探讨行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

杭州尚信会计师事务所（普通合伙）

引言

行政事业单位作为国家财政拨款的工作单位，在国有资产安全保护方面发挥了重要的作用。尤其在近年来，环境的不确定性增加，各种风险挑战来袭，很多地区的行政事业单位内控制度出现了各式各样的问题。因此有必要优化行政事业单位财务内控制度，提升行政事业单位的管理效能，为经济迅速发展奠定基础。

一、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）财务内控理念意识不足

当前，在许多行政事业单位的内部，管理者存在理念意识落后的问题，许多财务相关业务并不被管理部门所重视。对政策的领会仍停留在文件层面，没有进行实际的操作。一方面，从部门设置上来看，部分行政事业单位并没有设置单独的财务内控部门，导致整个行政事业单位的财务业务处于板块分割的状态，一定条件下造成了人力、物力资源的浪费，甚至出现权责不明的问题。另一方面，从管理部门的理念认识上来看，大多数管理者认为财务内控是专业的财务人员所从事的工作，与自身的业务并没有多大的联系，导致许多业务上的配合只是流于形式[1]。

（二）财务内控监督水平不完善

全方位、多层次的监督体系是财务管理的至关重要的环节，对财务内部控制起着重要的作用。判断监督水平是否高效，监督体系是否健全的标准应该是看一个行政事业单位是否有内外两种监督标准。但就目前行政事业单位财务内控制度来看，大多数单位只有内部监督体系，处于自纠自查的阶段，这种情况下，难免会有些人利用职务之便，不进行有效的监督。并且即使有些单位设置了专门的监督机构，也只是流于形式，没有实际的作为，更谈不上起到严格的监督作用。

（三）缺乏专业的财务内控人员

对于目前许多行政事业单位来说，并没有重视财务内控制度，大多数领导部门将其视为应付领导检查的一种设置，对于相关条例并没有严格的执行，对相关人员的招聘也只是敷衍了事，导致许多行政事业单位财务内控缺乏专业的人才。一方面，在人才招聘上，大多数负责财务内控的人员都是临时工作人员，流动性较大，责任意识淡薄。另一方面，在行政事业单位内部，许多负责财务内控的人员并不是专业的财务人员，没有做到术业有专攻，使得整个财务部门缺乏一定的人才基础。

（四）财务内控管理制度不完善

许多行政事业单位并不重视财务内控管理制度的建设，许多制度的制定过于陈旧，早已与现实情况脱节，更没有经过实地的调查，缺乏一定的现实依据。一方面，从预算管理制度方面来看，许多单位虽然有意识地进行预算管理，但是内部人员在执行方面的效果较差，并且随着经济社会的不断发展，许多制度已经不适应现在社会的需要。另一方面，财务内控制度缺乏一定的前瞻性，对部分有可能预见的风险并没有提前做好风险防控机制，严重地降低了资金的利用率，甚至滋生风险隐患。

二、完善行政事业单位财务内控制度的对策

（一）提升财务内控理念意识

要想整体提升行政事业单位财务内控制度的有效性，必须在思想意识上进行彻底的更新，破除陈旧的观念，与时俱进，摒弃形式主义、走过场的思想，真正从思想上重视财务内控制度的重要性。首先，要提高相关领导对财务内控的重视程度，单位负责人是整个行政事业单位的主心骨，是整个部门能否高效、安全运行的关键，只有领导部门的思想意识提高了，才能影响整个单位工作人员的思想意识，更好地起到上传下达的作用。其次，相关领导部门应建立绩效考核体系，将财务内控制度的考核纳入绩效考评中，提升相关工作人员的危机意识、竞争意识，在竞争中不断提升自身的专业水平，倒逼员工重视财务内控制度。同时相关领导人员应有与时俱进、创新的精神，对外部环境的变化时刻保持警觉，对相关财务内控的知识形成深度认知。最后，单位领导人应有意识地对单位内的财务业务进行整合，改变过去分散、板块分割的状态，加强财务内控人员与其他部门之间的沟通，形成“人人懂内控”“人人参与内控”的单位氛围，确保财务内控制度能够得到有效的落实，在单位内部形成良性循环。总之，思想意识的提升是保证财务内控制度有效性的关键，是一切工作顺利进行的源头，能够保证相关政策的严格落实，真正做到层层配合，严格执行，为行政事业单位的财务安全奠定了坚实的思想基础[2]。

