企业税收筹划与风险控制的建议

梁丽君

（晋中学院，山西 晋中 030600）

1 税收筹划的概念及特点

1.1 税收筹划的概念

税收作为企业一项不可或缺的支出，对企业经营管理有直接影响。为降低企业税收成本、提高企业运行效率，税收筹划应运而生。根据荷兰国际财政文献局所编的《国际税收词典》，税收筹划是指“通过纳税人合法的经营活动或个人事务的安排，实现缴纳最低的税收”。《中国税务百科全书》所给出的定义为“负有纳税义务的单位或个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为”。由此可知，税收筹划是指纳税人在符合现行税法规定的前提下，按照税收政策的导向，在多种纳税方案中事前选择税收利益最大化的税收筹划方案，以实现企业经济效益最大化的发展目标，具有合法性的企业筹划行为。

1.2 税收筹划的特点

现阶段，我国企业税收筹划普遍存在一些特点，具体如下。一是合法性。企业税收筹划的所有活动都必须在不违反税法相关规定的基础上进行。二是目的性。企业开展税收筹划的首要目标就是降低企业经营管理成本，实现利益最大化。三是筹划性，又称事先性。由于纳税的滞后性，税收筹划需要在对企业各项经济活动全面分析后进行，事先选择好企业经营利润相对最多和税负相对最低的决策方案。通过税收筹划能有效提高纳税人的纳税意识，实现纳税人财务利益最大化，有利于提高企业的财务管理水平，增强企业的市场竞争力，从而促进其实现可持续发展［1］。

2 税收筹划在企业财务管理工作中的应用

随着现代企业制度不断发展，通过科学合理的税收筹划来降低企业运行成本已逐渐被采用和重视。财务管理是对企业资产的购置、投资，对经营中的现金流量及利润分配的管理，以实现利益最大化的过程。从根本上讲，税收筹划与企业财务管理存在一定联系，二者的最终目标都是实现经济利益最大化。加强税收筹划在企业中的应用可采取以下措施。

2.1 筹资活动方面

筹资活动是企业根据生产经营、资本结构等的需要，通过筹资渠道和金融市场来筹集资本的活动。不同筹资方式的税负差异性，会产生不同的融资成本。目前，企业进行外部资金筹措主要有发行股票和债券两种方式。对税收筹划而言，发行债券筹资比股票更有利，能使企业少缴纳所得税。同时，企业也可引入其他合理的筹资方式，如综合性探究型、自我累积的筹资模式等，都能有效减轻企业税收负担，帮助企业获取更多的利润［2］。

此外，企业也可以开展企业租赁。目前，企业租赁可分为经营租赁和融资租赁两种。其中，经营租赁一般为固定资产，租赁时间短，一般不涉及折旧，也不作为企业资产计价；融资租赁的租赁时间长，应用也较为广泛，因此在企业筹资活动中可考虑采取融资租赁方式，准确计算提取折旧，既能减轻企业的税收压力，还能促进企业可持续发展。

2.2 经营活动方面

生产经营活动是企业正常运行的关键，而大多税负压力都来自经营过程，因此做好经营活动中的税收筹划是十分重要的，具体措施如下。

一是采用合理的存货计价法。在实际经营活动中，不同的企业有不同的存货计价法，这会直接影响到应税利润，间接关系到所得税。因此，在利用存货计价法进行税收筹划时，企业应选择先进先出法，减少主营业务成本，降低企业期末存货价值，进而达到降低企业税收成本的目的。

二是采用合理的折旧方法。折旧方法的选择直接关系到企业的当期成本、费用大小及应纳所得税多少。而固定资产是企业资产的重要组成部分，如果筹划得当，将会大大减轻企业的税收负担。因此，在税收筹划过程中，企业应结合运营实际，选用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法减少企业缴纳的所得税，提高企业的经济利润和财务管理水平。

三是采用合理的费用列支方法。企业在进行税收筹划的过程中，应综合考虑企业实际情况，对已发生费用及时核销入账，尽可能缩短成本费用的摊销期，递延纳税时间，对发生额中的费用、损失采用预提方式及时入账，并在限额内充分列支，从而减轻企业税收负担，获取税收利益。

2.3 投资活动方面

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物内的投资及其处置活动。在税收筹划过程中，企业应从以下几方面进行税负的优化。

