出相应的制度对员工处理各项信息的行为进行规范。

（五）完善内部监督管理体系

完善的内部监督管理体系能够使国有企业制度得到有效实施，因此，国有企业应从内部着手，构建完善的内部监督管理机制。例如成立专门的内部监督审计部门，并保障该部门的独立性和权威性，同时在公司内部遴选具有较强的理论知识和实践经验的内部监督工作人员。改革的同时必然会影响经营业务的短期开展，企业内部监督部门必须随时监督及早发现在改革与发展中出现的问题，并及时予以调整，这样才能真正体现出内部监督管理部门的职能意义，将企业的损失降到最低。

结语

综上所述，国有企业是我国国民经济发展中的重要产业支柱。经过多年的发展，国有企业并非一帆风顺，需要顺应时代的发展。国有企业要想战胜面临的巨大挑战就必须建立健全内控体系，进一步提升管控效能，以确保企业的长久、稳健发展，进而提升经济效益。