（二）健全财务内控监督体系

对于行政事业单位的财务内控来说，完整健全的监督体系是必不可少的，是保障财务安全和工作人员执行力的关键。首先，应该建立独立的审计监督部门，对财务内控的各项工作起到督导的作用，监督部门的负责人定期或者不定期对财务内控进行严格的内部审查，并及时发现工作上的疏漏和不足，督促相关财务人员进行改正，将风险扼杀在摇篮中，防患于未然。其次，应提升财务内控监督体系的有效性，建立独立的部门是前提，还应提升内控监督体系的效率，充分发挥内部监督意见、建议的作用，防止出现管理漏洞，简化纷繁复杂的工作流程，落实财务内控负责人的责任范围，做到权责明晰，确保各岗位的工作都能在监督部门的约束下规范的运行。最后，行政事业单位要想最大化财务内控制度的作用，应将制度的制定者、执行者和监督者分离开来，各自设置独立的管理者，并且保持三者相互配合、相互制衡、相互监督的状态，使各个岗位在坚守自身职责的同时能够通过定期检查的方式对发现的问题进行及时的整改，将内部检查与外部监督结合起来，保证第一时间发现问题、解决问题，始终协调内外监督的作用和效果，将内外联合监督工作变成常态化开展。此外，监督部门还要针对财务内控进行不定期的突击检查，从而真正保证行政事业单位的良性运转，发挥出财务内控的最大效益和价值。

（三）培养专业财务内控人才

提升财务内控制度的有效性，专业的人才是必备的。首先，应该提升财务内控人员的专业水平，对相关人员进行定期的培训，使他们能够灵活掌握外部环境的变化，将政策内化于心，特别是要加强财政部最新出台的相关规章制度的培训，使财务内控人员能够根据外部政策的变化及时调整自身的工作，不断更新工作单位，提升工作效率，确保财务安全。其次，在招聘录用人员方面，应该以专业技术职称作为首要的招考依据，力求术业有专攻，并且有过硬的专业技能与专业素质，在人才招聘时把好每一关，才能为日后的财务内控工作奠定坚实的人才基础。最后，还应培养财务内控人员的信息化意识，能够熟练运用现代信息技术，择优选择财政一体化信息平台，真正做到权责分明、数据共享。此外，合理的绩效评价制度也是激励人才进步的关键，可以在年中、年后对当年的工作进行总结，采取不记名形式的投票，同时对效率低下的财务项目进行责任追究，力求责任到人，同时对表现好的团队给予嘉奖，采用奖惩结合的方式，激发员工的责任意识与积极性，在不断的工作中完善自我，促进财务内控人员的专业水平进步。对于财务内控人员渎职、利用职务之便谋私的情况应该采取零容忍的态度，发现一起惩处一起，确保清明的工作环境。

（四）完善内控管理制度

完善的财务管理制度是行政事业单位高效运行的保障。首先，判断一个制度的是否具有先进性和优越性应该看它是否具有与时俱进的特质，能否根据外部环境的变化进行不断地更新，相关单位应根据本单位的实际情况结合外部经济的发展对不合时宜的制度进行剔除，在财务管理制度制定的过程中，还应与会计核算业务进行一定的融合，不断吸取经验，让财务管理制度不只停留在表面上，更应具有较强的实际操作性。其次，在具体执行的过程中，应明确权责，细化岗位职责，确保财务内控人员能够各司其职，并进行有力的人员配备，在紧抓资金安全的同时也要对相关人员进行有力的监管，确保人员管理层级分明。最后，在财务审批方面，应该按照严格的标准进行审批，不能越权审批，在涉及重大财务问题难以决策之时，应该召开会议进行集体决策，以免出现滥用职权的情况，并确保财务内控相关的工作落实到个人，资产处置要联合财务部门和资产部门按照严格的程序进行审批，将整个流程进行公开，确保资金流向的透明性。随着时代的发展，行政事业单位的财务内控制度也应跟随时代的步伐，对制度进行一定的创新和改变，必要时采用先进的信息技术手段进行检索，利用大数据技术研判风险，大幅度提升财务内控工作的效率和质量。

结语

综上所述，行政事业单位必须重视财务内控制度的建设，以此达到行政事业单位的预设目标。在新形势下，外部环境的不确定性急剧增加，相关单位更要在财务内控方面加强建设，针对工作中暴露出来的问题，发现一起、解决一起，提升相关单位对财务内控的重视程度，从而促进行政事业单位持续、稳定、安全的发展。