一是对投资活动的投资方式进行税收筹划。不同的投资方式带给企业的税收负担不同。投资方式可分为直接投资和间接投资。在开展税收筹划的过程中，企业应充分考虑效益、风险等影响因素，选择合适的投资方式，减轻企业的税收负担。同时，企业组建方式不同也会对企业的税负产生影响。为实现税负优化效果最大化，企业应结合相关政策规定，适当选择成立子公司，享受相关政策所包含的优惠，提高企业经济效益［3］。

二是对投资活动中的投资项目进行税收筹划。不同时期国家政策会有所调整。比如，当前国家重点扶持节能环保、高端装备制造业及新材料等产业。因此，企业应适时根据政策内容，选择合适投资行业，明确投资方向，紧紧跟随国家重点扶持和倾斜的产业，以减轻税收压力，促进企业实现可持续发展。

三是对投资活动的投资地点进行税收筹划。为解决地区间发展不平衡的问题，我国对西部、东部等地区制定了不同的纳税标准。因此，企业可根据相关部门制定的不同区域税负差距的有关政策，合理选择投资地点，减轻税收负担，提高企业资金利用率。

3 新时期企业税收筹划风险控制的策略

3.1 实时关注国家相关税收政策

新时期，为有效控制企业税收筹划风险，企业必须实时关注国家相关税收政策，制定出既符合政策规定又行之有效的税收筹划机制。为适应市场经济环境的变化，国家制定并颁布了一系列税收政策。企业在税收筹划的过程中应顺应国家政策的变化趋势，制定相应的税收筹划机制，以便短期内增加企业的经济效益，使其更好地适应现有的税收法律环境［4］。

税法经常随经济情况的变化而变化，具有不确定性。为有效避免法律风险，企业应借助计算机网络等信息技术推动税收筹划信息系统建设，从而更加全面、系统地收集并分析相关的税收政策信息，以便科学准确地对税务风险进行识别、量化，从而帮助企业更好地进行税收筹划。

3.2 树立纳税筹划意识

新时期，为有效控制税收筹划风险，企业上下必须树立纳税筹划意识，增强相关工作人员的专业能力。在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，税收筹划也不例外。在实践过程中，企业应积极引导员工树立实施税收筹划的意识，建立适合自身企业发展的税收筹划制度，加强事前和事中风险控制。同时，设立相对独立的税务管理部门，明确部门工作内容，并对企业各项业务活动进行全面监测、分析，为企业实现经济效益最大化提供合理保障。

税收筹划是一项专业性较强的工作，既要求工作人员具有丰富的专业知识，还要求工作人员具有一定的专业技能和工作经验。因此，为更好地促进税收筹划工作有序开展，企业应定期对相关财税工作者进行税务专业知识培训，使其认识到税收筹划的重要性。必要时，企业可聘请税收筹划专家对企业的现有经营情况进行分析，并进行税收筹划，从而降低企业税收筹划风险，提高税收筹划的规范性和合理性。

3.3 打造良好的税企关系

新时期，为有效控制企业税收筹划风险，企业必须遵循成本效益原则，加强与税务机关的沟通，打造良好的税企关系。税法和税务政策的灵活性给企业税收筹划工作带来了一定挑战。而税务机关执法人员对企业税收筹划方案是否合法具有自由裁量权。因此，为促进税收筹划工作有序开展，企业必须加强与税务机关的沟通交流，正确认识税收政策，并在合法范围内应用税收政策，保证企业税收筹划方案的合法性，降低税务风险发生的概率［5］。

任何一项税收筹划方案的实施虽然能给纳税人带来一定的经济利益，但也需要付出相应的税收筹划成本。因此，企业在税收筹划过程中必须综合考虑税收筹划方案中的各项因素，准确核算该项方案所需的成本。只有当税收筹划成本小于所得收益时，税收筹划方案才是可以接受的。这样不仅能提高企业税收筹划工作的科学性，还能提高企业的经济效益，增强其市场竞争力。

4 结语

税收筹划作为现代企业财务管理的重要组成部分，在减轻企业税收压力、增强企业市场竞争力等方面有重要作用。为更好地提升税收筹划在财务管理中的运用效果，企业应从筹资活动、经营管理及投资活动三方面入手，在遵循现行法律的前提下适时调整税收筹划方案，从而提升资金使用效率，促进企业实现长远发展。但从目前税收筹划实行过程来看，其中难以避免地会存在一定的风险，如法律风险、政策风险及纳税行政执法风险等。对此，企业应牢固树立税收筹划风险意识，实时关注国家税收政策内容，加强与税务机关的沟通，打造良好的税企关系，为实现企业整体效益最大化奠定良好的基础。