基于信息化背景国库会计核算高质量发展的几点思考

莫 凡 广东省核工业地质局二九三大队

本文主要是建立在信息化背景之下，针对国库管理工作，对其中会计核算的问题与不足之处进行全面的梳理，将信息技术应用到国库会计核算过程中，希望通过本文的探讨，可以促进会计核算朝着高质量方向发展下去。

一、信息化背景下国库会计核算发展情况

国库会计核算指的是随着科技发展，政府在对会计信息进行预算执行和获取结果过程中，对收集到的信息进行汇总与记录，同时将计算方法加入其中，由此获得更加完整会计信息。在这一过程中，要确保所有的业务具备合法性、合理性，同时将有效的监督管理方式加入其中，对业务各个环节进行全面监管。因为国库在会计核算工作推进过程中，涉及到较多的单位与内容，其有着十分复杂的情况，同时在该工作推进过程中，未能配备专业、高素质的工作人员，因此就会导致国库会计核算工作效果受到影响。为了更好地完成该项工作，同时也伴随着信息技术不断发展，开始在国库中加入了多个业务系统，不仅有由人民银行总行所开发的国库业务主系统，其中包括国库事后统计与监督系统、灾备系统TBS、国库会计分析系统等，同时也包括地区各个分支机构所研发的辅助系统，比如预算收入报表核算系统、国库综合前置系统等。在应用这些系统过程中，能够有效地提高国库在预算资金收支与核算方面的综合水平，保证其朝着电子化方向发展[1]。

二、在信息化背景下国库会计核算发展过程中所面临的问题

(一)国库业务电子化建设缺乏全面性

首先，随着信息发展，政府在对预算资金进行核实过程中，开始朝着电子化方向推进，虽然该项工作取得一定的进展，但是也暴露出建设不平衡问题，导致在一些资金缴库工作中，难以朝着电子化方向转变。通过调查研究笔者发现，税务部门与海关，作为我国两个重点部门，已经基本完成资金缴库业务电子化，但是与这两个部门相比，财政部门所负责的非税资金缴库业务，尚未实现电子化，即使推广与认可电子化办公，但是也存在较低应用程度[2]。非税资金在收缴入库中，应当将其先缴入到财政专户中，利用不定期与纸质缴库书等方式，对缴库内容进行集中办理，这一过程涉及到较多的环节，因此使得大量的资金被滞留在专户中，并且有着较长的时间，该情况的出现，就说明整个工作效率低下，无法确保国库会计核算可以真实、全面地反映出国家在财政预算执行时的情况。

其次，未能建设完善的退库业务，影响退库业务电子化程度。退库业务是由财政部门发起的，并且该部门也在其中起到主导作用，在工作中利用纸质收入退化书方式，去办理所需的相关业务，目前来看，税务部门为主导的退库业务，已经基本实现电子化，将财税库与网络系统相联系，可以将收集到的退还书电子信息进行直接的保存，并且发送至国库中，该方法的出现，替代传统的纸质收入退还书方式，但是在这时还需要企业主动提供税务部门退库审批书、退库申请、原缴款证明等多个纸质材料。随后由国库业务人员进行统一审核，最终完成退库工作。想要完成整个退库工作，不仅审核难度大、审核项目多，同时也有着较低的办理效率，更会导致国库会计核算面对更大的压力[3]。

再者，对账业务电子化程度较低，影响工作效率。集中支付代理银行、征收机关对账，成为国库会计核算工作中极其重要的组成部分，在这时要求工作人员在有限的工作中，无比仔细地完成该项工作[4]。目前来看，虽然我国对电子化建设工作引起高度重视，但是整个建设过程中缺乏充分性，导致国库对账确认时，仍是将传统的纸质方式作为重点。比如在每个月必须进行的对账工作中，根据我国所出台的规定，需在每个月的一号到五号之间，对预算收入情况进行整理与收集，并且打印好纸质详情，确保分户账、对账单、账报表等采用一式两份方式，并且将其交由对应的工作人员，由该单位对账人员分级次、分科目的完成该项工作，随后将签章内容返回到国库。在对账资料交接时，经常会出现因工作人员工作态度不严谨，而导致对账情况出现问题，不仅会严重影响工作效率，更是会导致对账整体质量受到影响。

(二)国库业务系统功能缺乏完善性，业务使用较为复杂

首先，TCBS系统在使用过程中，未能将有效的监督审核功能加入其中。国库会计核算在推进过程中，需要接触到较多的外来信息，因此也需要对这些信息进行审核，工作人员应当对其进行合法性与规范性的监督，但是监督工作主要是以人工方式来推进，审核工作的质量与效率，也受到核算人员工作状态、业务能力的影响，因此常常出现监督效率低、无法取得明显监督效果等情况，导致国库会计核算业务无法朝着高质量方向发展下去。

其次，TCBS系统在处理业务时，缺乏完善的业务提醒功能。目前来看，TCBS系统当中未能设置处理来账查询功能，因此也未有弹框去提醒工作人员及时查看未处理来账信息等，即使有提醒消息，但是也未能保证提醒内容具备全面性。这些情况的出现，就会导致工作人员因工作疏忽，而无法及时地处理相关业务，并且在操作中出现不规范的行为。

最后，TCBS系统缺乏友善的查询功能。TCBS系统在面对账务信息条件时，因设置的要求十分僵化，所以就会加大查询难度。比如，在查询关于国库中收入缴库信息过程中，就被细分为查询收缴书凭证信息、查询当天缴款书信息、查询交款凭证信息等多项，在选择细分项目后，又会面临按收款国库查询、分时间段查询等，要求查询时间的跨度不能超出三十天。这些情况的出现，都会加大国库查询工作的工作量，同时也会对国库会计信息使用带来更多障碍。

三、在信息化背景下国库会计核算高质量发展的有效对策

(一)加快电子化建设速度，提高会计核算工作效率

一是采用非税收入直缴入库方法。首先，需要主动与财政部进行沟通，确保财政部可以投入更多的精力，主动开发非税收入管理系统，并且保证与原本的横线联网系统处于联系的状态，通过该方法，使得非税收入缴库工作变得更加方便，确保整个工作朝着电子化方向逐步推进。其次，需要合理的规划非税收入征收职能的划转速度，随着我国对征管体制进行改革之后，目前关于非税收入职责已经由我国税务部门所担任，税务部门也开始要求，国库能够与税务部门进行合作，共同开展一系列任务，并且保证相关预算工作得到完善，简化办公流程，最终直接地收缴入库。

二是加快退库业务的电子化建设速度。随着当前国库退库信息开始与税收机关互相共享资源，并且主动承担起建设退库审核系统重任，保证退库监管的工作效率与整体质量得到提高。目前退库发起机关需要将必要的预算收入退还报文直接发送到国库当中，在系统中能够找到具体的缴款记录，并且获得第一手信息，根据不同的退库原因、业务类型等，对收入、退还的合法性、规范性等进行审核。在完成审核之后，必须尽快办理退库账务处理；面对未通过审核的信息，那么就需要采用人工核实方法，才找到具体原因之后，经过会计主管授权方可办理，或者可以拒绝办理。

(二)促进TCBS业务系统转型升级，对系统功能进行优化

第一，在TCBS系统中，主动将审核、监督功能加入其中，根据国库所制定的监管内容与监管要求，在该系统中，将一些必要的审核功能加入其中，加强财政专户监管工作，确保资金往来核算等工作符合规定，这样才能提高国库对外部信息所具备的智能化控制能力、自动化监督审核能力等，由此提高会计核算工作的质量与效率。

第二，在TCBS体统中，加入未处理业务的提醒查询功能。目前来看，工作人员应当对TCBS系统中的未处理来账信息进行完善，将查询功能加入其中，可以在操作框的下面，将未处理的来账资金内容进行整合，并且归纳到一个菜单当中，内容方面也需要增加查询报文、支付系统等发生次数较少的业务，逐步扩大未处理业务的提醒范围，由此可以提醒操作人员及时的处理相关业务，保证业务操作人员可以及时的处理与办结相关业务。

第三，提高TCBS系统中的信息查询功能。在这时就要求工作人员及时的整合与改造TCBS系统中的查询功能，根据业务类型，设置对应的查询框，操作人员在查询所需信息时，从原有当日查询或者历史查询，被起讫时间所替代，并且取消在查询中必选的项目信息，对业务类型做到做好细分与整合，随后添加到自定义选项当中，查询人根据自己的需求，确定好查询条件，由此使得查询过程得到简化，也能有效地提高国库后续对于相关信息的利用能力。

(三)优化国库系统维护方法，减轻国库系统工作压力

一是保证定参数维护流程不再复杂，并且朝着简化的工作方向发展，首先，需要对参数批次号当中的权限，进行下放处理，将其交由各省核算主体，在这时核算主体按照采用层层递进的方式，逐步向分库申请参数的维护批次，同时分库需要做到统筹安排，保证辖内当中的各个核算主体主动参与到维护工作中；其次，需要及时地改进国库业务的审批流程与参数维护情况。不仅能够满足参数维护时所要求的便捷、高效，更能够对风险防范控制需求做到兼顾处理。二是建立完善的国库业务参数控制系统，由此，可以缓解国库系统在参数维护时面临的压力。

四、结语

综上所述，将信息化技术手段系统的应用，有利于提高国库会计核算能力与核算效率，为日后国库能够高效、准确、安全、稳定地履行工作，提供强有力的保障。